Контрольная работа по "Налогообложение"

5. Рассчитаем величину ЕНВД, подлежащего к уплате в г. Уфе за второй квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию) сложив все величины ЕНВД по подразделениям:

5043+27232+16137+18155+18155=84721 руб.

Ответ: 84721 руб.

Задача 6

Организация занимается размещением  наружной рекламы. Определить величину ЕНВД, подлежащего к уплате организацией за налоговый период в 2012 году (без учета страховых взносов в социальные фонды), если местами расположения рекламы являются:

– ул. Пушкина; полиграфическая наружная реклама с автоматической сменой изображения; площадь информационного поля  300 кв. м *;

– ул. К. Маркса; полиграфическая наружная социальная реклама; площадь информационного поля  200 кв. м *;

– ул. Ленина; электронное  табло; площадь информационного поля 100 кв. м *.

Решение.

1. Рассчитаем ЕНВД для места  расположения рекламы: ул. Пушкина;  полиграфическая наружная реклама с автоматической сменой изображения; площадь информационного поля  300 кв. м *.

Физический показатель для вида предпринимательской деятельности «Распространение наружной  рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения» согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ «Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)» - 300 кв. м. Месячная базовая доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 4000 руб.

Значение коэффициента-дефлятора  К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) на 2012 год значение установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612).

Значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «Осуществление деятельности по распространению наружной рекламы: 
С использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения; посредством электронных табло» К2=0,5.

Определим налоговую  базу за квартал 2012 г.:

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

4000

×(

300

+

300

+

300

×

1,4942

)×

0,5

=2689560 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД за квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию):

ЕНВД за квартал

=

2689560 руб.

×

15%

= 403434 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит для места расположения рекламы: ул. Пушкина: 403434 руб.

2. Рассчитаем ЕНВД для места  расположения рекламы: ул. К. Маркса; полиграфическая наружная социальная  реклама; площадь информационного поля  200 кв. м *.

Физический показатель для вида предпринимательской деятельности «Распространение наружной  рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных  конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло» согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ «Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)» - 200 кв. м. Месячная базовая доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 3000 руб.

Значение коэффициента-дефлятора  К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) на 2012 год значение установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612).

Значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «Осуществление деятельности по распространению наружной рекламы: При распространении социальной наружной рекламы» К2=0,005.

Определим налоговую базу за квартал 2012 г.:

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

3000

×(

200

+

200

+

200

×

1,4942

)×

0,005

=13448 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД за квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию):

ЕНВД за квартал

=

13448 руб.

×

15%

= 2017 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит для места расположения рекламы: К. Маркса: 2017 руб.

3. Рассчитаем ЕНВД для места расположения рекламы: ул. Ленина; электронное табло; площадь информационного поля 100 кв. м *.

Физический показатель для вида предпринимательской деятельности «Распространение наружной  рекламы с использованием  электронных табло» согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ «Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)» - 100 кв. м. Месячная базовая доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 5000 руб.

Значение коэффициента-дефлятора  К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) на 2012 год значение установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612).

Значение корректирующего  коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «Осуществление деятельности по распространению наружной рекламы: С использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения; посредством электронных табло» К2=0,5.

Определим налоговую базу за квартал 2012 г.:

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

5000

×(

100

+

100

+

100

×

1,4942

)×

0,5

=1120650 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД за квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию):

ЕНВД за квартал

=

1120650 руб.

×

15%

= 168098 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет составит для места расположения рекламы: ул. Ленина: 168098 руб.

4. Определим величину ЕНВД, подлежащего к уплате организацией за налоговый период в 2012 году (без учета страховых взносов в социальные фонды):

403434+2017+168098=573549 руб.

Ответ: 573549 руб.

Задача 7

ООО «Сокол» зарегистрировано в 4 квартале 2010 года. В составе организации функционирует круглосуточный магазин розничной торговли по Проспекту Октября, площадь которого 139 кв. м. С 18.04.2012 года внутри магазина открылось кафе площадью 39 кв. м с режимом работы с 09.00 до 21.00.

Определить сумму ЕНВД, подлежащего уплате за 2012 году.

Решение.

1. Рассчитаем ЕНВД для круглосуточного магазина розничной торговли по Проспекту Октября, площадь которого 139 кв. м за 2012 год.

Физический показатель для вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ «Площадь торгового зала (в квадратных метрах)» - 139 кв. м. Месячная базовая доходность физического показателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) – 1800 руб.

Значение коэффициента-дефлятора  К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) на 2012 год значение установлено в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612).

Значение корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) согласно Решения Совета Городского Округа г. Уфа Республики Башкортостан от 15 ноября 2007 г. N 29/14 О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в ред. решений Совета городского округа г. Уфа РБ от 02.10.2008 N 8/5, от 15.12.2010 N 31/7, от 22 октября 2012 г. N 10/3) для указанного вида деятельности: «Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» на указанной территории К2=1.

Определим налоговую базу за 1 квартал 2012 г.:

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

1800

×(

139

+

139

+

139

×

1,4942

)×

1

=1121547 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД за 1 квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию):

ЕНВД за квартал

=

1121547 руб.

×

15%

= 168232 руб.

2. Во 2 квартале 2012 г. с 18.04.2012 года внутри магазина открылось кафе площадью 39 кв. м. с режимом работы с 09.00 до 21.00. В соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

В рамках ЕНВД должен вестись раздельный учет разных объектов налогообложения (кафе и магазина).

Следовательно, с 18.04.2012 г. площадь  магазина составит 100 кв. м. (139-39).

Сумму ЕНВД за апрель нужно рассчитать исходя из фактического периода работы магазина на площади 139 кв. м. В апреле – 30 календарных  дней. Из них магазин работал 17 дней на площади 139 кв. м, 13 дней на площади 100 кв. м.

Поэтому значение коэффициента К2 нужно  скорректировать пропорционально  периоду работы магазина в марте  на площади 139 кв. м (письма Минфина России от 5 мая 2006 г. № 03-11-02/109 и ФНС России от 28 апреля 2006 г. № ГВ-6-02/451).¹⁰Значение коэффициента К2 с учетом корректировки составило 0,567 (1 * 17 дн. : 30 дн.).

Рассчитаем ЕНВД по магазину 139 кв. м за 2 квартал 2012 г.

Определим налоговую базу по магазину 139 кв. м за 2 квартал 2012 г.:

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

1800

×(

139

+

0

+

0

×

1,4942

)×

0,567

=211972 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД по магазину 139 кв. м за 1 квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию):

ЕНВД за квартал

=

211972 руб.

×

15%

= 31796 руб.

 

Далее рассчитаем сумму ЕНВД для  магазина 100 кв. м за 2 кв. 2012 г. Магазин  на этой площади работал 13 дней в  апреле, 31 день в мае и 30 дней в  июне, т.е. 74 дня. Во 2 квартале 2012 г. всего 91 день. Значение коэффициента К2 с учетом корректировки составит 0,813 (1 * 74 дн. : 91 дн.).

Определим налоговую базу по магазину 100 кв. м за 2 квартал 2012 г.:

Налоговая база (вмененный  доход) за квартал

=

1800

×(

100

+

100

+

100

×

1,4942

)×

0,813

=655984 руб.

 

Рассчитаем сумму ЕНВД по магазину 100 кв. м за 2 квартал 2012 года (без учета взносов по обязательному социальному страхованию):