Налоги как экономическая основа государства

- доходы, полученные от  использования права на объекты  интеллектуальной собственности;

- доходы, полученные от  предоставления в аренду имущества;

- иные доходы (ст. 208 НК РФ).

Если доходы в иностранной  валюте – пересчитываются в рубли, по официальному курсу ЦБ, на момент получения дохода.

Доходы, полученные в  натуральной форме, пересчитываются  по рыночным ценам на дату, получения  налога.

Не подлежат налогообложению:

- государственные пособия  (по безработице, по беременности, родам), за исключением пособий  по временной нетрудоспособности;

- все виды государственных  пенсий;

- все виды выплат  ФЛ в пределах норм, установленных  законодательством РФ, в связи  увольнением работника (за исключением компенсаций за неиспользуемый отпуск), возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение командировочных расходов (на территории РФ – 700 р в день, за пределами – 2500 р. )и т.д.;

- сумма материальной  помощи независимо от ее размера – в особых случаях, на основании решения органов власти.

- сумма материальной  помощи, оказываемой работодателем  своим работникам, а также бывшим  своим работникам, уволившимся в  связи с выходом на пенсию  по инвалидности или по возрасту  – в пределах 4000 р. за налоговый период;

- доходы в виде процентов,  получаемых налогоплательщиком  по вкладам в банках, находящихся  на территории РФ, если: 0% по рублевым  вкладам, выплачиваются в пределах  сумм, рассчитанных исходя из  ставки рефинансирования ЦБ (10%);

- по валютным вкладам (установленная ставка не превышает 9%);

- сумма полной или  частичной компенсации стоимости  путевок в санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения (за  исключением туристических, выплачиваемых  работодателями своим работникам  и членам их семей);

- алименты у лиц,  их получающих;

- стипендии студентов,  аспирантов, ординаторов, докторантов;

- доходы от продажи  выращенной продукции, овощеводства  и животноводства;

- сдача лекарственных  трав, дикорастущих ягод и иных  плодов;

- и другие, ст. 217 НК.

Налоговая база

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной  формах, доходы в виде материальной выгоды. Если в судебном порядке  взимаются, например алименты, налоговая  база на их размер не уменьшается.

Для доходов в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение  таких доходов,, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов.

Налоговый период – календарный год;

Налоговые ставки

13,35,30,15 и 90%.

13% - является общей и применяется во всех случаях, кроме ситуаций, для которых установлены другие виды ставок.

35% - стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях, если стоимость превышает 4000 р.

- процентных доходов  по вкладам в банки в части  превышения ставки рефинансирования  ЦБ РФ.

30 % - в отношении доходов ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

- если они получают  доходы в виде дивидендов от  долевого участия в деятельности российских организаций, налоговая ставка составляет 15%.

9% - в отношении доходов полученных в виде дивидендов ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Сумма налога исчисляется  по каждому виду налоговой ставки отдельно, как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы.

Порядок начисления и уплаты налога:

- налоговые агенты  обязаны:

- исчислить;

- удержать у налогоплательщика;

- уплатить исчисленную  сумму налога в бюджет.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, с зачетом удержанной в предыдущем месяце суммы налога.

Налоговые агенты обязаны  удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика  при фактической выплате и  перечислить денежные средства в бюджет.

Налоговые агенты обязаны  перечислить суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также  не позднее дня перечисления дохода со счетов налогового агента на счет плательщика. 

21. Виды налоговых вычетов  по НДФЛ.

Для доходов в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение  таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговые вычеты (ст. 218-221 НК РФ)

- стандартные  (ст. 218 НК РФ);

Устанавливаются для  конкретных категорий налогоплательщиков и могут уменьшать их налоговую  базу на 400 р, 500 р, 600 р., 3000 р. (в зависимости  от категории налогоплательщика и суммы получаемого дохода)

Ежемесячно

Налогооблагаемая база уменьшается на 3000 р. у ФЛ:

- ставших инвалидами, получившие или перенесшие лучевую  болезнь и другие заболевания  вследствие аварии на ЧАЭС, объединении  «Маяк», лицам, эвакуированным из  этих мест;

- непосредственно участвующих  в испытаниях ядерного оружия  до 31.01.63 г.;

- военнослужащие, ставшие  инвалидами, вследствие ранения,  контузии или увечья, полученные  при исполнении обязанностей  военной службы.

На 500 р. ежемесячно у ФЛ:

- герои СССР, рФ, орденом славы награжденные 3-х степеней;

-инвалидов детства  и I и II групп;

- граждан, находившихся  в Ленинграде в период блокады  с 08.02.41 по 24.01.44 г. (независимо от  срока пребывания);

- родителей и супругов  военнослужащих, погибших вследствие  ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

400 р за каждый месяц

- распространяется на  те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше, и действует до месяца в  котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 р.

600 р. за каждый месяц

Распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями и действует до месяца в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 р.

Налоговая база может  дополнительно уменьшаться на сумму  которая может быть объединена в  группы социальный, профессиональный и имущественный вычеты.

- социальные (ст. 218 НК РФ);

в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели – в размере фактически произведенных  расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

- в сумме уплаченной  в налоговом периоде за своем обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 100 т.р.

В сумме уплаченной за услуги по лечению - в размере фактически произведенных  расходов на обучение, но не более 100 т.р. (перечень медицинских услуг утвержден правительством РФ, в размере стоимости медикаментов, на территории РФ, полученное, суммы страховых взносов, которые были уплачены в соответствующем налоговом периоде по договорам личного добровольного страхования (родителей, супругов, детей, заключенных со страховыми организациями), по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ в размере фактически произведенных расходов);

- в сумме уплаченных, налогов в налоговом периоде  пенсионных взносов по договору  негосударственного пенсионного обеспечения в сумме фактически произведенных расходов, но не более 100 т.р.

- имущественные  (ст. 220 НК РФ);

Ст.220 НК

1. В суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, находящейся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышают в целом 1000 0000 р., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности мене 3-х лет, но не превышающих 125000 р. если имущество в собственности более 3-х лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме от продажи имущества.

2. В сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое  строительство, либо приобретение  на территории РФ жилого дома, квартиры в размере фактически  произведенных расходов, размер вычета не может превышать 100000 р.

- профессиональные (ст. 221 НК РФ).

1. налогоплательщики  – индивидуальные предприниматели  – в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов. Состав, указанных расходов, принимающихся к вычету определяется аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, гл 25 «налог на прибыль».

2. налогоплательщики,  получающие доходы от выполнения  работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов.

3. налогоплательщики,  получающие авторские вознаграждения  за создание, исполнение произведений  науки, литературы, искусства, ..., в  сумме фактических произведенных документально подтвержденных расходов. Создание литературного произведения – 20%, музыкального произведения – 40%. 

22. Экономическое содержание  налога на имущество организаций.

Региональный налог, устанавливается  НК РФ и законами субъектов РФ, вводится на соответствующей территории.

Экономическое содержание

Главное назначение налога с точки зрения экономики:

- стимулирование организации  к эффективному использованию  имеющихся в их распоряжении  имущества (ускорение оборачиваемости  оборотных средств, полная эксплуатация основных фондов, снижение ресурсов, материалоемкости, сокращение не используемых запасов сырья и материалов);

С точки зрения финансов:

- обеспечение бюджетов  регионов стабильными источниками  дохода;

С 01.01.2004 г. обложение налогом регулируется гл. 30 НК РФ и правовыми актами субъектов РФ.

Элементы налога

Налогоплательщики:

- российские организации;

- иностранные организации,  осуществляющие деятельность в  РФ через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории  РФ;

В системе имущественного налогообложения налог на имущество  организаций занимает центральное место. Его доля в обще сумме поступлений – 95%, удельный вес в доходах консолидированного бюджета РФ – 5% и не имеет существенного значения.

С переходом к реальной оценке имеющегося в собственности предприятий имущества значение и роль налога на имущество в бюджетах регионов значительно возрастут.

Объект налогообложения:

- для российских организаций:  движимое и недвижимое имущество,  учитываемое как объекты ОС  и имущество в аренду взятое, временное пользование, владение;

- для иностранных организаций через представительства: движимое и недвижимое имущество, как объекты ОС;

-иностранные организации  без официальных представительств  аналогично.

Не признаются объектами налогообложения:

Земельные участки и  имущество, которое используется для проведения военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ. 

23. Методика исчисления  суммы налога на имущество  предприятий, льготы, ставка налога  и сроки уплаты в бюджет.

Объект налогообложения:

- для российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое как объекты ОС и имущество в аренду взятое, временное пользование, владение;

- для иностранных организаций  через представительства: движимое  и недвижимое имущество, как  объекты ОС;

-иностранные организации без официальных представительств аналогично.

Не признаются объектами налогообложения:

Земельные участки и  имущество, которое используется для  проведения военной службы, нужд обороны  и имущество для обеспечения  безопасности и правопорядка в РФ.

Налоговая база

Определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.