Налогообложение деятельности малых предприятий

Согласно статье 346.14 Налогового кодекса объектами налогообложения являются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. При выборе объектом налогообложения доходы, умножаем полученный доход на ставку налога, равную 6 процентов.

При выборе объектом налогообложения доходы минус расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 процентов.

В течение года предприниматель  не вправе менять объект налогообложения, а можете его сменить только со следующего года, предварительно уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря (п. 2 ст.346.14 НК РФ).

При этом, осуществить переход с упрощенного режима налогообложения на иной можно с начала следующего календарного года, подав соответствующее заявление в налоговый орган до 15 января года, в котором планируется переход.

Упрощенная  система налогообложения на основе патента.

Право перехода на патентную систему налогообложения  является добровольным. При применении патентной системы налогообложения стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении традиционной упрощенной системы налогообложения). Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

При оплате патента  обратите особое внимание на следующие  моменты:

• Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов   на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 процентов.
• Страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

 Налоговый период при патентной системе – это срок, на который выдан патент (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ), а он может быть равен от 1 до 12 месяцев. Таким образом, перейти на патентную систему налогообложения можно с любого месяца календарного года.

Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, налоговая  декларация не предоставляется (пункт 11 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

Учет доходов  при патентной системе ведется  путем заполнения Книги учета  доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения  на основе патента, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154 Н.Это  делается с целью осуществления  контроля за соблюдением индивидуальными  предпринимателями предельного  размера полученных доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса  Российской Федерации.

Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности.(Единый налог на вмененный доход).

В отличие от упрощенной системы налогообложения (УСНО) система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  имеет принудительный («вмененный») характер. На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности.

Перечень видов деятельности, которые подлежат переводу на ЕНВД, отражен в п. 2 ст.346.26 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД, обязаны соблюдать порядок ведения  расчетных и кассовых операций в  наличной и безналичной формах, установленный  в соответствии с действующим законодательством (п.5 ст. 346.26 НК РФ). 

Объектом налогообложения  при применении ЕНВД является не фактически полученный доход от предпринимательской  деятельности, а вмененный доход  налогоплательщика-  потенциально  возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение (ст. 346.27 НК РФ).

Рассчитать вмененный  доход можно следующим образом:  

Рассчитать налог можно  путем умножения вмененного дохода на ставку ЕНВД, равную 15%.Налоговым  периодом по ЕНВД установлен квартал (ст. 346.30 НК РФ).

ЕНВД уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Введение в действие единого  налога на вмененный доход для  определенных видов деятельности позволило  отчасти решить проблему существования  значительной доли в экономике теневого оборота капиталов. Наиболее ярко это  выражено в отраслях, где в соответствии с условиями хозяйствования финансовые операции проводятся с широким использованием наличных денежных средств, что позволяет  предприятиям «уходить» от уплаты налогов. В первую очередь это характерно для отраслей торговли, общественного  питания, бытового и транспортного  обслуживания, выполнения строительных и ремонтных работ, а также  оказания иных платных услуг населению.

 

 

2.Анализ практики  налогообложения в ООО ТД «Мотордеталь»

2.1. Общая характеристика  и организационная структура организации

Полное фирменное наименование: Общество с Ограниченной Ответственностью «Торговый Дом «Мотордеталь».

Сокращенное наименование: ООО ТД «Мотордеталь».

Местонахождение: РФ, г. Новосибирск, ул.Красноармейская, 218.

Основная деятельность предприятия: оптовая и розничная торговля запасных частей к отечественной  технике.

Компания ООО ТД «Мотордеталь» основана в 2006 году, и уже более 5 лет работает на рынке запасных частей к автомобилям и тракторам Сибири, Алтайского края и Дальнего Востока. Начав, по сути, с небольшой компании специализирующейся на продаже цилиндропоршневых групп, к настоящему времени ООО ТД «Мотордеталь» - крупнейший дилер ОАО Костромской завод «Мотордеталь», региональный представитель ОАО «Автофильтр», ОАО «ЯЗДА», дилер ООО «Камский моторный завод», имеет региональные и торговые представительства в Барнауле, Кемерово, Томске, Улан-Удэ, Абакане, Чите и др. крупных городах региона. Постоянными торговыми партнерами являются такие организации как: ОАО «Электроагрегат», Западно-Сибирская железная дорога, речное пароходство, ремонтные предприятия и агроснабы Новосибирской, Кемеровской, Томской областей, Алтайского Края и многие другие. В настоящее время и в ближайшем будущем ведется активная работа по получению статуса официального представителя ОАО «Камаз», ОАО «ШААЗ», ОАО «Гидросила».

Практически выполняя работы по гарантийному и сервисному обслуживанию продукции, ООО ТД «Мотордеталь» не ограничивается рамками полученных от завода заданий. С ведущими ремонтно-техническими предприятиями Новосибирской области заключены договора на обслуживание силовых агрегатов в гарантийный и послегарантийный периоды. Сотрудники компании проводят консультации по эксплуатации продукции Ярославского Моторного Завода, а также по организации системы технического обслуживания, в отдельных случаях по желанию потребителя производят первичную обкатку двигателей на стендах ремонтных предприятий.

Для выполнения рекламационных заданий предприятия, два сотрудника прошли обучение на курсах целевого назначения по устройству и гарантийному обслуживанию двигателей ЯМЗ.

Численный и кадровый состав сотрудников компании постоянно  увеличивается и к настоящему времени насчитывает 25 человек, 80% сотрудников  имеют высшее образование, причем половина из их числа имеет профильное высшее образование. Опыт работы в нашей  организации имеют 7 лет и более 20%, 5 –7 лет- 50%, 3-5 лет – 20%, менее 3-х  лет –10%.

Руководство текущей деятельностью  компании осуществляется Директором. Все работы в данной компании выполняются  работниками, принятыми на работу по трудовому договору (контракту). Отношения  компании и работников регулируются законодательством о труде. Работники  предприятия обязаны соблюдать  должностные инструкции, приказы  и распоряжения Директора.

Организационная структура  организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рассмотрим четыре части  организационной структуры ООО ТД «Мотордеталь».

1.  Стратегическая вершина:

Директор, является лицом  компании. Он руководит и осуществляет контроль за работой компании.

2.  Срединная линия:

  Исполнительный директор, подчиняется директору, является  его заместителем и руководит  хозяйственной деятельностью и  материально-техническим обеспечением  организации. Исполнительный директор  вправе использовать права руководителя  предприятия во время его отсутствия, предусмотренные уставом предприятия.  В пределах своей компетенции  он может от имени предприятия,  представлять компанию в других  учреждениях и организациях, совершать  хозяйственные операции и заключать  договоры.

  Финансовый директор, подчиняется директору и отвечает  за состояние финансово-хозяйственной  деятельностью организации. Основные  функциональные обязанности финансового  директора:

-  организовывать и  вести финансовое хозяйство организации,  вести контроль за правильностью  расходования денежных средств,  осуществлять контроль за финансовой  и кассовой дисциплинами;

-   докладывать директору  о состоянии финансового хозяйства.

  Заместитель директора  по сбыту, подчиняется директору.  Осуществляет управление коммерческой  деятельностью организации, направленной  на удовлетворение нужд потребителей  и получение прибыли за счет  стабильно функционирования, поддержания  деловой репутации; осуществляет  подбор и расстановку кадров, мотивацию их профессионального  развития, оценку и стимулирование  качества труда.

3.  Операционное ядро:

  Начальник производства, подчиняется исполнительному директору.  Его обязанности заключаются  в следующем:

-  руководить работой  складов;

-  следить за состоянием  складских помещений, оборудования  и имущества организации.

  Главный бухгалтер,  подчиняется финансовому директору,  обеспечивает организацию бухгалтерского  учета на предприятии и контроль за рациональным использованием всех видов ресурсов; производит своевременные выплаты установленных налогов; своевременно составляет и направляет в соответствующие органы отчеты по финансовой деятельности предприятия; ведет работу по обеспечению строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, а также оформлению и сдаче их в установленном порядке в архив; руководит работниками бухгалтерии предприятия.

  Менеджеры, подчиняются  заместителю директора по сбыту.  Обязанности менеджеров:

- организация связей с  деловыми партнерами;

-  осуществление анализа  спроса на продаваемую продукцию,  прогноз и мотивация сбыта  посредством изучения и оценки  потребностей покупателей;

-  обеспечение роста  прибыльности, конкурентоспособности  и качества товаров и услуг; 

4.  Вспомогательный персонал:

  Бухгалтерия, подчиняется  главному бухгалтеру, и осуществляет  начисление заработной платы  работникам, ведет учет материальных  ценностей предприятия, производит  расчет себестоимости организации.

Так же во вспомогательный  персонал входит кладовщики, охрана и  водитель-экспедитор.

 

2.2. Система налогообложения организации

Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой – изымает  часть доходов предприятия в  бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг.

Организация ООО ТД «Мотордеталь» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие налоги:

1. Налог на добавленную  стоимость – 18%;

2. Налог на прибыль  организаций – 20%;

3. Налог на доходы физических лиц – 13%;

4. Налог на имущество организаций – 2,2%;

5. Земельный налог;

6. Транспортный налог.

Построим диаграммы распределения налогов в долях за 2010, 2011 и 2012 гг. Для этого приведем в виде таблицы суммы налогов по годам и видам налогов из них (Табл. 2.1).

 

Таблица 2.1 Суммы налогов по годам и видам

№ п/п	Наименование налога	2010 год	2011 год	2012 год
1	НДС	28 385	39 679	124 131
2	Налог на прибыль	53 288	51 147	164 829
3	НДФЛ	24 367	25 738	29 106
4	Налог на имущество	5 822	7 822	34 954
5	Земельный налог	-	-	20 484
6	Транспортный налог	1 143	-	796
7	Всего	113 005	124 386	432 300