Задачи по налогам

Выполнили: Попытаева А. , Медведева О. , Чурикова Е.

 

 

Задание 5. Предприятие оказывает услуги, за которые получило на расчетный счет 42 млн. руб. (в т.ч. НДС). За наличный расчет предприятием реализовано услуг на сумму 8,5 млн. руб. (в т.ч. НДС). Предприятие уплатило по счетам поставщикам 5,3 млн. руб. (в т.ч. НДС). Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

НДС = 42 000 000*18/118 = 6 406 780 руб.

 

НДС = 8 500 000*18/118 = 1 296 610 руб.

 

НДС = 5 300 000*18/118 = 808 475 руб.

 

Входящий НДС = 808 475 руб.

Исходящий НДС = 6 406 780+1 296 610 = 7 703 390 руб.

 

НДС к уплате = исходящий НДС- входящий НДС

 

НДС к уплате = 7 703 390-808 475 = 6 897 915 руб. 
 
Задание 6. Организация осуществляет розничную торговлю промышленными товарами. Ею получена выручка от реализации продукции (в т.ч. НДС): в январе – 700 тыс. руб.; в феврале – 740 тыс. руб.; в марте – 780 тыс. руб. Имеет ли организация права на получение освобождения от уплаты НДС с 1 апреля?

 

700 000+740 000+780 000 = 2 220 000 руб.

 

НДС = 2 220 000*18/118 = 338 644 руб.

 

Выручка без НДС = 2 220 000-338 644 = 1 881 356 руб.

 

В соответствии со статьей 145 НК Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

 

Выручка не превысила 2 000 000 рублей, значит организация имеет право на получение освобождения от уплаты НДС с 1 апреля. 
 
Задание 7. Организация осуществляет розничную торговлю промышленными товарами. С 1 апреля организация получила освобождение от уплаты НДС. Выручка от реализации продукции за апрель составила – 600 тыс. руб., за май – 800 тыс. руб., за июнь – 640 тыс. руб. Каковы должны быть действия бухгалтера?

 

Выручка = 600 000+800 000+640 000 = 2 040 000 руб.

 

Если в каком-либо месяце квартала сумма выручки превысила 2 000 000 руб., то начиная с этого месяца фирма обязана перейти на ежемесячную подачу деклараций. Законодательно порядок перехода не установлен. Минфин России и налоговая служба считают, что не позднее 20-го числа следующего месяца фирма должна сдать в налоговую инспекцию: 
– декларацию за месяц, в котором выручка превысила 2 000 000 руб.; 
– декларации за другие месяцы квартала.

 

Выручка превысила установленный лимит в июне, значит не позднее 20 июля организация должна подать в налоговую инспекцию декларации за апрель, май и июнь.  
 
Задание 8. Организацией реализовано продовольственных товаров на сумму 200 тыс. рублей (без НДС), в т.ч. на 50 тыс. руб. – подакцизных товаров. Сумма НДС, уплаченного поставщикам, составила 3 тыс. руб. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при условии, что раздельный учет товаров не ведется.

 

НДС = 200 000*18/100 = 36 000 руб.

 

Входящий НДС = 3 000 руб.

Исходящий НДС = 36 000 руб.

 

НДС к уплате = исходящий НДС- входящий НДС

 

НДС к уплате = 36 000-3 000 = 33 000 руб. 
 
Задание 9. Российская организация осуществляет закуп промышленных товаров у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ. Стоимость закупленных товаров по договору составляет 520 тыс. руб. Рассчитать сумму НДС, которая должны быть уплачена в бюджет, и объяснить, кем она должна быть уплачена.

 

В соответствии со статьей 161 НК при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

 

Налоговая база определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

 

НДС = 520 000*18/100 = 93 600 руб. 

 
Задание 10. Организация реализует продукты питания. Рассчитать НДС, если ею получена выручка от реализации следующих товаров (в том числе НДС):

•  
  Яиц – 10 тыс. руб.;
•  
  Маргарина – 5 тыс. руб.;
•  
  Макаронных изделий – 1 тыс. руб.;
•  
  Круп – 17 тыс. руб.;
•  
  Рыбы – 25 тыс. руб., в том числе осетра – 3 тыс. руб., морской форели – 5 тыс. руб., нельмы – 7 тыс. руб., Щуки – 10 тыс. руб.;
•  
  Мяса – 9 тыс. руб., в том числе вырезки – 2 тыс. руб., говядины – 3 тыс. руб., свинины – 4 тыс. руб.

1) яйца

НДС = 10 000*10/110 = 909 руб.

 

2) маргарин

НДС = 5 000*10/110 = 454 руб.

 

3) макаронные изделия

НДС = 1 000*10/110 = 91 руб.

 

4) крупы

НДС = 17 000*10/110 = 1 545 руб.

 

5) рыба

5.1) осетр

НДС = 3 000*18/118 = 458 руб.

 

5.2) морская форель

НДС = 5 000*18/118 = 763 руб.

 

5.3) нельма

НДС = 7 000*18/118 = 1 068 руб.

 

5.4) щука

НДС = 10 000*10/110 = 909 руб.

 

6) мясо

6.1) вырезка

НДС = 2 000*18/118 = 305 руб.

 

6.2) говядина

НДС = 3 000*10/110 = 273 руб.

 

6.3) свинина

НДС = 4 000*10/110= 364 руб.

 
Задание 11. Организация осуществляет реализацию сельскохозяйственной продукции. Ею реализована 1 тонна картофеля по цене 30 руб. за 1 кг (в том числе НДС). Рассчитать сумму НДС при условии, что картофель был закуплен у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, по цене 17 руб. за 1 кг.

 

В соответствии  с п.3 статьи 154 НК при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

 

30*1 000 = 30 000 руб.

 

17*1 000 = 17 000 руб.

 

НБ = 30 000-17 000 = 13 000 руб.

 

НДС = 13 000*10/100 = 1 300 руб. 
 
Задание 12. Молочно-консервный комбинат реализует организациям молоко на разлив во флягах, вместимостью 100 литров каждая. Стоимость одного литра молока без учета НДС составляет 8 руб. Залоговая стоимость одной фляги составляет 500 руб. Рассчитать сумму НДС, если в налоговом периоде комбинатом реализовано 400 фляг.

 

1) молоко

 

400*100 = 40 000 литров – реализовано

 

НБ = 40 000*8 = 320 000 руб.

 

НДС = 320 000*10/100 = 32 000 руб.

 

2) фляги

 

НБ = 400*500 = 200 000 руб.

 

НДС = 200 000*18/100 = 36 000 руб.

 

Итого НДС = 32 000+36 000 = 68 000 руб. 
 
Задание 13. По сделке переуступки прав требования организация получила требование на взыскание денежной суммы в размере 350 тыс. руб. Требование было приобретено ею за 320 тыс. руб. Организации удалось получить от должника исполнение обязательств в полной сумме. Рассчитать сумму НДС при условии, что расходы по получению долга составили 13 тыс. руб.

 

В соответствии со статьей 155 НК при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

 

Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

 
 
Задание 14. По договору транспортной экспедиции предприятие заключило от своего имени, но за счет грузовладельца договор с железной дорогой на перевозку его груза. Рассчитать сумму НДС, если стоимость груза составила 500 тыс. руб., а стоимость услуг по договору - 15200 руб., из которых:

•  
  6 350 руб. (в том числе НДС) - вознаграждение за оказание услуг;
•  
  8 850 руб. (в том числе НДС) - железнодорожный тариф, уплачиваемый перевозчику.

НДС = 6 350*18/118 = 969 руб.

 

НДС = 8 850*18/118 = 1 350 руб.

 

6 350 руб. - выручка от оказания услуг по перевозке груза

 

969 руб. – НДС с выручки

 
Задание 15. В январе организация реализовала копировальный аппарат в обмен на необходимые ей товары. Указанная в договоре мены цена аппарата без учета НДС составила 5 тыс. руб. Исходя из этой суммы и был исчислен налог. В ходе проверки налоговый орган выяснил, что рыночная цена на аналогичный копировальный аппарат без учета НДС сложилась на уровне 7000 руб. Каковы должны быть действия налоговых органов?

 

НДС = 5 000*18/100 = 900 руб.

 

НДС = 7 000*18/100 = 1 260 руб.

 

Так как отклонение от рыночной цены оказалось больше 20%, следовательно, организация должно будет исчислить НДС к уплате в бюджет не 900 руб. (исходя из цены договора), а 1 260 руб. (исходя из рыночной цены реализуемого товара).

 

1 260-900 = 360 руб. – доначислен налог

 
Задание 16. В отчетном периоде предприятие реализовало продукции на 700 тыс. руб. без НДС, построило хозяйственным способом для собственных нужд гараж (стоимость строительно-монтажных работ составила 60 тыс. руб. без НДС). Оприходовано товарно-материальных ценностей на сумму 300 тыс. руб., в том числе НДС, а оплачено – 250 тыс. руб. Кроме этого, совершена бартерная сделка: реализовано изделий – 20 шт. по цене 1000 руб. без НДС за штуку, рыночная цена 1500 руб. без НДС. Исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

 

Бартерная сделка = 20*1 000 = 20 000 руб.

 

НБ = 700 000+120 000+20 000 = 840 000 руб.

 

НДС = 840 000*18/100 = 151 200 руб.

 

300 000*18/118 = 45 763 руб. – налоговый вычет

 

НДС к уплате = 151 200-45 763 = 105 437 руб. 
 
Задание 17. В текущем году российская организация занимается производством мебели. Себестоимость комплекта мебели составляет 6400 руб., цена – 8 тыс. руб. без НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 комплектов мебели, 60% из которых было экспортировано. Организацией получены авансы в размере 100 тыс. руб. в счет предстоящих поставок. Кроме этого, уплачено за аренду помещения 75 тыс. руб. без НДС, реализованы купленные ранее ценные бумаги на сумму 100 тыс. руб., передано имущество безвозмездно в рамках благотворительной деятельности некоммерческой организации на сумму 12 тыс. руб. Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье и материалы на сумму 372 тыс. руб. (в т.ч. НДС) и половину оплатила. Кроме того, ею были оплачены счета за освещение, водоснабжение и т.п. на сумму 60 тыс. руб. (в т.ч. НДС), а также штрафы за поставку некачественного товара в размере 5 тыс. руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, укажите сроки предоставления отчетности по налогу и сроки его уплаты.

 

Экспорт = 750*60/100 = 450 комплектов реализовано по ставке 0%

300 комплектов реализовано  по ставке 18%

 

300*8 000 = 2 400 000 руб.

1. Сумма НДС, начисленная  по реализованной мебели:

 

2 400 000*18/100 = 432 000 руб.

 

себестоимость = 300*6 400 = 1 920 000 руб.

 

2. Сумма НДС, которую организация  может принять к вычету:

 
1 920 000*18/100 = 345 600 руб.

 

НДС = 432 000-345 600 = 86 400 руб.

 

3. НДС за полученные  авансы в счет предстоящих поставок:

 

100 000*18/118 = 15 254 руб.

 

4. НДС за аренду помещения:

 

75 000*18/100 = 13 500 руб.

 

5. НДС за полученное  сырье и материалы:

 

372 000*18/118 = 56 746 руб.

 

6. НДС за освещение, водоснабжение и т.п.:

 

НДС = 60 000*18/118 = 9 153 руб.

 

Итого НДС: 86 400+15 254+13 500+56 746+9 153 = 181 053 руб.

 

Задание 58. Филиал российского предприятия, занимающегося изготовлением мебели, исполняет обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль. Прибыль предприятия за прошлый год составила 500 тыс. руб. На предприятии работают 300 человек, в том числе 30 из них работает в филиале предприятия. Остаточная стоимость амортизируемого имущества предприятия - 200 тыс. руб., в том числе остаточная стоимость амортизируемого имуществ филиала предприятия – 50 тыс. руб. Рассчитать налог на прибыль филиала за прошлый год.

 

1. Среднесписочная численность – 300 человек, в т.ч.

1) головная  организация – 270 человек (удельный  вес = 270/300 = 0,9)

2) филиал – 30 человек (удельный вес = 30/300 = 0,1)

 

2. Остаточная  стоимость, всего – 200 000 руб., в т.ч.

1) головная  организация – 150 000 руб. (удельный вес = 150 000/200 000 = 0,75)

2) филиал – 50 000 руб. (удельный вес = 50 000/200 000 = 0,25)

 

3. Доля прибыли  филиала в общей прибыли организации, всего – 100 %, в т.ч.

1) головная  организация – (0,9+0,75/2)*100 = 82,5%

2) филиал – (0,1+0,25/2)*100 = 17,5%

 

Налоговая база в целом по организации составила 500 000 руб., в т.ч.

1) головная  организация – 412 500 руб. (500 000*82,5/100)

2) филиал – 87 500 руб. (500 000*17,5/100) 
 
Задание 59. Сумма доходов организации за прошлый год составила 1 млн. руб., в т.ч. доходы от фрахта 70 тыс. руб., доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций 100 тыс. руб. Сумма расходов организации составила за прошлый год 650 тыс. руб. Рассчитать налог на прибыль за прошлый год.

 

Доходы = 1 000 000+70 000+100 000 = 1 170 000 руб.

 

Прибыль = 1 170 000-650 000 = 520 000 руб.

 

Налог на прибыль = 520 000*20/100 = 104 000 руб. 
 
Задание 60. В текущем году организация решила создать резерв на ремонт основных средств. Сметная стоимость ремонта основных средств на текущий год - 497 тыс. руб. Четыре года назад организация потратила на такой ремонт 520 тыс. руб., три года назад - 500 тыс. руб., два года назад – 250 тыс. руб., в прошлом году – 720 тыс. руб. Рассчитать предельную сумму резерва на ремонт основных средств.