Задачи по налогам

Решение:

 

"Расходы налогоплательщика  на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей  таких призов во время проведения  массовых рекламных кампаний, а  также расходы на иные виды  рекламы, не указанные в абзацах  втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение  отчетного (налогового) периода, для  целей налогообложения признаются  в размере, не превышающем 1 процента  выручки от реализации, определяемой  в соответствии со статьей 249 настоящего  Кодекса"

 

2800000*0,01=28 000

 

ст.268"3. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации " 
 
Статья 283.  
1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, статьями 264_1, 268_1, 275_1, 278_1, 278_2, 280 и 304 настоящего Кодекса.

 
1. Прибыль от реализации 2 800 000 - 190 000-28 000- 20 000 = 2 562 000 
2. Прибыль от продажи транспортных средств: автомобиль 100000-20000=80000 - продан ниже своей стоимости. Прибыль не получена, налог на прибыль не начисляется.

 

60 000-80 000= - 20 000

 
Трактор 120000-75000=45000 остаточная стоимость трактора 
прибыль от продажи 70 000-45 000=25 000 руб подлежит налогооблож-ю.

 
Налог на прибыль (2 562 000-20 000-50 000)*0,2= 498 400 руб

 
Задание 73. Организация занимается производством инструментов. За налоговый период отгружено продукции на 7500 тыс. руб., себестоимость продукции составила 5 млн. руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период – 20 тыс. руб. При проведении выездной налоговой проверки установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:

•  
  100 ед. – по цене 700 руб.; 

700/720=97,22% отклон на  -2,88%

•  
  200 ед. – по цене 500 руб.;

500/720=69,44 отклон на -30,56%   Доначис налог=(720-500)*0,2*200=8800 руб

•  
  50 ед. – по цене 550 руб.

550/720=76,39 отклон на 23,61%    Доначис налог=(720-550)*0,2*50=1700 руб

 
Рыночная цена – 720 руб. за единицу товара. 
 
Плата за отгруженную продукцию поступила в размере 6200 тыс. руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 тыс. руб. (первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования – 120 месяцев, срок эксплуатации – 16 месяцев). Амортизация начисляется нелинейным способом. 

Нелин:  На=2/10 * 100%=20% в год       16мес=4/3 года

Лин:  На=10%

Лин: А16мес=100000*0,1*4/3=13333,33

Сост 16мес=13333,33/0,2=66666,65

Нелин: А16мес=100000-66666,65=33333,35

 

Прибыль от продажи авто=80000-66666,65=13333,35 руб

 
Организация в целях налогообложения для определения доходов и расходов применяет метод начислений. 
 
Исчислите налога на прибыль, подлежащий уплате в бюджет. 
 
По мнению финансового министерства, при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации. К такому выводу финансовое министерство пришло в письме от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20097.

Как видим, учет упомянутых Методических рекомендаций Минфином рассматривается как право, а не обязанность налогоплательщика. Таким образом, фирма может учитывать сверхнормативные расходы на топливо для служебного автотранспорта при исчислении налога на прибыль.

Подтверждение расходов

Подтверждением того, что приобретенное топливо израсходовано в производственных целях, является путевой лист.

На основании данных путевых листов организация определяет количество и стоимость израсходованного топлива.

При решении вопроса о документальном подтверждении расходов для определения базы по налогу на прибыль принимаются любые, даже косвенные доказательства. Сведения из путевых листов (пробег, расход горючего, остатки ГСМ в баке автомобиля при выезде и возвращении) позволяют определить произведенные расходы и в совокупности с иными первичными документами, оформленными надлежащим образом, подтверждают их экономическую оправданность. 

 

Выручка от реализации товаров в соответствии с учетной политикой организации определяется по отгрузке, следовательно, плата за реализованную продукцию в размере 6 200 000 руб. в расчетах не участвует.

НП=(7500000-5000000-20000+13333,35)*0,2+8800+1700= 509 167 руб

 

Задание 31. ООО «Юпитер» получило по договору купли-продажи в феврале от нефтеперерабатывающего завода масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 2 тыс. тонн. Из них 500 тонн разлито в мелкую тару и продано ООО «Сатурн», не имеющему свидетельства на розничную реализацию. 1500 тонн масла продано ООО «Альфа», осуществляющему оптовую реализацию и имеющему соответствующее свидетельство. ООО «Юпитер» имеет свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, а на их производство – нет. Рассчитать сумму акциза и указать его плательщиков.

Решение

Сатурн приобрел 500 т и должен был оплатить 4130000 руб акциза, но не оплатил(т.к объект обложения возникает у лиц, которые имеют сидетельство)

Альфа оплачивает акциз в сумме 1500*8260(ставка за тонну)=12390000руб

 
 
Задание 32. Организация, имеющая свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, осуществляет розничную торговлю автомобильным бензином, полученным по договору беспроцентного займа. Признается ли указанная операция объектом налогообложения акцизами?

Решение

В соответствии с п. 7. 181 Налогового кодекса РФ подакцизным товаром признается автомобильный бензин.

 Согласно пп. 5 п. 1 ст. 183 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации нефтепродуктов налогоплательщиком.

 В силу пп. 3 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения по акцизам признаются операции по получению нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. Для целей гл. 22 НК РФ получением нефтепродуктов признается, в частности, приобретение нефтепродуктов в собственность.

 Пунктом 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

 Согласно п. 1 ст. 809 ГК  РФ, если иное не предусмотрено  законом или договором займа, заимодавец имеет право на  получение с заемщика процентов  на сумму займа в размерах  и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре  условия о размере процентов  их размер определяется существующей  в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является  юридическое лицо, в месте его  нахождения ставкой банковского  процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы  долга или его соответствующей  части.

 Таким образом, операции  по передаче нефтепродуктов в  собственность, в том числе и  по договору займа (п. 1 ст. 807 ГК  РФ), организации, имеющей свидетельство  на их розничную реализацию, подлежат  обложению акцизами на основании  пп. 3 п. 1 ст. 182 НК РФ. При этом факт отсутствия уплаты процентов по указанному договору для указанных целей значения не имеет. 
 
Задание 33. Производитель – организация А, имеющая свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовала (отгрузила) в адрес организации Б, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Решение

Ставка акциза на спирт этиловый 2014=74руб за литр

Организация "А" на дату отгрузки произведенного денатурированного спирта начислит акциз, а затем после получения спирта организацией "Б" и представления в налоговый орган соответствующих документов произведет налоговые вычеты. В итоге сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет организацией "А", составит:

1500*74-111000=0 руб

Получатель денатурата - организация "Б" на момент оприходования приобретенного денатурированного спирта начислит акциз и в момент его передачи для производства неспиртосодержащей продукции сможет принять начисленную сумму акциза к вычету. Таким образом, к уплате в бюджет организацией "Б" будет причитаться:

1500*74-111000=0 руб

 
 
Задание 34. Производитель денатурированного спирта – организация В, не имеющая свидетельства на производство денатурированного спирта, отгрузила в адрес организации Г, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 500 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Рассчитать акциз, подлежащий уплате в бюджет.

Решение

произведенного денатурированного спирта. В то же время права на налоговый вычет, предусмотренный п. 12 ст. 200 НК РФ, в данном случае нет.

 

 Производитель денатурата - организация "В" начислит акциз  в сумме:

500*74=37000 руб

Эта сумма будет уплачена в бюджет и включена в цену реализуемого спирта.

Организация "Г" отнесет акциз, уплаченный при приобретении денатурированного спирта, на его стоимость и включит в затраты на производство неспиртосодержащей продукции. При этом организация "Г" при оприходовании приобретенного спирта начислит акциз в сумме:

500*74=37000 руб

 
 
Задание 35. Могут ли осуществлять деятельность по совершению операций с нефтепродуктами (например: оптово-розничную реализацию) индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на осуществление деятельности по реализации нефти, газа и продуктов их переработки, а также лицензию на эксплуатацию АЗС, но не имеющие по ряду причин свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами?

Решение 
Плательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели, получившие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Вычетам же подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство

. 
Задание 36. В январе текущего года табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 300 тыс. шт. по максимальной розничной цене 30 руб. за пачку. Рассчитать сумму акциза и НДС по этой партии сигарет.

Решение

1.Сумма акциза, рассчитанная  исходя из специфической ставки:

1040*300000/1000шт=312000руб

2. Сумма акциза, рассчитанная  исходя из адвалорной ставки:

30руб*15000пачек=450000руб - общая  стоимость сигарет в максимальных  розничных ценах;

450000*8,5%=38250руб-сумма акциза  по адвалорной ставке.

3. Общая сумма акциза  по комбинированной ставке:

312000+38250=350250руб

4. НДС

(450000+350250)*18%=144045руб 
 
Задание 37. Нефтеперерабатывающий завод имеет свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов. За истекший налоговый период он произвел следующие операции в отношении автомобильного бензина марки АИ-92:

•  
  оприходовал бензин, произведенный из собственного сырья, – 30 тыс. т;
•  
  осуществил передачу бензина, произведенного из давальческого сырья его собственнику, не имеющему свидетельства, - 10 тыс. т;
•  
  оприходовал бензин, полученный в счет оплаты услуг по его производству из давальческого сырья, - 500 т.

 
Продано бензина за истекший налоговый период:

•  
  покупателю – налогоплательщику, имеющему свидетельство на оптово-розничную реализацию, - 37 тыс. т;
•  
  покупателю – налогоплательщику, не имеющему свидетельства, - 2700 т.

 
Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

Налоговая база по указанному виду бензина: 30 000 + 10 000 + 500 = 40 500 т.

Сумма акциза, начисленная исходя из налоговой базы: 40 500 *10725=434362500руб

Сумма налогового вычета: 37 000*10725=396825000руб

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет: 434362500-396825000=37537500руб

 
 
Задание 38. ООО, реализующее нефтепродукты оптом, направило 24 января в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, но решение о выдаче не получило. Заявление об аннулировании свидетельства ООО направило в налоговый орган 14 марта. Является ли ООО плательщиком акциза при совершении операций с нефтепродуктами в период до подачи заявления об аннулировании свидетельства? 
Решение

Согласно ст. 179 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками акциза, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 Кодекса.

 В соответствии со  ст. 179.1 Кодекса свидетельства о  регистрации лица, совершающего  операции с нефтепродуктами, выдаются  организациям и индивидуальным  предпринимателям, осуществляющим  производство, оптовую, оптово-розничную  и розничную реализацию нефтепродуктов.