Налоговый учет предприятия

Так, в 2006 году в ООО “Юбилейное” большая доля выручки получена от реализации сахарной свеклы – 9157 тыс. руб., в 2007 году 32,7% выручки составили средства, полученные от продажи зерновых. Весомая часть выручки – 22,4% приходится на прочую продукцию растениеводства (в основном это кормовые). На рисунке 1 четко прослеживается основная специализация организации. Хотя в последнее время значительную часть выручки (22,4%) предприятие получает от реализации кормовых культур, что на рисунке не наблюдается.

Рис. 1 Структура выручки от реализации продукции ООО “Юбилейное” Хохольского района Воронежской области в среднем за 2005-2007 г.г.

 

Проведем анализ интенсивности  и эффективности производства в ООО “Юбилейное”.

Таблица 3. Интенсивность и эффективность  сельскохозяйственного производства ООО “Юбилейное” Хохольского  района Воронежской области

Показатели	2006 год	2007 год	В среднем по обл.
1. Показатели уровня интенсивности
1. Приходится на 1 га сельхозугодий
а) Основных производственных средств  и текущих затрат за минусом амортизации (совокупные вложения), тыс. руб.	8,1	12,2	13,0
б) Основных производственных средств, тыс. руб.	0,14	2,60	5,81
в) энергетических мощностей, л. с.	0,01	1,19	1,5
2. Результативные показатели
1. Стоимость валовой продукции  на 1 га сельхозугодий, тыс. руб.	0,37	0,43	0,41
2. Получено на 100 га пашни, ц
Зерна	731,3	816,7	769,6
сахарной свеклы	2831,3	3323,2
Подсолнечника	132,0	160,7	181,9
5. Прибыль на 1 га пашни, руб.	2212,0	4987,7	458,9
3. Показатели эффективности интенсивности
1. Фондоотдача, руб.	2,67	0,16	0,1
2. Годовая производительность труда  одного работника, руб.	34468	38686,	16713

Показатели уровня интенсивности  характеризуют, сколько основных средств и мощностей приходится на 1га. сельхозугодий. Основные средства и текущие затраты в расчете на 1га сельхозугодий в 2007 году составляют 12,2 тыс. руб., что больше в сравнении с прошлым годом в 1,5 раза и незначительно отличаются от среднеобластного значения.

В 2006 году из-за недостаточной обеспеченности энергетическими мощностями на 1га сельхозугодий приходилось 0,01л.с., в  отчетном году этот же показатель составил уже 1,19л.с./1га. сельхозугодий и на 0,3л.с. ниже среднего значения по области.

Стоимость валовой продукции на 1га сельхозугодий в 2006г составила 0,37 и почти однозначна значению 2007 года 0,43 тыс. руб./га. сельхозугодий  и среднему по области.

Следует проанализировать показатели эффективности интенсивности. Фондоотдача снизилась в 16 раз вследствие существенного роста доли основных средств, хотя стоимость валовой продукции также немного увеличилась.

Годовая же производительность на 1работника  в отчетном году повысилась на 4218 тыс. руб. Норма рентабельности производственной деятельности ООО “Юбилейное” поднялась почти в два раза благодаря более высокому темпу увеличения прибыли, нежели совокупных вложений.

В хозяйстве эффективно используются земельные ресурсы, а точнее на каждые 100га. сельскохозяйственных угодий приходится достаточный объем прибыли. Все, рассчитанные в таблице 4, показатели использования рабочей силы в 2007 году увеличились. Особенно заметно возросло значение получено прибыли на 100 га. пашни.

Производительность на 1-го человека выросла совсем несущественно, что касается производительности на 1 отработанный человекодень также незаметно увеличился. Заработная плата на одного среднегодового работника повысился на 17%.

Фондоотдача в 2007 году составляет 0,16 руб. этот показатель значительно снизился, вследствие существенного увеличения в 2007 году стоимости основных средств. Фондоемкость наоборот выросла, т.к. является обратным показателем фондоотдачи.

ООО “Юбилейное” рентабельное предприятие, которое получает стабильную прибыль  от реализации растениеводческой продукции. В 2007году показатель рентабельности составил 48,8%, что выше прошлого года на 20,9%. Что говорит о существенных результатах производства в отчетном году.

Проанализируем показатели производственного  потенциала ООО “Юбилейное” –  таблицу 4.

Таблица 4 – Показатели использования составляющих производственного потенциала ООО “Юбилейное” Хохольского района Воронежской области

Показатели	2006 год	2007 год	В ср. по области	Отклонение (+;-)
				от прошлого года	от среднего по области
Показатели использования земли
1. Произведено валовой продукции  на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.	37,0	42,6	41,2	5,6	1,4
2. Реализовано продукции на 100 га  сельскохозяйственных угодий, тыс.  руб.	929,3	1429,1	649,5	499,8	779,6
3. Получено прибыли на 100 га пашни, тыс. руб.	221,2	498,8	45,9	277,6	452,9
6. Произведено зерна на 1 га пашни,  ц	7,3	8,2	7,7	0,9	0,5
Показатели использования рабочей  силы
1. Производительность труда –  выход валовой продукции: а)  на 1-го среднегодового работника,  тыс. руб.	34,5	38,7	16,7	4,2	22,0
б) на один отработанный ч-день, руб.	44,3	45,6	59,7	1,3	-14,1
2. Заработная плата 1-го среднегодового  работника, т.руб.	135,7	158,7	45,9	23,1	-45770,3
Показатели использования основных средств
1. Фондоотдача, руб.	2,67	0,16	0,07	-2,50	0,09
2. Фондоемкость, руб.	0,375	6,11	14,08	5,73	-7,97
Инвестиции рентабельность производства
1. Объем освоенных капиталовложений  на 100 га пашни, тыс. руб.	-	-	-	-	-
2. Рентабельность производства, %
а) по хозяйству в целом	27,9	48,8	12,0	20,9	16,0
б) в растениеводстве	27,9	48,8	18,0	20,9	9,9

В 2007 году наблюдается рост показателей  использования земли по сравнению  с предыдущим годом, и превышают  средние значения по области. Что  касается использования рабочей  силы в ООО «Юбилейное” производительность труда в 2,3 раза выше по сравнению со среднеобластными данными, хотя и выход продукции на 1 отработанный день ниже. Причем заработная плата одного работника более, чем в три раза превышает средние значения по области.

Использование основных средств в значительной степени снизилось из-за резкого их роста в 2007 году. Рентабельность производства на предприятии почти в два раза выше в сравнении с прошлым годом.

Таким образом, на ООО “Юбилейное”  степень использования производственного  потенциала в 2007 году увеличилась, что говорит о его благоприятном развитии, правильности принимаемых управленческих решений, адаптации предприятия к экономическим условиям в стране.

Важным пунктом анализа хозяйственной  деятельности является изучение показателей  финансового состояния предприятия ООО “Юбилейное”.

Таблица 5 – Показатели финансового  состояния ООО “Юбилейное” Хохольского  района Воронежской области

Показатели	На 01.01.06 г.	На 01.01.07 г.	На 01.01.08 г.	Оптим значение
1. Собственный капитал	2845	9971	24730	-
2.Собственный оборотный капитал	2803	9192	11266	-
3. Заемный капитал без кредиторской  задолженности	-	-	-	-
4. Кредиторская задолженность	668	500	196	-
5. Дебиторская задолженность	1540	6335	7208	-
Коэффициенты 6. Абсолютной ликвидности	0,85	0,71	0,69	>0,2
7. Покрытия промежуточный	3,15	13,38	37,47	>0,7
8. Покрытия общий	5,20	19,38	58,48	1,5-2
9. Обеспеченности собственными  оборотными средствами	0,81	0,95	0,98	-
10. Маневренности капитала	0,80	0,88	0,45	-
11. Соотношение привлеченных и  собственных средств	0,23	0,05	0,01	-

Собственный капитал ООО «Юбилейное”  за 2007г повысился почти на 14759руб., значит, у хозяйства есть возможности  его увеличения за счет собственных  средств и необходимо обратить внимание на то, что предприятие не так  давно функционирует. Ежегодно наблюдается рост значения собственного капитала: за 2006г. в 4,4 раза, а за 2007г.- в 2,5 раза. За период деятельности происходило увеличение оборотных средств, приобретенных за счет собственных источников на 8463 тыс. руб.

В 2007 году на предприятии наблюдается погашение большей части кредиторской задолженности - 304 тыс. руб. и увеличение дебиторской. Причем задолженность дебиторов в 37 раз превышает сумму долгов хозяйства и значительно превышает значение этого показателя в начале деятельности ООО “Юбилейное”. Это является отрицательным моментом, так как такая сумма задолженности дебиторов не позволяет ООО “Юбилейное” с большей эффективностью их использовать превышает значение этого показателя в начале деятельности ООО “Юбилейное”.

Коэффициенты платежеспособности и ликвидности дают представление о возможностях ООО “Юбилейное” в критической ситуации расплатиться с долгами и обеспечивать производственную деятельность необходимыми средствами. Так, при отклонении от них определяется, какие процессы на него влияют и, каким образом это отражается на эффективности работы предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности  принимает оптимальное значение и показывает, какая часть краткосрочных  обязательств может быть погашена имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Этот коэффициент в ООО “Юбилейное” снизился в отчетном году. На это оказало влияние снижение денежных средств, но при этом несущественно снизилось и значение краткосрочных обязательств (в 2,5 раза).

Промежуточный коэффициент покрытия показывает, есть ли у предприятия возможность погасить краткосрочные обязательства денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и мобилизацией дебиторской задолженности. В ООО “Юбилейное” данный коэффициент существенно выше норматива и в 2007 году составил 37,5. Причиной является незначительная по сравнению с дебиторскими обязательствами сумма кредиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности  показывает, насколько краткосрочные  обязательства обеспечены оборотными активами. В ООО “Юбилейное” этот коэффициент намного выше оптимального значения. Что в свою очередь говорит о неэффективном использовании своих средств.

ООО “Юбилейное” также неплохо  обеспечивается собственными основными  средствами, т.к. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами подрос на 0,03 и составил 0,98.

Коэффициент маневренности капитала наоборот снизился в два раза из-за более быстрых темпов роста активов  предприятия в сравнении с  собственным капиталом. А вот  коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств снизился до 0,04, на что оказал влияние существенный рост доли заемных средств дебиторов.

На протяжении периода деятельности организации наблюдается постепенное  увеличение собственного капитала, оборотных  средств, значительное улучшение платежеспособности, хотя есть неблагоприятные значения таких показателей как дебиторская задолженность, которая почти в 37 раз превышает задолженность ООО «Юбилейное” кредиторам.

Невозможно представить картину  функционирования предприятия без анализа начисленных и уплаченных налогов. Вследствие этого рассмотрим размеры уплаченных налогов и сборов за три года.

 

Таблица 6. Уплата налогов и сборов в ООО “Юбилейное” за 2005-2007 г.г.

Виды налогов и сборов	2005 г.	2006 г.	2007 г.
ЕСХН	170	292	338
НДФЛ	25	700	846
Взносы на пенсионное страхование	58	666	660
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	7	9	10
Другие налоги и сборы	-	9	109
Всего налогов, сборов и обязательных платежей	260	1676	1963

В течение 2005-2007 г.г. суммы уплаченных налогов возрастали. Наиболее резкий скачок наблюдается в 2006 году. В 2007 году значение каждого из видов налоговых обязательств повысились в среднем на 15-20%, кроме прочих налогов и сборов.

Для более  наглядного сравнения величин налоговых  выплат по каждому их виду проанализируем рисунок 2.

Рисунок 2 Диаграмма  уплаченных налогов ООО “Юбилейное”  за 2005-2007 г.г.

На представленном выше рисунке 2 значительную часть в структуре уплаченных налогов имеет налог на доход физических лиц, немного ему уступает единый социальный налог. Несколько ниже сумма уплаченного единого сельскохозяйственного налога. Доля других налогов и сборов в структуре уплаченных налогов на фоне остальных налогов незначительна.

 

2.2  Оценка современного состояния бухгалтерского и налогового учета ООО “Юбилейное”

Проанализируем  состояние и организацию бухгалтерского учета, используемую документацию, применяемую  на ООО “Юбилейное” по разделам учета.

Ведение бухгалтерского учета производится с помощью  автоматизированной программы “1С: Предприятие 7.7”. Благодаря удобству применяемого программного продукта большинство  документов формируется посредством  заполнения лишь отдельных реквизитов и распечатывается, за любой интервал времени можно сформировать отчеты по выбранному участку учета, произвести анализ счета, а также сформировать карточку по конкретному счету.

ООО “Юбилейное” недавно реорганизовано, и приобретение собственных основных средств происходило по большей части в 2006 - 2007 годах. Еще в 2005 году продукция производилась с использованием только арендованной техники. Благодаря покупкам с привлечением кредита, целевого финансирования и других способов на конец 2007 года в собственности хозяйства находятся – 14711тыс. руб., причем 67% составляют транспортные средства.