Контрольная работа по "Налогообложение"

 

 

В ходе расчетов налогооблагаемая прибыль согласно ст. 286 НК РФ определяется нарастающим итогом: например, за полугодие: 2185+1430=3615 тыс.руб., за 9 месяцев: 3615-820=

= 2795 тыс.руб.

Исчислено налога к уплате за отчетный период определяется по налогооблагаемой базе нарастающим итогом: например, за 1 квартал: 2185*20100=437 тыс.руб., полугодие: 3615*20/100=723 тыс.руб., за 9 месяцев: 2795*20/100=559 тыс.руб.

К взносу в бюджет  «+»; (возврату из бюджета «–») исчисляется путем вычитания из исчисленного к уплате налога за отчетный период начисленных сумм налога за предыдущие периоды:

за полугодие: 723-437=286 тыс.руб.

за 9 месяцев: 559-437-286= -164 тыс.руб.

Ответ. Сумма налога на прибыль равна за 1 квартал 437 тыс.руб., за полугодие: 286 тыс.руб., за 9 месяцев минус 164 тыс.руб.

Задача 4

Определить величину расходов отчетного  периода, которые не будут учитываться  при определении налогооблагаемой прибыли (т.е. разницу между Рб и Рн).

По данным бухгалтерского учета в налоговом периоде на выплату призов при проведении рекламной кампании было выплачено 16 тыс. руб., на представительские цели 8,1 тыс. руб., расходы на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилья работниками 4,8 тыс. руб., платежи по договорам добровольного страхования в пользу работников 6 тыс. руб.

Справочно: сумма расходов на оплату труда в отчетном периоде составила 170 тыс. руб., выручка от реализации продукции (без косвенных налогов) – 1350 тыс. руб.

Расчет расходов, не учитываемых  при налогообложении

Виды затрат	Фактическая сумма  затрат организации	Рб (бухгалтерские)	Расчет MAX размера затрат относимых на расходы по налоговому учету	Рн  (налоговые)	Расходы, не учитываемые при налогообложении
призы при рекламе товаров
представительские расходы
затраты по займам
платежи по страхованию
ИТОГО:

 

Решение.

1. Расходы на раздачу призов и подарков будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, если они соответствуют критериям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть эти расходы должны быть экономически оправданными, а также подтверждаться документами. Кроме того, фирме, которая бесплатно распространяет товары среди покупателей, очень важно позаботиться о документальном подтверждении рекламного характера такой акции. Например, руководитель организации может издать приказ, утверждающий порядок и цели проведения рекламной акции. Если этого не сделать, подобное мероприятие может быть рассмотрено как безвозмездная передача товаров (п. 16 ст. 270 НК РФ). В результате расходы на призы и подарки не будут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.¹⁵

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ расходы  налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ:

1350 тыс. руб.*1/100=13,5 тыс.руб.

2. Особенностью представительских расходов является то, что данный вид расходов является нормированным в целях исчисления налога на прибыль.  ¹⁶

База для расчета норматива  представительских расходов установлена  пунктом 2 статьи 264 НК РФ, согласно которому представительские расходы в  течение отчетного (налогового) периода  включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (т.е. 170*4/100=6,8 тыс.руб.).

При этом, необходимо иметь в виду, что расходы организации на оплату труда должны определяться в соответствии со статьей 255 НК РФ. Согласно указанной статье к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме: стимулирующие надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом труда и работы, премии, единовременные поощрительные выплаты, расходы по содержанию работников, предусмотренные требованиями ТК РФ и (или) коллективными договорами.

3. Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ работодатель включает возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилья работниками в расходы по налогу на прибыль.

Указанные расходы для целей  налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы  расходов на оплату труда:

170*3/100=5,1 тыс.руб.

4. Расходы на добровольное страхование работников и их негосударственное пенсионное обеспечение нормируются. Размер ограничений, в пределах которых они могут учитываться в целях налогообложения, зависит от вида страхования. Ограничения устанавливаются в процентах от суммы расходов на оплату труда.

Важный момент: при расчете суммы расходов на оплату труда в нее не включаются сами платежи (взносы), поименованные в пункте 16 статьи 255 НК РФ.

Согласно п. 16 статьи 255 НК РФ совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда:

170*12/100=20,4 тыс.руб.

Виды затрат	Фактическая сумма затрат организации	Рб	Расчет MAX размера затрат относимых на расходы по налоговому учету	Рн	Расходы, не учитываемые  при налогообложении
		(бухгалтерские)		(налоговые)
призы при рекламе  товаров	16	16	13,5	13,5	2,5
представительские расходы	8,1	8,1	6,8	6,8	1,3
затраты по займам	4,8	4,8	5,1	4,8	0
платежи по страхованию	6	6	20,4	6	0
ИТОГО:					3,8

 

Ответ: Величина расходов отчетного периода, которые не будут учитываться при определении налогооблагаемой прибыли 3,8 тыс.руб.

Задача 5

Составить годовой календарь платежей в бюджет налога на прибыль при уплате ежемесячными авансовыми платежами с доплатой (возвратом) налога по итогам отчетного (налогового) периода. Исходные данные для расчета представлены в таблице.

 

Период за который  получена прибыль	Сумма полученной прибыли (млн. руб.)	Налог на прибыль	Справочно: 1/3 налога
IV квартал (предшествующего года)	240
I квартал (текущего года)	210
II квартал (текущего года)	Х
Полугодие (текущего года)	430		Х
III квартал (текущего года)	Х
9 месяцев (текущего  года)	610		Х
IV квартал (текущего года)	Х
Год (текущего года)	870

 

Календарь платежей оформить в виде следующей таблицы:

Период	Срок	Сумма	Период	Срок	Сумма
I квартал	до		9 месяцев	до
	до			до
	до			до
	до			до
полугодие	до		год	до
	до			до
	до			до
	до			до

 

Решение.

Согласно п.1 ст. 287 НК РФ ежемесячные  авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного  периода.

Период	Сумма полученной прибыли (млн. руб.)	Налог на прибыль	Справочно:
за который получена прибыль			1/3 налога
IV квартал (предшествующего  года)	240	48	16
I квартал (текущего  года)	210	42	14
II квартал (текущего  года)	220	44	15
Полугодие (текущего года)	430	86	Х
III квартал (текущего  года)	180	36	12
9 месяцев (текущего  года)	610	122	Х
IV квартал (текущего  года)	260	52	17
Год (текущего года)	870	174	Х

 

 

Период	Срок	Сумма	Период	Срок	Сумма
I квартал	до 28 января	16	9 месяцев	до 28 июля	12
	до 28 февраля	16		до 28 августа	12
	до 28 марта	16		до 28 сентября	12
	Итого	48		Итого	36
полугодие	до 28 апреля	15	год	до 28 октября	17
	до 28 мая	15		до 28 ноября	17
	до 28 июня	15		до 28 декабря	17
	Итого	44		Итого	52

 

В IV квартала (предшествующего года) указана сумма ежемесячных авансовых платежей в размере 16 млн. руб. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в I квартале текущего года.

За каждый отчетный полугодие, 9 месяцев  и год вычисляется разность за текущий и предыдущий отчетный периоды (86 - 48 = 44, 122-86=36, 174-122=52) и делится на три (44/3=15, 36/3=12, 52/3=17).

Ответ: в первом квартале ежемесячные авансовые платежи составят 16 млн.руб., во 2 квартале 15 млн.руб.. в 3 квартале 12 млн.руб., в 4 квартале 17 млн.руб.

Тема: ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Задача 1

По договору аренды организация  А (арендодатель) предоставила организации  Б (арендатор) в аренду грузовой автомобиль (мощность 180 л.с.) на срок 9 месяцев. Организация  А выдает водителю организации Б доверенность на управление автомобилем.

Определить, кто является плательщиком транспортного налога и его величину.

Решение.

Согласно ст. 357 НК РФ н

алогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (опубликован в "Собрании законодательства РФ" 29.07.2002, в "Российской газете" 30.07.2002), которым введена глава 28 "Транспортный налог", налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.