Особенности исчисления налога на прибыль в ОАО НПП «Эталон» города Омска

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. П.А. СТОЛЫПИНА»

 

 

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

 

 

КАФЕДРА ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

 

ПО ТЕМЕ: ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ОАО НПП «ЭТАЛОН» ГОРОДА ОМСКА

 

 

 

 

 

 

ИСПОЛНИТЕЛЬ: студентка 46 гр. Науменко А.В.

РУКОВОДИТЕЛЬ: Биленкевич С.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОМСК 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

Эффективная система налогообложения прибыли, предусматривающая предприятиям дополнительные льготы по налогу на прибыль, оказывает решающее влияние на стимулирование товаропроизводителя, имеет важное значения для обеспечения положительных финансовых результатов деятельности, повышения экономической активности, решения социально-экономических проблем.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете РФ занимает второе место после НДС.

Цель данной курсовой работы: выявить особенности исчисления налога на прибыль в ОАО НПП «Эталон» г. Омска и предложить меры по оптимизации налогообложения.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

– определить значение налога на прибыль в формировании бюджета РФ;

– изучить основные направления совершенствования налога на прибыль;

– раскрыть общие сведения об ОАО НПП «Эталон» и проанализировать основные показатели экономической деятельности данного предприятия;

– ознакомиться с элементами налогообложения по налогу на прибыль;

– рассмотреть основные элементы учетной политики в целях налогообложения прибыли;

– произвести расчет по налогу на прибыль за 2012 год;

– выдвинуть предложения по оптимизации налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Работа состоит из введения, 2 глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

Объект исследования – ОАО Научно-производственное предприятие «Эталон», предмет – особенности исчисления налога на прибыль в ОАО НПП «Эталон».

При написании данной курсовой работы я использовала следующие методы исследования: группировка данных, анализ показателей, табличный методы, метод сравнений и аналогий, метод обобщений. 

Источниками получения информации являются: Налоговый Кодекс РФ, Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия за 2011-2012 гг., официальный сайт ОАО НПП «Эталон», Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2012 г., а также учебники по налогам и налогообложению различных авторов: О.В. Скворцов, Е.Ю. Жидкова, О.В. Качур и многие  другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

 

1.1 Значение  налога на прибыль в формировании  бюджетов РФ

 

С укреплением государства, расширением выполняемых им функций возникла и росла потребность в финансовых ресурсах — денежных средствах, находящихся в распоряжении государства, его учреждений, организаций и предприятий. Одним из источников формирования финансовых ресурсов государства являются налоги.

В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». [3]

Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях. Выделяют четыре основные функции налогов:

1) фискальная;

2) контрольная;

3) распределительная (социальная);

4) регулирующая

Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему.

 

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

Один из наиболее важных федеральных налогов – это налог на прибыль организаций – один из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

По данным аналитических справок Федеральной налоговой службы налог на прибыль является основным источником формирования бюджетов Российской Федерации.  

В консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2012 года поступило 9 912,6 млрд. рублей, или на 12,8% больше, чем в январе-ноябре 2011 года. Данные представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Структура доходов по уровням консолидированного бюджета РФ 2011-2012гг.

Формирование всех доходов в январе-ноябре 2012 года на 82% обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, налога на прибыль организаций – 22%, НДФЛ - 20% и НДС - 17%. По сравнению с январем-ноябрем 2011 года совокупная доля указанных налогов не изменилась, о чем свидетельствуют данные рисунка 2.

Рисунок 2 – Структура доходов консолидированного бюджета РФ

2011-2012гг.

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2011–2012 гг. приведена на рисунке 3.

Рисунок 3 – Динамика поступлений налогов 2011-2012 гг.

Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2012 года составили 2 186,5 млрд. рублей, или на 3,2% больше, чем в январе-ноябре 2011 года.

Изучив данные аналитических справок можно утверждать, что налог на прибыль по доле поступления в консолидированный бюджет занимает далеко не последнее место.

За время своего существования правила определения и взимания налога на прибыль претерпели ряд существенных изменений. Отчасти эти изменения были обусловлены меняющейся ситуацией в стране, отчасти новым пониманием роли и возможностей налога как источника доходов бюджета и как фактора, влияющего на предпринимательскую деятельность и экономику в целом. [9]

 

1.2 Основные направления совершенствования налога на прибыль

 

В целях совершенствования налогообложения прибыли организаций уточнен порядок налогового учета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке. С 2013 года в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, в том числе затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, за исключением расходов на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК.

Таким образом, расходы, связанные с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций через механизм начисления амортизации. Другие расходы (некапитального характера), включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, подлежат учету единовременно в составе внереализационных расходов.

Одновременно уточнено положение о порядке применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Для этого в Кодекс было внесено изменение, согласно которому специальный коэффициент, но не выше 2, может применяться в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, только в том случае, если указанные объекты были приняты на учет до 1 января 2014 года. [9]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ  НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ОАО  НПП «ЭТАЛОН» ГОРОДА ОМСКА

 

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО НПП «Эталон»

 

Открытое акционерное общество «Научно – производственное предприятие «Эталон», ИНН 5504087401, создано в соответствии с Федеральным законом от 21.12.2001 №178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.08.2002г №1115-р (с изменениями и дополнениями от 10.02.2003г №169-р) и распоряжением Министерства имущественных отношений России от23.01.2003г №245-р.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество Научно-производственное предприятие «Эталон». Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ОАО НПП «Эталон».

Общество является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

Учредителем Общества является Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом.

Месторасположение: 644009, г. Омск, улица Лермонтова, д. 175.

Дата государственной регистрации: 29 декабря 2003 года. Основной    государственный регистрационный номер: 1035507032593.  

Уставный капитал Общества составляет 14746000 (четырнадцать миллионов семьсот сорок шесть тысяч) рублей.

Организационная структура ОАО НПП «Эталон» представлена в Приложении А.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

– разработка и производство эталонной и рабочей аппаратуры по теплофизике, радиотехнике, электрическим, магнитным и линейно-угловым измерениям, измерениям силы, массы и давления;

– организация на промышленной основе ремонта высокоточных контрольно-измерительных средств автоматики и измерений, в том числе поставляемых иностранными фирмами по контракту;

– создание систем измерения, контроля и управления сложными техническими объектами;

– производство товаров народного потребления;

– осуществление строительно-монтажных и пуско-наладочных работ в интересах технического перевооружения и развития производства, внедрения передовых методов производства и производственных процессов;

– конструкторских и технологических работ в сфере продукции производственно технического назначения и товаров народного потребления;

– пуско-наладка, гарантийное и послегарантийное обслуживание выпускаемой продукции;

– оказание различных услуг производственного и непроизводственного назначения предприятиям, организациям и населению;

– коммерческая деятельность, в том числе осуществление экспортных поставок продукции собственного производства;

– иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации. [10]

Рассмотрим основные показатели экономической деятельности ОАО НПП «Эталон» и их изменение за 2011-2012 гг., используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение Б). Данные представим в Таблице 1.

Таблица 1 – Анализ финансовых результатов в ОАО НПП «Эталон»

за 2011-2012 гг., тыс. руб.

№ п/п	Показатели	2011 г.	2012 г.	Абсолютное изменение
1.	Доход	167709	170333	2624
2.	Себестоимость	155445	157528	2083
3.	Валовая прибыль	12264	12805	547
4.	Коммерческие расходы	7265	7140	-125
5.	Прибыль от продаж	4999	5665	666
6.	Прочие доходы	204	96	-108
7.	Прочие расходы	1505	-	-
8.	Прибыль (убыток) до налогообложения	3698	4366	668
9.	Условный расход (доход) по налогу на прибыль (стр. 2300*20%)	756	873	117
10.	Отложенный налоговый актив	3	2	-1
11.	Отложенное налоговое обязательство	18	0	-18
12.	Постоянные налоговые обязательства	250	225	-25
13.	Текущий налог на прибыль	1014	1099	85
14.	Пересчет налога на прибыль за прошлый год к уменьшению	0	0	0
15.	Чистая прибыль (убыток)	2763	3056	293
16.	Причитающиеся налоговые санкции	23	213	190