Налоговая политика Украины во время кризиса

Вместе с тем, если рассматривать  эффективные ставки на потребление, труд и капитал по отдельным странам ЕС и Украине, то видно, что в наиболее развитых странах Европы налоги на потребление меньше, чем в Украине. К таким странам можно отнести: Великобританию, Грецию, Испанию, Италию, Германию, Францию. Даже среди новых членов ЕС, таких как Латвия, Литва,

Польша, Румыния, Словакия налоги на потребление меньше, чем в Украине.

В то же время налоги на труд в странах ЕС значительно больше, чем в Украине. К таким странам относятся: Австрия, Бельгия, Дания, Италия, Германия, Финляндия, Франция, Швеция. Среди новых стран ЕС с высокими налогами на труд можно выделить: Латвию, Литву, Польшу, Венгрию, Чехию.

Что же касается налогов  на капитал, то они серьезно отличаются в одних странах ЕС от других. Причем по многим странам нет данных по таким налогам. Больше всего налоги на капитал имеют: Бельгия, Великобритания, Дания, Ирландия, Испания, Франция. В то же время меньше всего уровень таких налогов в Эстонии, Литве, Словакии.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Эффективные ставки налогообложение труда, капитала и потребления по странам ЕС и в Украине

 

Страна	Эффективные налоговые ставки
	на потребление	На труд	на капитал
Австрия	21.3	40.9	23.1
Бельгия	22.2	42.8	34.5
Болгария	24.6	34.2	?
4.Великобритания	18.7	25.5	37.6
Греция	17.0	38.0	?
Дания	33.7	37.3	46.5
Эстония	23.8	33.1	8.1
Ирландия	27.2	25.6	41.4
Испания	16.3	30.1	36.0
10. Италия	16.9	43.1	29.0
11. Кипр	19.3	24.6	?
Латвия	20.4	36.2	?
Литва	16.5	35.9	11.4
14. Люксембург	24.3	29.5	?
15. Мальта	19.2	22.1	?
16. Нидерладны	25.4	30.7	21.2
17. Германия	18.1	38.7	23.3
Польща	19.8	35.5	22.2
Румыния	18.5	26.7	?
20. Словакия	21.9	33.7	14.4
Словения	24.5	38.5	?
22. Венгрия	26.5	40.5	?
Финляндия	27.6	42.0	26.7
Франция	20.2	42.1	38.9
Чехия	22.1	41.3	23.2
Швеция	28.1	46.4	?
Украина: 2004 год 2005 год 2006 год	17.58 21.50 23.70	32.53         31.56         32.95	21.53          26.31          24.58

 

 

В условиях международного финансового кризиса, который серьезно затронул не только финансовый, но и реальный сектор, а также сектор домашних хозяйств, государство должно более гибко подходить к использованию налоговой системы как инструмента регулирования хозяйственной деятельности.

Прежде всего, необходим  общий анализ ситуации в экономике страны, в отдельных секторах экономики и на этой основе принятие корректирующих действий по отношению к государственному и местному бюджетам, проведению новой налоговой политики в стране.

Разразившийся мировой финансовый кризис серьезно отразился не только на финансовом секторе украинской экономики, но очень больно задел реальный сектор экономики, прежде всего, предприятия горно-металлургического, химического, строительного, машиностроительного комплексов, а также связанные с ними предприятия, которые являются основой формирования бюджетных ресурсов Украины.

В связи с этим большинство  предприятий фактически или снизили до минимума свою хозяйственную деятельность, или практически ее прекратили. Это уже приводит к следующим последствиям:

1)предприятия фактически  не производят продукцию, не  получают доходы и прибыль, т.е. не могут выплачивать налоги в государственный и местный бюджеты;

2)в связи с приостановкой  или существенным сокращением своей хозяйственной деятельности многие предприятия сокращают персонал или переводят его на сокращенную рабочую неделю, что, в конечном итоге, сказывается на трудовых доходах населения, возможности их уплачивать налоги на труд;

3)приостановление банковского  ипотечного кредитования по решению НБУ, а также фактическое замораживание выдачи абсолютного большинства банковских депозитов существенно уменьшило доходы как юридических, так и физических лиц, что также негативно сказывается на возможности налоговых платежей, а также на объемах потребления.

 

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ УКРАИНЫ

 

Опираясь на последствия  снижения хозяйственной деятельности, можно предложить в условиях углубления финансового кризиса, его масштабного воздействия на реальный сектор экономики, бюджетную сферу и домашние хозяйства существенно совершенствовать налоговую политику государства, которая стимулировала бы отечественное производство, переориентировало многие предприятия и бизнес-группы на внутреннее развитие экономики Украины, максимальное сглаживание последствий мирового хозяйственного кризиса.

 

1. Уменьшить налоги на  потребление, прежде всего, сократив налог на добавленную стоимость с 20% до 15%.

2. Совершенствовать механизм  администрирования налога на  добавленную стоимость за счет введения одноканального взимания данного налога без организации его возмещения субъектам хозяйствования, что является наиболее сложной частью в условиях финансово-экономического кризиса, недостатка бюджетных средств.

3. Увеличить акцизы на  подакцизные товары как отечественного производства, так и поступающие по импорту. Это в основном товары, которые составляют либо предметы роскоши, либо не являются необходимыми для потребления абсолютного большинства населения (например, сигареты, алкогольные напитки и т.п.).

4. Повысить таможенные  пошлины на импортные товары, которые не являются товарами критического импорта и снизить таможенные пошлины, на товары критического импорта.

5. Изменить подход к  налогообложению доходов физических  лиц, полученных за труд. Расчет налога на доходы физических лиц за труд следует производить за минусом оплаты коммунальных услуг (квартплата, оплата холодной и горячей воды, оплата отопления, электроснабжения и газоснабжения), отчислений на социальное страхование.

6. С целью повысить  возможность выживания населения в условиях сокращения их доходов рекомендуем ввести необлагаемый налоговый минимум на доходы физических лиц на уровне хотя бы минимальной заработной платы, а в лучшем случае на уровне прожиточного минимума.

7. С целью стабилизации  предпринимательского сектора, расширения инновационных процессов в реальном секторе экономики предлагается снижение налогов на капитал с обязательной увязкой высвободившихся средств и направлений их на развитие производства, его совершенствование, инфраструктурных изменений.

 

8.Введение налога на  недвижимое имущество для юридических и физических лиц, а также повышение налогов на владельцев транспортными средствами как юридических, так и физических лиц, особенно на импортные дорогие и очень дорогие автомобили.

9. Сократить количество  налоговых проверок на предприятиях всех форм собственности, проводить их в плановом порядке не более одного раза в год.

10. Усилить меры наказания  тех плательщиков налогов, которые недобросовестно выполняют свои обязательства, сознательно укрывают свои доходы от налогообложения. Ввести жесткую административную, налоговую, уголовную ответственность за преднамеренность действий по сокрытию доходов и уклонению от уплаты налогов в бюджеты всех уровней.

11. Ужесточить контроль  за бюджетными ресурсами, особенно  в части их расходования на реализацию различных проектов. Провести оценку всех проектов финансируемых за счет бюджетных средств с целью доведения таких проектов до логического завершения.

12. Завершить формирование  нового Налогового кодекса и ввести его положения как временные на период действия финансово-экономического кризиса. Это может позволить существенно улучшить механизм администрирования налогов и сборов, стабилизировать процессы взимания налогов, пополнить бюджеты различного уровня, сократить излишнюю нагрузку на субъекты хозяйствования.

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ

 

На основе проведенных  исследований можно сформулировать следующие выводы:

 

Во-первых, в процессе осуществления  налоговой политики государства важно учесть налоговую нагрузку на труд, капитал и потребление. Эта нагрузка существенно влияет на возможности экономических субъектов осуществлять хозяйственную деятельность, приобретать товары и услуги, т.е. стимулировать спрос и предложение.

 

Во-вторых, оценка существующих эффективных налоговых ставок в ЕС и Украине свидетельствует, что в нашей стране завышены налоги на потребление, занижены налоги на труд и не рационально сформированы налоги на капитал.

 

В-третьих, в условиях финансово-экономического кризиса в стране предлагается комплекс мероприятий, который направлен на совершенствование налоговой политики в Украине.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Воробьев Ю.Н. Налоговая  реформа и ее влияние на  формирование государственного  и мест-

ного бюджетов / Ю.Н. Воробьев, Д.А. Смилык // Экономика Крыма. – 2006. – №17. – С. 20 – 24.

2. Каламбет С.В. Податковий  потенціал: теорія, практика, управління: моногр. / С. В. Каламбет. –

Дніпропетровськ: Наука і  освіта, 2001. – 320 с.

3. Соколовська А.М. Податкова  система України: теорія і практика  становлення: моногр. / А.М.

Соколовська. – К.: НДФІ, 2001. – 324 с.

4. Соколовська А.М. Методологічні  та методичні аспекти визначення  податкового навантаження

на працю, капітал і  споживання / А.М. Соколовська // Фінанси  України. – 2008. – №1. – С. 65 – 76.__