Налог на имущество физических лиц

Причины повышения налога на имущество физических лиц:

1. региональные правительства могут ежегодно повышать коэффициент пересчета инвентаризационной стоимости имущества. То есть растет налогооблагаемая база - цена дома, сарая, гаража и т.п.
2. рост ставок самого налога. Здесь интервал - от 0,1 до 2 процентов. И в какую зону вы попадете, зависит от стоимости имущества - чем она выше, тем больше ставка налога. Эту ситуацию уже курируют муниципалитеты.

Допустим, наше строение стоило до 300 тысяч рублей. В таком случае для него предусмотрена ставка 0,1 процента. После применения нового коэффициента пересчета инвентаризационной стоимости имущество попало в ценовую зону от 300 тысяч до 500 тысяч рублей. Здесь уже ставка налога может дойти до 0,3. И так далее. Например, в Подмосковье имущество переоценено в 1,5 раза, в результате чего в отдельных случаях налог вырос в 4-5 раз. Правда, в Московской области коэффициент не пересматривали с 2002 года. Надо сказать, что в "ставках" коэффициента разброс великий: от 45,9 в Свердловской области до 1,3 - в Ульяновской.

Так, в Свердловской области  коэффициент пересчета инвентаризационной стоимости имущества в этом году вырос на 23 процента - с 37,2 до 45,9. В  Новосибирской и Ульяновской  областях он не менялся с 2006 года. В Нижегородской области - с 2007 года. В Орловской области - с 2004 года. А в Подмосковье, как уже говорилось, инвентаризационная стоимость имущества подскочила сразу в 1,5 раза. Собственно, этот разнобой больше всего и волнует граждан, которые не могут понять, почему они оказались "хуже других". Но что характерно: там, где собираемость налога высокая (например, в Новосибирской области - 132 процента и в Нижегородской - 160 процентов), коэффициенты не спешат поднимать. А где есть недоимки, ставки, как правило, поднимают. При этом, как выяснилось, доля поступлений от налога на имущество граждан в бюджеты не так уж велика: от 0,1 процента в Орловской области до 4 процентов - в Пензенской.

Планируется, что подавляющее  большинство граждан, физических лиц, собственников квартир, дач, гаражей согласно письму Минфина будут платить повышенный в несколько раз налог на имущество, находящееся в общей долевой или совместной собственности.

Рассчитаем, как это может быть. Например, некто Рубинский является собственником 25 процентов квартиры стоимостью 1 миллион рублей. Законодательством муниципального образования, на территории которого находится квартира, установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: до 300 тысяч рублей - ставка 0,1 процента. С 300 тысяч до 500 тысяч - 0,3 процента. Свыше 500 тысяч - 0,5 процента.

Раньше размер налога на долю в квартире, принадлежащую Рубинскому, рассчитывался следующим образом: 250 тысяч рублей (стоимость доли) умножается на 0,1 процента (ставка налога). Получается 250 рублей.

Теперь размер налога на долю в квартире, принадлежащую Рубинскому, будет рассчитываться следующим образом: 1 миллион умножается на 0,5 процента. Получается 5 тысяч рублей. Это общая сумма налога. Доля Рубинского в ней - 25 процентов, то есть уже - 1250 рублей. Таким образом, размер налога на имущество, уплачиваемого Рубинским со своей доли, увеличится в пять раз.

Налог на имущество физических лиц предполагается заменить налогом  на недвижимость. Планируется, что он будет рассчитываться исходя из рыночной стоимости объектов недвижимости. Поскольку рыночная цена недвижимости значительно выше, чем оценка БТИ планируется уменьшить ставку налога с 2 до 0,1%.

Об этом сообщил  замдиректора Департамента налоговой  и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Сергей Разгулин.

Максимальной  ставкой нового налога, который заменит  налог на имущество физических лиц  и земельный налог, будет 0,1% от кадастровой  стоимости недвижимости на 1 января нового налогового периода. Не исключено, что она может быть увеличена, если по завершении оценки недвижимости в РФ расчёты покажут, что ставка недостаточна.

При этом населению  обещают социальные вычеты, в частности  — пенсионерам, сообщает «Интерфакс». А вот владельцев нескольких объектов ждёт повышающий коэффициент.

По словам С. Разгулина, налогоплательщиками нового налога станут организации и физические лица, являющиеся собственниками недвижимости. Но для организаций будет сохранён налог на имущество в отношении  имущества, не относящегося к жилым  помещениям и земельным участкам, которые будут облагаться налогом на недвижимость.

Для физических лиц объектами налогообложения  станут здания, сооружения, жилые и  нежилые помещения, а также земельные  участки.

Согласно информации «Интерфакса», вычеты будут зависеть от средней стоимости квадратного метра жилья. В частности, стандартные вычеты предполагается ввести для таких льготных категорий граждан, как инвалиды I и II групп, пенсионеры, «чернобыльцы», семьи военнослужащих и др. Размеры вычетов пока окончательно не согласованы и будут зависеть от итоговой оценки недвижимости в РФ. Однако в качестве примера С. Разгулин привёл вычет для пенсионеров: они смогут не платить налог со стоимости 50 кв.м.

Однако чтобы  налог начал функционировать, нужен  реестр собственников недвижимости, реестр самой недвижимости, должна быть отработана система массовой оценки. В настоящее время такая система не отработана, поэтому налог может начать взиматься в муниципалитетах не ранее 2013г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

 

Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Согласно ст.15 НК данный налог относится к местным налогам  Налог на имущество физических лиц регулируется Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: до 300 тыс. рублей - до 0,1%; от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0,3%; свыше 500 рублей - от 0,3 до 2,0%.

Плательщиками данного налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без  гражданства, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество.

Налоговые льготы устанавливаются как федеральным законодательством, так и органами местного самоуправления. 

Исчисление  налога на имущество физических лиц  производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

 Уплата налога  производится владельцами не  позднее 1 ноября.

Минфин РФ подготовил и направил на согласование в Минэкономразвития  поправки к законопроекту о введении местного налога на недвижимость, который был принят Госдумой в первом чтении в 2004 году. Налог на имущество физических лиц и земельный налог будет заменен налогом на  недвижимость. Предполагается, что налогоплательщиками нового налога станут организации и физические лица, являющиеся собственниками недвижимости. Однако при этом для организаций будет сохранен налог на имущество в отношении имущества, которое не относится к жилым помещениям и земельным участкам. Названные объекты будут облагаться новым налогом на недвижимость. Что касается физических лиц, то объектами налогообложения для них станут здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также земельные участки. Налоговой базой для налога будет служить кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января нового налогового периода. При этом для физических лиц будут введены стандартные и социальные вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу. Вычеты будут зависеть от средней стоимости квадратного метра жилья. В частности, стандартные вычеты предполагается ввести для таких льготных категорий граждан, как инвалиды I и II групп, пенсионеры, "чернобыльцы", семьи военнослужащих и другие.  Социальные вычеты предполагается распространить на членов семей льготных категорий граждан. 

На федеральном уровне планируется установить максимальный размер налоговой ставки на уровне 0,1%, а конкретные ставки будут утверждаться на местном уровне.  Для введения налога будет предусмотрен трехлетний переходный период, который должен быть завершен к 2015 году. С этого момента утратят силу положения законодательства, касающиеся налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налог на недвижимость будет вводиться в регионах по мере подготовки кадастровой оценки недвижимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 16.11.2011). // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824. Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 16.11.2011). // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340. Консультант Плюс.
3. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2009, N 4, ст. 445.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2009) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
5. Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 05.04.2009) // Российская газета, N 36, 14.02.1992.
6. Инструкция МНС РФ "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) //Российская газета, N 27, 08.02.2000.
7. Письмо Минфина от 8 сентября 2009 г. N 03-05-06-01/157.//Консультант плюс
8. Письмо Минфина от 28 сентября 2009 г. N 03-05-06-01/234). //Консультант плюс
9. Постановление Правительства РФ "О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства" (вместе с "Положением об организации в Российской Федерации государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства") от 04.12.2000 N 921 (ред. от 30.04.2009) //Собрание законодательства РФ, 11.12.2000, N 50, ст. 4901.
10. Приказ Госстроя РФ "Об утверждении порядка представления уполномоченными организациями технической инвентаризации в налоговые органы сведений об объектах недвижимого имущества" N 36, МНС РФ N БГ-3-08/67 от 28.02.2001//Российская газета, N 84, 28.04.2001.
11. Приказ Минстроя РФ "Об утверждении порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности" от 04.04.1992 N 87 //Консультант плюс
12. Федеральный закон "О гражданстве Российской Федерации" от 31.05.2002 N 62-ФЗ (ред. от 28.06.2009) //Российская газета, N 100, 05.06.2002.
13. Богуславская Н. Налог на имущество физических лиц: проблемы и пути совершенствования // Вестник ХГАЭП.– 2006.– №2 (23).– с. 56-62.
14. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд.– СПб.: Питер, 2007.
15. Ильин Д. И. Законодательство о недвижимости: проблемы содержания употребляемых понятий // Журнал российского права.–2005.– №8.– с.144.
16. Клюкович З.А., Крамсков А.С. Роль и место прямых и косвенных налогов в практическом механизме налогообложения регионов России// Российский экономический интернет-журнал - М.: АТиСО, 2007.
17. Косов М. Е. Налогообложение физических лиц. –М.: Юнити-Дана, 2008.
18. Миляков И.В.Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.– М.: КНОРУС, 2006..
19. Финансовое право: Учебник для вузов / Под ред. О.Н. Горбуновой -М.:Юристъ, 2007.
20. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение – М.: МЦФЭР, 2006.
21. Официальный сайт Министерства финансов РФ. [Электронный ресурс].    Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/
22. «Основные направления налогового развития на 2009 и  плановый 2010 и 2011 года». На сайте: http://www.akdi.ru/nalog/pr_news07/644.htm
23. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru/index.php

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

1.2. Объекты и субъекты налога  на имущество  физических лиц

 

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - физические лица), имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения.

Документом, удостоверяющим гражданство РФ, является паспорт гражданина РФ или иной основной документ, содержащие указание на гражданство лица. Виды основных документов, удостоверяющих личность гражданина РФ, определяются федеральным законом. (ст.10 Закона РФ "О гражданстве Российской Федерации"¹). Иностранный гражданин - лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства; лицо без гражданства - лицо, не являющееся гражданином РФ и не имеющее доказательства наличия гражданства иностранного государства (ст.3). 

Поскольку гражданская правоспособность возникает с фактом рождения и  сопутствует гражданам на всем протяжении жизни, дети (в том числе несовершеннолетние), а также и граждане преклонного  возраста, недееспособные, ограниченно дееспособные в равной степени являются плательщиками всех видов налогов с физических лиц, в том числе и налога на имущество. При этом такие категории физических лиц, как малолетние, не достигшие четырнадцатилетнего возраста, несовершеннолетние в возрасте до восемнадцати лет, недееспособные граждане, признанные судом недееспособными вследствие психического расстройства, ограниченно дееспособные граждане, ограниченные судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами, привлекаются к уплате налогов и сборов на общих основаниях через своих представителей на основании п. 1 ст. 26 НК РФ, которым установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Законными представителями  налогоплательщика - физического лица в соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ признаются лица, выступающие в качестве его  представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), и несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет являются их родители, усыновители или попечитель.