Налоговые проверки

При возврате до начала поездки покупателям денег  за неиспользованные проездные документы  в подлежащую возврату сумму включается вся сумма налога. В случае возврата пассажирами проездных документов в пути следования в связи с  прекращением поездки, в подлежащую возврату сумму включается сумма  налога в размере, соответствующем  расстоянию, которое осталось проследовать пассажирам. В этом случае при определении  налоговой базы не учитываются суммы, фактически возвращенные пассажирам.

 

Налоговый период

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых  агентов) устанавливается как квартал.

 

Налоговые ставки

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

• товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

• работ, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров;

• работ, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров;

• услуг по перевозке пассажиров и багажа;
• драгоценных металлов;

• построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

Налогообложение производится по налоговой  ставке 10 процентов при реализации:

• следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой; продуктов детского и диабетического питания; овощей;
• следующих товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; швейных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;
• периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
• следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, в том числе лекарственные субстанции.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в

случаях, не указанных в  выше пунктах.

 

Налоговые вычеты

1 Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму НДС, исчисленную в соответствии  со статьей 166 Налогового кодекса,  на установленные налоговые вычеты.

2 Вычетам подлежат  суммы НДС, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров, а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров, а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса;

2) товаров, приобретаемых для перепродажи.

3 Вычетам подлежат  суммы НДС, уплаченные в соответствии  со статьей 173 Налогового кодекса  покупателями - налоговыми агентами.

Право на указанные  налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах  и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных по этим операциям.

4 Вычету подлежат  суммы НДС, предъявленные продавцами  налогоплательщику - иностранному  лицу, не состоявшему на учете  в налоговых органах Российской  Федерации, при приобретении указанным  налогоплательщиком товаров, имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.

Указанные суммы  налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом  налога, удержанного из доходов этого  налогоплательщика, и только в той  части, в которой приобретенные  или ввезенные товары, имущественные права использованы при производстве, реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы НДС подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

5 Вычетам подлежат  суммы налога, предъявленные продавцом  покупателю и уплаченные продавцом  в бюджет при реализации товаров,  в случае возврата этих товаров  (в том числе в течение действия  гарантийного срока) продавцу  или отказа от них. Вычетам  подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ, в случае отказа от этих работ.

Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с  сумм оплаты, частичной оплаты в  счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

6 Вычетам подлежат  суммы налога, предъявленные налогоплательщику  подрядными организациями (заказчиками-застройщиками)  при проведении ими капитального  строительства, сборке (монтаже)  основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

В случае реорганизации  вычетам у правопреемника подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной организации по товарам, приобретенным реорганизованной организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной организацией к вычету на момент завершения реорганизации.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками  в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для  собственного потребления, связанных  с имуществом, предназначенным для  осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей  главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том  числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы НДС, предъявленные  налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства  объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских  судов и судов внутреннего  плавания, а также космических  объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренной главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса, за исключением основных средств, которые полностью самоамортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

7 Вычетам подлежат  суммы налога, уплаченные по расходам  на командировки (расходам по  проезду к месту служебной  командировки и обратно, включая  расходы на пользование в поездах  постельными принадлежностями, а  также расходам на наем жилого  помещения) и представительским  расходам, принимаемым к вычету  при исчислении налога на прибыль  организаций.

В случае если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

8 Вычетам подлежат  суммы налога, исчисленные налогоплательщиком  с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

9 Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса, по операциям реализации товаров, указанных в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса.

10 Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой.

11. Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров, имущественных прав.

 

Применение налоговых  вычетов

1 Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Налогового кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей  статьей, только суммы НДС, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров, имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров, имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику  при приобретении либо уплаченных при  ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, и нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Налогового кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и нематериальных активов.

При приобретении за иностранную валюту товаров, имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров, имущественных прав.

2 Вычеты сумм НДС, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 Налогового кодекса, в отношении операций по реализации товаров, указанных в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса, производятся в порядке, установленном статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 Налогового кодекса.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 Налогового кодекса, производятся на дату, соответствующую  моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов  в отношении операций по реализации товаров , предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса.

3 Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

4 Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.

Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса, производятся на момент определения налоговой  базы, установленный пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса.

В случае реорганизации  организации вычет указанных  в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса сумм НДС, которые  не были приняты реорганизованной организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной организацией при выполнении строительно – монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 Налогового кодекса.

5 Вычеты сумм НДС, указанных в пункте 8 статьи 171 Налогового кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров.