Налоговая система России и основные направления ее совершенствования

Решение вопроса о том, не противоречит ли Конституции РФ предоставленное  законами РФ органам налоговой полиции  и должностным лицам налоговых  органов  право в бесспорном порядке применять к предприятиям, учреждениям,  организациям финансовые санкции в виде взыскания в государственный бюджет недоимки по налогам, а также  суммы штрафов и иных санкций.

Основываясь на ч.2 ст.8 конституции  РФ, где указано, что в Российской Федерации «признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности», можно сказать, что налоговые органы и налогоплательщики имеют одинаковые права на защиту своих интересов и не следует исходить из презумпции правомерности действий налоговых органов и презумпции правомерного умысла у налогоплательщиков.

Обязанность платить налоги по ст.57 Конституции РФ лежит в контексте  ее гл.2 «Права и свободы человека и гражданина». Это означает, что  конституционные обязанности вытекают, прежде всего, из конституционных прав и свобод. Формулировка об обязанности платить законно установленные налоги предполагает необходимость использования судебной защиты для обоснования законности отчуждения денежных средств при налогообложении и защите имущественных интересов. Законность тех или иных действий устанавливается органами судебной власти.

Согласно постановлению Правительства  РФ от 20.07.98 № 851 “Об утверждении  Заявления Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике экономической и финансовой стабилизации” Правительство РФ обязуется внести в Государственную Думу изменения и дополнения в часть первую Налогового кодекса до 1 января 1999 года. В соответствии с указанными изменениями и дополнениями предполагается предоставить налоговым органам более широкие полномочия по взысканию основной суммы задолженности по уплате налогов, а также начисленных на нее пеней и штрафов без необходимости обращаться в суд; по отмене в ряде случаев отсрочек для налогоплательщиков; право издавать нормативные правовые акты по реализации налоговых законов, а также усовершенствовать положения по применению уголовной ответственности по отношению к налоговым агентам, не перечисляющим удержанные налоги в бюджет, и наделить налоговые органы правом взыскания денежных средств с банковских счетов неплательщиков.

Пока эти обещания не реализованы. Однако проблемы, связанные с введением  в действие Налогового Кодекса РФ в принятой редакции, требуют  вмешательства  законодателей. Введение в действие части второй Налогового кодекса не облегчает  работу законодателям так, как и в ней есть ряд существенных недостатков, впрочем, как и в любом существенном нормативном акте такого уровня.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

В результате многолетних дискуссий  о концепции реформирования налоговой  системы России была признана приоритетность кодификации российского налогового законодательства. В обществе достигнуто понимание, что, неустойчивая налоговая система подрывает основу бюджетной системы страны, провоцирует политическую нестабильность и социальную напряженность.

Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются в настоящее время общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной государственной экономической политики.

Кодификация российского налогового законодательства предполагала обеспечение  полноты правового регулирования  налоговых правоотношений, компактность и наибольшую согласованность нормативных  предписаний, защиту от хаотичности  и нестабильности налогового законодательства, упорядочение взаимоотношений участников налоговых правоотношений, усиление защиты их прав, усовершенствование налоговых процедур и системы ответственности, создание условий для эффективного налогового администрирования.

В принятой и введенной в действие с 1 января 1999 года части первой Налогового кодекса Российской Федерации удалось  реализовать отдельные ранее  обозначенные цели. Вместе с тем  осталось множество нерешенных вопросов.

Неопределенность и противоречивость норм, расплывчатость и декларативность формулировок, лексико-терминологическая неоднозначность, содержащиеся в ряде положений части первой Налогового кодекса, в том числе в процессуальных нормах, а также в Федеральном законе “О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации”, создают условия для произвольного манипулирования такими нормами и неисполнения налогоплательщиками, иными лицами конституционной публично-правовой обязанности по уплате каждым законно установленных налогов и сборов.

В данной ситуации представляется, что  наибольший вред нанес Законодатель, не определившись с терминологией.

В данной работе обобщены нормы законодательства, регулирующие  налогообложение в  РФ, анализируется проблемы его применения.

Рассмотрев практическое применение совокупности норм отраслей российского законодательства в области налогового права, я нашла лишь маленькую часть направления ее совершенствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1)Конституция Российской Федерации.  – М.: Юрайт, 2000.- 48с.

2)Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть первая. Официальный  текст по состоянию на 15 ноября 2002 года. - М.: Издательство НОРМА  (Издательская группа НОРМА –  ИНФА – М), 2001. – 112с.

3)Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 марта 2001 года. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2001. – 376с.

4)Полный сборник кодексов Российской  Федерации. - М.: «Информэкспо», Воронеж:  издательство Борисова, 2003. - 928с.

5)Садиков. О.Н. Комментарий к  Гражданскому кодексу Российской  Федерации, части первой (постатейный). – М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ; ИНФА-М, 2001.-778с. 

6)Петрова. Г.В. Налоговое право:  Учебник для вузов. - 2-ое изд., стереотип. - М.: Издательство Норма (Издательская группа Норма – Инфа - М),2001.-271с.

7)Гражданское право. Том 2. Учебник  для вузов. Издание третье, переработанное  и дополненное/Под ред. А. П.  Сергеева, Ю. К. Толстого. – М.: «ПБОЮЛ Л.В. Рожников.», 2001. – 736с.

8)Булатова А. С. Экономика. Учебник для вузов. - М.: Бек, 2001. 257с

Пепеляев С.Г. «Основы налогового права», Учебник для вузов.  –  М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2001. – 192с.

9)Борисов Е. Ф. Экономическая  теория: Учебник для вузов.  – М.: «Юристъ», 2001.187с.

10)Коммерческое право: учебное  пособие для вузов /Под ред.  Проф. М.М. Рассолова. – М.: ЮНИТА-ДАНА, Закон и право, 2002. – 461с.

11)Налоговое право России (конспект  лекций). - М.: «Издательство ПРИОР», 2000.-160с.

12)Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. Учебное пособие для вузов. - М.: Сомитек, 2001. 236с.

13)Основы налогового права. Учебное  пособие для вузов./ Под ред.  С. Пепеляева. М.: «Издательство  ПРИОР», 2000.-187с.

14) Ответственность за нарушение  налогового законодательства: учебное пособие для вузов /Под ред.  Проф. Петрова Г. В.  – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА – М), 2001. – 212с.

15) Гаухман Л.Д., Максимов С.В.  « Уголовно-правовая охрана финансовой  сферы: новые виды преступлений  и их классификация », Учебное пособие для вузов. - М.: «Издательство ПРИОР», 2000.-154с.

16) Галимов. М.М. Гражданское право.  Часть первая. Учебно-методическое  пособие.  ТИСБИ, Казань, 2000.-40с.

17) Галимов. М.М. Гражданское право.  Часть вторая. Учебно-методическое  пособие.  ТИСБИ, Казань,2000.-28с.

18)Справочная правовая система  “Гарант” (Законодательство России; Налогообложение и бухучет), ã  2000 НПП “Гарант-сервис”.

19)Линдерт П. X. Экономика мирохозяйственных  связей. Учебное пособие для вузов.—  М.: «Прогресс-Универс», 2000.143с.

 

 

¹ Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 1999.

² Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М.:2001.

³ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ст.3)

⁴ ГК РФ ст. 48.

⁵ ГК РФ ст.17, ст.21.

⁶ ГК РФ п.1, ст.21.

⁷ ГК РФ п.1, ст.27

⁸ ГК РФ п.2, ст.21.

⁹ пп. «б», п.1., ст. 1 Закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

¹⁰ ГК РФ ст.ст.23, 26, 27

¹¹ Газета Коммерсант № 69/П от 21 Апреля 2003 года. Стр.18, статья «Об основных направлениях налоговой реформы на 2003-2005гг

¹² Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: ЮРЛАЙТ 2001

¹³ Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 1999.

¹⁴ Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М.:2001

¹⁵ Ст.18-21 закона РФ «об основах налоговой системы в РФ»

¹⁶ ч3 ст. 35 конституция РФ.