Налоговое планирование в организации и его влияние на финансовые результаты на материалах: ООО «Угольная компания «Разрез Степной»

Многие теоретические  вопросы налогового планирования являются дискуссионными. К таким вопросам относятся вопросы понятия, классификации, этапов налогового планирования.

Достаточно сложным  является вопрос организационных основ  налогового планирования в организации. Распространено мнение, что необходимость мероприятий налогового планирования зависит от степени налоговой нагрузки.

 Мы согласны c тем,  что уровень налогового бремени  является важным фактором при  принятии решений об организации  отдела налогового планирования  на предприятии; но на наш взгляд, не совсем правильно определять необходимость налогового планирования на предприятии только с точки зрения налоговой нагрузки. Важным является фактор затрат на организацию такого подразделения. Если у предприятия нет средств на организацию службы налогового планирования, то даже при высокой налоговой нагрузке оно не сможет ее организовать.

Эффективность налогового планирования в организации в  условиях российской экономики ограничивается наличием нескольких обстоятельств. Далеко не все элементы и методы, описанные исследователями налогового планирования, используются хозяйствующими субъектами при организации налогового планирования. На российских предприятиях налоговое планирование часто сводится к своевременной уплате налогов, правильному исчислению налоговых платежей. Необходимостью оптимизации налоговых платежей часто пренебрегают.

Противоречие интересов  государства и налогоплательщиков при использовании различных  способов оптимизации налоговых  платежей последних порождает проблему не четкого разделения понятий налогового планирования и уклонения от уплаты налогов. В связи c этим принимаются попытки совершенствования законодательства в области налогового планирования. C учетом мирового опыта представляется целесообразным для решения данной проблемы более широкое использование в отечественном законодательстве понятия «злоупотребление правом» и «доктрины деловой цели». 
 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СПС: КонсультантПлюс.

2. Боброва, А.В. Организация и планирование налогового процесса / А.В. Боброва, Н.Я Головецкий. – М.: Экзамен, 2009. – 544 с.

3. Вылкова, Е. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. – СПб.: Питер, 2008. – 634 с.

4. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогового планирования / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2009. – 256 с.

5. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. – М.: ИНФРА, 2007. – 90 с.

6. Козенкова, Т.А. Налоговое планирование на предприятии / Т.А. Козенкова. – М.: АиН, 2006. – 282 с.

7. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. – 7-е изд., переработ. - М.: Издтельство «Омега-Л», 2008. – 302 с.

8. Миляков,  Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. / Н.В. Миляков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.        

9. Пансков,  В.Г. Налоги и налоговая система  Российской Федерации: учеб. / В.Г.  Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 541 с.

10. Перов, А.В.  Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 418 с.

11. Ройбу, А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство / А.В. Ройбу.– М.: Эксмо, 2008. – 362 с.

12. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение  / А.Э Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л.  Тарасевич. – Спб.: Питер, 2005. – 327 с.

13. Бабанин, В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях / В.А. Бабанин, Н.В. Воронина // Финансовый менеджмент.- 2008. - № 1.

14. Букина, Г.Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом / Г.Н. Букина // ЭКО.- 2010.- № 1.

15. Воронина, Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Н.В. Воронина, В.А. Бабанин // Финансовый менеджмент.- 2009. - № 7.

16. Грищенко, А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы / А.В. Грищенко // Налоговое планирование. – 2009. - № 1.

17. Кокорев, И. Международное налоговое планирование / И. Кокорев // Аудит и налогообложение. – 2008. - № 4.

18. Митрофанов, Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации / Р.А. Митрофанов // Бухгалтерский учет и аудит. – 2007. - № 5.

19. Попонова, Н.А. Некоторые аспекты налогового регулирования в развитых странах / Н.А. Попонова // Финансы. – 2005.- № 8.

20. Рюмин, С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы / С.М. Рюмин // Налоговый вестник.- 2009. - № 2.

21. Савсерис, С.В. Недобросовестность налогоплательщика как судебная доктрина против уклонения от налогообложения / С.В. Савсерис // Налоговед. – 2009. - № 9.

22. Стороженко, О.Г. Проблемы налогового планирования на корпоративном уровне / О.Г. Стороженко // Бюллетень финансовой информации. – 2010. - № 9-10.

23. Шмелев, Ю.Д. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования / Ю.Д. Шмелев, И.Н. Юрасова // Финансы. - 2008. - № 11.