Задачи по налогам

 

В соответствии со ст.168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. 
Согласно ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС. Эти налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (ст.172 НК РФ). 
Вопросы, связанные с взаиморасчетами между контрагентами, в том числе по уплате НДС, ранее ошибочно не включенного в цену товара, решаются на основании соглашений между ними и положений гражданского законодательства. 
Учитывая изложенное, считаем, что покупатель, уплативший продавцу по соглашению с последним и на основании его счета-фактуры сумму НДС по приобретенным ранее товарам, при выполнении иных условий, установленных ст.ст.171, 172 НК РФ, вправе принять к вычету указанную сумму НДС. 
 
Задание 23. Предприятие получило освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, но бухгалтер в течение месяца после получения освобождения продолжал заполнять книгу покупок и книгу продаж в том же порядке, что и до получения освобождения. Данные были отражены в налоговой декларации по НДС. Есть ли возможность у предприятия сделать исправления в бухгалтерских регистрах, если при выписке счетов-фактур в стоимость товара включалась сумма НДС?

 

 

Нет. 
 
Задание 24. Подлежат ли освобождению от обложения НДС согласно подпункту 2 п.3 ст. 149 НК РФ операции по реализации товаров, приобретенных общественной организацией инвалидов у третьих лиц?

 

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

2) реализация (в том числе  передача, выполнение, оказание для  собственных нужд) товаров (за исключением  подакцизных, минерального сырья  и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подпункте 12.2 пункта 2 настоящей статьи), производимых и реализуемых:

общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

 
 
Задание 25. У организации право на вычет НДС возникло в апреле прошлого года. Воспользовалась организация этим правом в декабре того же года. Правомерны ли действия организации? Какие могут быть налоговые последствия?

 

В случае осуществления вычета в более поздний срок налогоплательщик должен представить в инспекцию уточненную декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета. 
Однозначно при нарушение сроков применения вычетов по НДС при обнаружении этого налоговая запросит пояснения. Нужна хорошая доказательная база данным действиям.  
Один из часто встречающихся вариантов - документы подтверждающие право на вычет (оригинал счет-фактура поставщика) получены с опозданием. Судебная практика доказала, что из-за невозможности вовремя применить право на вычет по НДС при несвоевременности получения оригиналов документов от поставщика можно применить этот вычет в период получения документов по факту, но ситуацию нужно доказать документально- конвертами с описью и печатями почты, перепиской с поставщиками и т.д. 
Также * на основании положений пункта 2 статьи 173 Налогового кодекса РФ срок, в течение которого организация может воспользоваться правом на вычет НДС, составляет три года после окончания соответствующего налогового периода, в котором у нее возникло право на вычет налога.

Вычеты по НДС перечислены в статье 171 НК РФ, порядок применения вычетов ндс приведены в статье 172 НК РФ. По разным вычетам разные сроки признания вычетов по НДС, разные разъяснения и разная судебная практика в отстаивании правомерности применения иных сроков применения вычетов по НДС налогоплательщиками.  
Поэтому говорить о правомерности применения вычета по НДС в другом периоде организацией только на основании фактов. 

Важно запомнить

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанных налоговыми агентами, либо на основании иных документов (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

 
Задание 26. Организация применяет общий режим налогообложения. При перечислении денежных средств в платежном поручении ошибочно не выделили НДС отдельной строкой. Счет-фактура составлен правильно – с НДС. Можно ли принять сумму НДС к вычету и каковы могут быть последствия данной ошибки?

 

Не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):

• продавца;
• покупателя;
• наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• налоговую ставку;
• сумму налога.

 

Напишите письмо в Банк об уточнении наименования платежа! а именно..указать НДС.

 

Нужно написать письмо в банк о том, что в п/п №--- от --.----на сумму... в назначении платежа просим считать что оплата за то, то и то на сумму ...т.ч. НДС. и с отметкой банка это письмо приложить к п/п. И вы можете спокойно брать НДС к возмещению. Иначе налоговая может отказать, т.к. в п/п НДС не выделен, соответственно НДС нет.

 

 
Задание 27. Организация реализует партию сигарет с фильтром в количестве 1 млн. штук. Максимальная розничная цена пачки сигарет составляет 42 рубля. Рассчитать акциз и НДС по указанной партии сигарет.  

Ставка акциза: 800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук.

 

Акциз=800*1000+0,085*42*1000000/20=978500 руб/1000=978,5 что < 1040 , следовательно Акциз составит=1040000 руб

 

НДС=42*1000000/20*18/118=320339 руб

 
Задание 28. Определите сумму акциза и НДС к уплате в бюджет, если:

•  
  таможенная стоимость товара – 400 тыс. руб. (4 тыс. литров);
•  
  таможенные пошлины – 60 тыс. руб.;
•  
  вид товара – вино натуральное.

Ставка акцизов = 8 руб за литр

 

Акциз=4000*8=32000 руб

 

НДС=(400000+60000+32000)*0,18=88560 руб

 
Задание 29. Организация реализует шампанское в розницу по цене 120 руб. за бутылку (0,75 л). Рассчитать сумму акциза и НДС при условии, что в налоговом периоде реализовано 200 бутылок. 

Ставка акциза: Игристые вина (шампанские)  25 рублей за 1 литр 

 

Акциз= 200*0,75*25=3750 руб

 

НДС=120*200*18/118=3661 руб

 
Задание 30. Решить задание 29. при условии, что 120 руб. – отпускная цена. 

ТАМ И ТАК БЫЛА 12О РУБ!!!

 
Задание 66. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик реализовал идентичные товары по разным ценам:

•  
  600 единиц товара – по цене 720 руб.;
•  
  400 единиц товара – по цене 650 руб.;
•  
  200 единиц товара – по цене 500 руб.

 
Рассчитать отклонение цен от средней цены реализации. При условии, что рыночная цена на идентичные товары в проверяемом периоде составляла 700 руб., рассчитать сумму занижения выручки и суммы налогов, доначисленных налоговым органом.

 

Отклонение 1й цены=720/700= +2,86% Завышение выручки=600*20=12000 руб

 

Отклонение 2й цены=650/700=  -7,14% Занижение выручки=400*50=20000 руб

 

Отклонение 3й цены=500/700= - 28,57%  > 20% , следовательно налоговый орган доначислит сумму налога. Занижение выручки составит=200*200=40000 руб 

Сумма налога доначисленного = 40000*0,2=8000 руб + пеня от недоплаченной суммы налога за каждый день просрочки

 
Задание 67. Организация по итогам прошлого года понесла убыток в размере 150 тыс. руб. Предположим, что по итогам каждого последующего года у данной организации исчисленная налоговая база по налогу на прибыль будет составлять 50 тыс. руб. Рассчитать налогооблагаемую прибыль организации в последующие годы до того периода, пока весь убыток не будет перенесен на будущее.

 

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

 

Таким образом, сумма налога за последующие 3 года составит=0 руб, т.к. налоговая база будет уменьшена до 0.

 

А за 4 год и далее сумма налога составит=10000 руб = 50000*0,2

 
Задание 68. За 1 квартал текущего года исчислен авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 60 тыс. руб. Рассчитать размер ежемесячных авансовых платежей за 2 и 3 квартал, если налогооблагаемая прибыль за 2 квартал составит 280 тыс. руб., а за 3 квартал – 290 тыс. руб.

 

 

 

 

20000 руб ежемесячный авансовый платеж=60000/3 (первый квартал)

 

Авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала, равен 60 000 руб.

 

Налоговая база за 1 квартал = 60000/20*100=300 000 руб

 

Ежемесячный платеж = 20000 руб (60000/3мес)

 

По данным за полугодие  налоговая база по налогу на прибыль составила 300000+280000=580 000 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал равна 20 000 руб. (60 000 руб. : 3). Соответственно, за II квартал уплачено 60 000 руб. ежемесячных авансовых платежей. Итого общая сумма ежемесячных авансовых платежей за полугодие составила 120 000 руб. (60 000 руб. + 60 000 руб.).

Авансовый платеж по итогам полугодия равен 116 000 руб.

 

По итогам девяти месяцев налоговая база по налогу на прибыль составила 870 000 руб. Ежемесячный авансовый платеж в III квартале представляет собой одну треть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала. Он составит 18 667 руб. [(116 000 руб. – 60 000 руб.): 3]. Таким образом, за июль, август и сентябрь компания заплатила 56 000 руб. авансовых платежей. Итого сумма ежемесячных авансовых платежей за девять месяцев равна 176 000 руб. (120 000 руб. + 56 000 руб.).

 

Авансовый платеж, исчисленный по итогам 9 месяцев = 870000*0,2=174 000 руб

 

176000-174000=2000 руб

 

Полученную по итогам года переплату в размере 2 000 руб. можно вернуть в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Для этого не ранее 28 марта 2014 г. нужно подать в налоговый орган заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога.

 
Задание 69. Предприятие, созданное в РФ, осуществляет коммерческую деятельность во Франции через постоянное представительство. В отчетном году это предприятие получило доход от деятельности в России в сумме 920 тыс. руб. и от деятельности во Франции – в сумме, эквивалентной 300 тыс. руб. В соответствии с законодательством Франции прибыль иностранного юридического лица, осуществляющего свою деятельность через постоянное представительство, облагается налогом по ставке 34%. Документально подтвержденных расходов у предприятия нет. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет РФ. 
 
Задание 70. Организация реализовала автомобиль по цене 65 тыс. руб. Рассчитать сумму, включаемую в налогооблагаемую прибыль, если цена приобретения автомобиля – 100 тыс. руб., сумма амортизации – 50 тыс. руб. 

НБ=65-(100000-50000)=15000 руб

 

 
Задание 71. Организация реализовала автомобиль по цене 65 тыс. руб. Рассчитать результат реализации и решить, куда он будет включаться и в каком размере, если цена приобретения автомобиля – 100 тыс. руб., срок полезного использования – 10 лет, срок эксплуатации – 2 года, амортизация начислялась линейным способом.  

На=(1/10)*100=10%

 

А2года=100000*0,2=20000 руб

 

Результат реализации= - 15000 руб – т.е. убыток.

 
Задание 72. Организация в течение текущего года реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1900 тыс. руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 31 тыс. руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам – 20 тыс. руб. 
 
Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

•  
  автомобиль – 30 июня текущего года по цене 60 тыс. руб., первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений – 20 тыс. руб., срок эксплуатации – 2 года, срок полезного использования – 10 лет;
•  
  трактор – 25 ноября текущего года по цене 70 тыс. руб., первоначальная стоимость – 120 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений – 75 тыс. руб., срок эксплуатации – 5 лет, срок полезного использования – 8 лет.

 
В предшествующем периоде организации имела убыток в сумме 50 тыс. руб.  
 
Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.