Налоговый учет предприятия

Страхование от несчастных случаев на производстве тарифицируется в зависимости от вредности рабочего процесса и вероятности совершения несчастного случая.

ООО “Юбилейное” регулярно обязано  предоставлять декларацию по земельному налогу. Объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, а именно сельскохозяйственные угодья и земли поселений. Налоговой базой является площадь земельного участка.

Земельный налог на предстоящий  год исчисляется в декларации, которая предоставляется в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Воронежской области ежеквартально.

Вследствие отсутствия в собственности  ООО “Юбилейное” земельных угодий перечисления денежных средств по земельному налогу не производится, поэтому в  декларации ставятся прочерки. Об аренде свидетельствует Договор аренды земельного участка.

Также один раз в год уплачивается транспортный налог и заполняется  декларация, которая затем сдается  в Налоговую службу по Воронежской  области. Налог рассчитывается отдельно по каждому транспортному средству, находящемуся в собственности предприятия. Но, вследствие привлечения единственного автомобиля «УАЗ» лишь в конце 2007 года, налог перечислен в размере 435 руб. после приобретения.

Также ежегодно производится перечисление сборов за негативное воздействие на окружающую среду. Налог рассчитывается налоговым ведомством и после оповещения предприятия о размере налогового платежа перечисляется в соответствующие налоговые органы.

В целом налоговый учет на ООО  “Юбилейное” находится на среднем  уровне. Подсчет налоговой базы зачастую производится подбором, и существует возможность ошибок при расчетах. Пенсионный фонд разработал и ввел в действие программу обработки данных по взносам на пенсионное страхование и перечень льготных профессий, что положительно должно отразиться на результатах обработки данных. Так как сокращается время и повышается контроль введенной информации. Необходимо заметить, что по водному и земельному налогу налоговая база отсутствует. Это также существенно облегчает работу бухгалтеров, касающуюся налогообложения данного предприятия.

 
3.  Мероприятия по совершенствованию налогового учета в ООО “Юбилейное” Хохольского района Воронежской области

3.1  Разнообразие программных продуктов по автоматизации налогового учета и актуальность их применения в ООО “Юбилейное”

Требование законодательства о  создании регистров налогового учета  поставило российские предприятии  перед необходимостью вести налоговый  учет. Задача повышения эффективности  учетных систем предприятий с  учетом постоянного совершенствования технического прогресса и изменения законодательства на пути ее решения с момента начала реформирования российской экономики становится одной из важнейших проблем организаций всех отраслей. Чтобы минимизировать затраты на ведение налогового учета, необходимо автоматизировать учетную функцию и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского учета.

Сельское хозяйство считается  одной из самых сложных, с точки  зрения автоматизации налогового, бухгалтерского учета и управления, отраслей промышленности. Аграрные предприятия могут использовать разные режимы налогообложения – общий или Единый сельскохозяйственный налог, причем возможно переключение между ними с течением времени.

Залогом успешной реализации проекта  автоматизации налогового учета является целый ряд факторов: заинтересованность финансовых служб предприятия (бухгалтерии, руководства предприятия, казначейства и т. д.) в успешной автоматизации, их коммуникативность и оперативность в представлении необходимой информации, а также гибкость финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее существовавшей учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие квалифицированных сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой системе, и участие в проекте квалифицированных консультантов по системной интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету.

Автоматизация налогового учета связана  с рядом методологических и технических  затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов  и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. Эти проблемы решаются в частности путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения такой модели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов учета в данные налогового учета. Алгоритмы решения подобных задач различаются в зависимости от выбранной автоматизированной системы.

В функции налоговой инспекции  входит обеспечение налогоплательщиков бесплатными программными средствами по упрощению ведения налогового учета. Их можно также скачать с Интернет-сайта налогового ведомства nalog.ru. Набор бесплатных программных продуктов для юридических лиц на май 2008 года следующий [17]:

1.  Программа «ППДРЮЛ» версия 1.0.9 от 02.04.2008 для подготовки документов, используемых при регистрации юридических лиц (ЮЛ);

2.  Изменения (23.04.2008) к версии 4.11 программы “Налогоплательщик ЮЛ” (комплексное решение для юридических и физических лиц);

3.  Программный комплекс “Возмещение НДС: Налогоплательщик” (07.04.2008) версии 3.0.6;

4.  Формирование базы данных деклараций на возмещение НДС и формирование текстовых файлов передачи информации по декларациям в ИФНС России

5.  Программа “ЭСНДС НП” версия 1.2.4 от 01.04.2008

6.  Программа ввода заявлений о ввозе товара и уплате косвенных налогов в республику Беларусь (для налогоплательщиков)

7.  “Налогоплательщик ЮЛ” (комплексное решение для юридических и физических лиц) версия 4.11 от 01.03.2008

8.  “Налогоплательщик 2007” (версия 11.61 от 12.02.2008);

9.  Программа подготовки и тестирования сведений о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) за 2007 год в электронном виде

Из представленных программных  средств наиболее популярным и, как  уже упоминалось во второй главе, используемого изучаемым предприятием является программа “Налогоплательщик”.

В ООО “Юбилейное” именно программа  “Налогоплательщик” используется для  формирования учетных регистров  и деклараций по большинству налогов.

Главным достоинством этого программного продукта является его бесплатность. Данные в эту программу вносятся вручную – загрузить файлы декларации, сформированной в бухгалтерской программе нельзя. Таким образом, для формирования, например справки о доходах физических лиц форма 2-НДФЛ требуется лишь ввести данные по доходам этого работника.

При вводе новых документов непросто найти нужную форму, так как в  списке отображаются те формы, которые  необходимо сдать в период, указанный  в программе.

Основной проблемой, с которой  сталкивается предприятие при формализации методологии налогового учета, является правильное отражение хозяйственных операций в аналитических налоговых регистрах. Чтобы верно классифицировать хозяйственные операции для целей налогового учета, бухгалтер, занимающийся регистрацией хозяйственных операций, должен иметь высокую квалификацию и хорошо разбираться в часто меняющемся налоговом законодательстве. На небольшом сельскохозяйственном предприятии, где регистрацией хозяйственных операций занимается бухгалтер, ведущих не один участок учета это вряд ли выполнимо. Что приводит к появлению большого количества ошибок. Поэтому автоматизированная система должна позволять контролировать правильность отражения в налоговом учете той или иной операции.

В настоящее время постоянно  появляются разработки программистов по автоматизации налогового учета для более быстрой и качественной обработки информации. Рассмотрим автоматизацию налогового учета на примере применения нескольких программных продуктов.

Программа “1С: Предприятие” считается самой популярной среди сельскохозяйственных предприятий [14]. Именно она изначально используется ООО “Юбилейное” в целях автоматизации бухгалтерского учета, но что касается формирования регистров по различным категориям налогов, есть отрицательные стороны. Поэтому налоговый учет на изучаемом предприятии данной в этой программе не ведется.

Налоговые регистры типовой версии “1С: Предприятие” полностью совпадают  с регистрами, предложенными Налоговой  Службой России. Налоговый учет в  “1С: Предприятие” можно вести двумя способами — совместно с бухгалтерским учетом или отдельно, что указывается в настройках системы.

Способ совместного ведения  бухгалтерского и налогового учета  предполагает, что при отражении  в учете данных первичного документа  автоматически формируются учетные записи по счетам как бухгалтерского, так и налогового учета. Однако это происходит только в случае идентичного отражения факта хозяйственной деятельности для обоих типов учета. Если же способы отражения операций различны, то в первичных документах формируются только бухгалтерские учетные записи, а налоговые формируются в этой же базе отдельно. Возможна также разработка новых налоговых регистров.

Большинство предприятий, использующих “1С: Предприятие”, работают как с  типовыми регистрами, рекомендованными МНС России, так и с дополнительными. На их настройку не нужно много времени. При разработке дополнительных регистров или внесении изменений в типовые регистры необходимо проверять работу остальных регистров.

Например, списание материалов в бухгалтерском и налоговом учете может давать небольшое расхождение, которое приходится корректировать в “1С: Предприятие 7.7”, что обычно занимает много времени.

Для контроля правильности отражения  данных в налоговом учете в  “1С: Предприятие 7.7” предусмотрен механизм сверки данных. Это типовой отчет, в котором отражаются хозяйственные операции за период и их различия в бухгалтерском и налоговом учете. Детализируя ту или иную операцию, можно увидеть, какие документы с ней связаны. Поэтому при возникновении “подозрительных” сумм можно выявить источники их появления и откорректировать их.

Для ООО “Юбилейное” необходима такая программа, которая будет  учитывать расхождения в законодательстве и значительно сокращать время  формирования регистров налогового учета и деклараций.

Следующая программа является бесплатной, также как и “Налогоплательщик”. Ее можно скачать с сайта buhsoft.ru – “Бухсофт” [16].

Это готовая к использованию  бухгалтерская программа, комплексно автоматизирующая налоговый учет предприятия  и, прежде всего – бухгалтерский. У программы есть также все необходимые функции, которые востребованы в повседневном учете – учет основных средств, склад, учет расчетов с контрагентами, кадры и зарплата, отчетность и т.п.

Новые возможности, настройки и  доработки в ней также возможны, но осуществляются они только разработчиком.

Установка программы и ее обновление осуществляется путем запуска инсталляционного файла, который скачивается с  сайта. Программа практически не нуждается в настройках. Все настройки  предусмотрены самим разработчиком в строгом соответствии с действующим законодательством. Необходимо лишь ввести данные о своей учетной политике. Заодно есть возможность распечатать эту учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогового учета.

У программы “Бухсофт” интуитивно понятный интерфейс, минимум пользовательских настроек позволяют сразу приступить к работе с программой и освоение не вызывает проблем даже у начинающих пользователей.

Компания “Бухсофт” предлагает ряд программных продуктов по автоматизации налогового учета. Отдельные модули этих программ не связаны и не доступны некоторые документы.

Главным недостатком является то, что программный продукт “Бухсофт”  больше подходит организациям с типовым  учетом. Для того, чтобы откорректировать эту программу под индивидуальные особенности сельского хозяйства придется хорошенько потратиться. Следовательно, данная версия покупки “Бухсофт” не подходит ООО “Юбилейное”.

Так множество программ автоматизации  налогового учета заключаются в  проблемах настройки их по сельскохозяйственное предприятие.

Изучением необходимой автоматизации  налогового учета предприятий аграрной отрасли можно проанализировав  статью газеты Agricultural news[31]. Олег Викторович Федорик сравнивает предложения  нескольких разработчиков программного обеспечения:

1.  “1С: Сельхозпредприятие” - разработка фирм “Весь учет” и “Парус”;

2.  АдептИС: “Бухгалтерский и оперативный учет для сельскохозяйственных организаций";

3.  Центр Научно-технических услуг и консультаций – “Универсал”;

Сравнение данных разработок приведено в таблице 6.

 

Таблица 6. Сравнение разработок по автоматизации налогового учета

Критерий		Парус	АдептИС	Центр НТУ и К
1	Платформа 1С: Предприятие	7.7	7.7	7.7
2	Бухгалтерский учет	есть	Есть	Есть
3	Оперативный учет	слабо выражен	Есть	Есть
4	Растениеводство	есть	Есть	Есть
5	Промышленное производство	есть	Есть	Есть
6	Расширенное формирование фактической  себестоимости (с учетом с/х специфики)	Нет	Есть	Есть
7	Налоговый учет - Единый сельскохозяйственный налог	в ручном режиме	Есть	есть
8	Планирование	нет	во внешней программе	нет
9	Эксплуатация в условиях агрохолдинга	Управление базами данных	Управление базами данных	В одной базе данных
10	Приблизительная стоимость программы (все модули) до 20 рабочих мест и  стоимость платформы "1С"	до 50 т.р.	до 50 т.р.	приблизит 150 т.р.