Основы налогового планирования в организации

 

Таблица 2

Анализ структуры  актива баланса ОАО «Севкавказэнерго»за 2010-2011г.г.

Статьи  актива баланса	2010 год		2011 год		Изменения		Темп  прироста, %
	тыс. руб.	уд. вес	тыс.руб.	уд. вес	тыс.руб.	уд. вес
I. Внеоборотные  активы
Основные средства	100825	19,4	124808	20,7	23983	1,3	19,3
Незавершенное строительство	84277	16,2	47891	7,9	-36386	-8,3	-43,2
Итого по разделу I	185102	35,6	172699	28,6	-12403	-7,0	-6,8
II. Оборотные  активы
Запасы, в том  числе:	306761	58,9	377055	62,4	70294	3,5	18,6
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности	65142	12,5	140362	23,3	75220	10,8	58,6
Итого по разделу I	185102	35,6	172699	28,6	-12403	-7,0	-6,8
II. Оборотные  активы
Запасы, в том  числе:	306761	58,9	377055	62,4	70294	3,5	18,6
- сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	65142	12,5	140362	23,3	75220	10,8	58,6
- готовая продукция  и товары для перепродажи	1221	0,2	59957	9,9	58736	9,7	97,9
- расходы будущих  периодов	240398	46,2	176736	29,2	-63662	-17,0	-26,5
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	15425	3,0	15500	2,6	75	0,4	0,5
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	12452	2,3	36398	6,1	23946	3,8	65,8
- в том числе  покупатели и заказчики	12452	2,3	36398	6,1	23946	3,8	65,8
Денежные средства	1035	0,2	2585	0,4	1550	0,2	59,9
Итого по разделу II	335673	64,4	431538	71,5	95865	7,1	22,2
Баланс	520775	100	604237	100	83462	-	13,8

 

Анализируя  актив баланса видно, что общая величина активов предприятия за 2009-2011 г.г. увеличилась. По сравнению с 2009 годом активы и валюта баланса увеличилась на 5,1 %, что в абсолютном выражении составило 26118 тыс.руб. Таким образом в 20010 году актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 520775 тыс.руб. В 2011 году этот показатель равен 604237 тыс.руб., что на 13,8% больше , чем в 2010 году.

В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статей «Запасы, в том  числе готовая продукция и  товары для перепродажи» и «Денежные  средства». Их изменение составило 70294 тыс. руб. и 1550 тыс. руб. соответственно (в процентном соотношении увеличение этих статей составило 18,6% и 59,9 %). И уже на конец анализируемого периода значение статьи «Запасы» установилось на уровне 377055 тыс. руб., а «Денежные средства» - 2585 тыс.руб.

 В общей  структуре активов внеоборотные активы, величина которых на за 2010 год составила 185102 тыс.руб., увеличилось на 5372 тыс.руб. (2,9%) по отношению к 2009 году. В 2011 году этот показатель установился на уровне 172699 тыс.руб., здесь наблюдается тенденция к снижению на 6,8% (12403 тыс.руб.)

Доля основных средств в общей структуре  активов за 2011 год составила 20,7%, по отношению к 2010 году данный показатель изменился на 19,3% и установился на уровне 124808 тыс.руб.

При анализе  бухгалтерского баланса за 2009-2011 гг. практически весь  удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. К тому же наблюдается положительная тенденция к росту оборотных активов.

Изменение структуры  пассива баланса представлено в таблицы 3 и 4.

Со стороны  пассивов, увеличение валюты баланса  в 2010 году произошло в большей степени за счет увеличения краткосрочных обязательств на 21810 тыс. руб. (от общей суммы изменения валюты баланса составляет 79,2%). Данный показатель за 2011 год изменился положительную сторону и установился на уровне 438384 тыс.руб. За анализируемый период увеличение в данной статье произошло в основном за счет изменения задолженности поставщикам и подрядчикам, которое составило в 2010 году - 16579 тыс. руб., а в 2011 году – 194230. Так же появилась задолженность перед персоналом на сумму 587 тыс. руб. в 2010 году, а 2011 году эта задолженность снизилась до 88 тыс.руб.

Таблица 3

 Анализ структуры пассива баланса ОАО «Севкавказэнерго»

за 2009-2010 гг.

Статьи  пассива баланса	2009 год		2010 год		Изменение	Темп  прироста
	тыс. руб.	уд. вес	тыс.руб.	уд. вес	в сумме	в %
1	2	3	4	5	6	8
Уставный капитал	75012	15,2	75012	14,4	-	0
Итого по разделу III	75012	15,2	75012	14,4	-	0
Долгосрочные  обязательства
Займы и кредиты	29156	5,9	33464	6,4	4308	12,8
Итого по разделу IV	29156	5,9	33464	6,4	4308	12,8
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	285770	57,8	394901	75,8	109131	27,7
Кредиторская  задолженность, в том числе:	104719	21,2	17398	3,4	-87321	-90,8
- поставщики  и подрядчики	103741		16579
- задолженность  перед персоналом организации	675		587
- задолженность  по налогам и сборам	303		232
Итого по разделу V	390489	78,9	412299	79,2	21810	5,3
Баланс	494657	100	520775	100	26118	5,1

 

Рассматривая  изменение собственного капитала ОАО "Севкавказэнерго" отметим, что его значение за анализируемый период не изменилось и составило 75012 тыс. руб., что никак не отразилось на изменении валюты баланса.

 

Таблица 4

Анализ структуры пассива баланса ОАО «Севкавказэнерго»

за 2010-2011 гг.

Статьи  пассива баланса	2010 год		2011 год		Изменение	Темп  прироста
	тыс.руб.	уд. вес	тыс.руб.	уд. вес	в сумме	в %
1	2	3	4	5	6	8
Уставный капитал	75012	14,4	75012	12,4	-	0
Итого по разделу III	75012	14,4	75012	12,4	-	0
Долгосрочные  обязательства
Займы и кредиты	336464	6,4	90841	15,1	57377	63,2
Итого по разделу IV	336464	6,4	90841	15,1	57377	63,2
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	394901	75,8	243518	40,3	-151383	-38,4
Кредиторская  задолженность, в том числе:	17398	3,4	194866	32,2	177468	91,1
- поставщики  и подрядчики	16579		194230
- задолженность  перед перс.орган.	587		88
- задолженность  по налогам и сборам	232		548
Итого по разделу V	412299	79,2	438384	72,5	26085	6,0
Баланс	520775	100	604237	100	83462	13,8

 

В общей структуре  задолженности краткосрочные пассивы  превышают долгосрочные. Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов  следует признать в подавляющей части позитивным.

Изменение отчета о прибылях и убытках в 2010 году по сравнению с 2009 представлено в таблице 5 и 6.

 

 

 

 

 

Таблица 5

Анализ структуры  отчета о прибылях и убытках за 2009-2010 гг., т.р.

Наименование  показателя	2009 г.	2010 г.	Изм-ие	Темп  прироста,%
Выручка (нетто) от продажи т.р.у. (за минусом НДС)	7623	8058	435	5,4
Себестоимость проданных т.р.у.	5542	6023	481	7,9
Валовая прибыль	874	958	84	8,8
Коммерческие  расходы	1047	877	-170	-16,3
Прочие операционные расходы	391	644	253	39,3

 

По результатам горизонтального анализа на основании данных таблицы и приложений  «Отчет о прибылях и убытках» можно сделать вывод, что выручка от продажи товаров, работ, услуг предприятия на 2010 год равен 8058 тыс.руб., это на 435 тыс.руб. больше, чем за 2009 год.

 

Таблица 6

Анализ структуры  отчета о прибылях и убытках за 2010-2011 гг., т.р.

Наименование  показателя	2010 г.	2011 г.	Изм-ие	Темп  прироста,%
Выручка (нетто) от продажи т.р.у. (за минусом НДС)	8058	8865	807	9,1
Себестоимость проданных т.р.у.	6023	5945	-78	-1,3
Валовая прибыль	958	1036	78	6,3
Коммерческие  расходы	877	1084	207	19,1
Прочие операционные расходы	644	675	31	4,6

Темп прироста равен 5,4%. В 2011 году темп прироста значительно увеличился (9,1%). Общая сумма выручки составило 8865 тыс.руб., что связано с увеличением объемов производства.

Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. Она измеряется с помощью целой системы относительных  показателей, характеризующих эффективность  работы предприятия.

В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.

Данное предприятие  является не рентабельным, так как  за анализируемый период не получал  прибыли.                          

2.2. Анализ налогов, уплачиваемых ОАО «Севкавказэнерго» и

расчет налоговой  нагрузки

 

Для анализа  структуры и динамики налоговых  платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения  находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налоговой нагрузки предприятия.

Предприятие ОАО «Севкавказэнерго» находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость;
• страховые взносы;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• водный налог;
• налог на доходы физических лиц.

Структуру и  динамику налоговых платежей можно представить в таблице 10.

 

 

 

 

Таблица 10

Структура и динамика налогов, уплачиваемых ОАО«Севкавказэнерго», руб.

Вид платежа				Отклонение. 2009/2010г.г		Отклонение. 2010/2011г.г
	2009г.	2010г.	2011г.	руб.	%	руб.	%
1. Страховые взносы	369534	423159	462231	53625	6,5	39072	4,5
2.Налог на  имущество организаций	60127	49182	52543	-10990	18,2	3361	6,4
3. Водный налог	23978	23978	23978	0	0	0	0
4. Транспортный  налог	26512	31024	32153	4512	21,5	1129	5,1
5. Налог на  доходы физических лиц	512013	620489	630185	108476	17,5	9696	1,6
6. Налог на  добавленную стоимость	14500	15425	15500	925	5,9	75	0,5
7. Налог на  прибыль организаций	0	0	0	0	0	0	0
Итого	1006664	1163257	1216590	1136548	11,1	53333	2,2