Перспективы развития косвенного налогообложения в РФ

 

 

 
Реферат

 

Курсовая работа содержит 70 страниц  печатного текста,  4 таблицы, 4 рисунка, 63 использованных источников, 1 приложение.

КОСВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, АКЦИЗ, НАЛОГ НА ДОБЬАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА, КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.

Объектом исследования выступало Управление ФНС России по РМ.

Целью курсовой работы является изучение действующей практики исчисления и уплаты косвенных налогов и определение дальнейшего пути их развития.

Методы исследования: абстрактно-логический, экономико-статистический, системный анализ

Полученные результаты: В результате исследования проведен анализ косвенного налогообложения.

Степень внедрения – частичная.

           Область  применения  - практике работы  налоговых органов

 

Содержание

 

Введение                                                                                                                      5

1 Теоретические  аспекты  косвенного  налогообложения                                      7

1. История  возникновения  и  развития  косвенного налогообложения  в          России и за рубежом                                                                                                 7
2. Место  и роль косвенного налогообложения в  налоговой  системе            10
3. Исследование проблем косвенного налогообложения в РФ                          15

2.  Анализ  действующей  системы косвенного налогообложения на                         материалах  УФНС по Республике Мордовия                                                       24

2.1 Анализ динамики показателей  поступления налога на добавленную                 стоимость в бюджет                                                                                                  24

2.2 Исследование действующего механизма  акцизного налогообложения        29

2.3 Оценка организации и проведения  налогового контроля в области                     косвенного налогообложения                                                                                 44   

3 Перспективы развития  косвенного  налогообложения в РФ                            49

3.1 Совершенствование механизма взимания налога на добавленную

стоимость в Российской Федерации                                                                       50

3.2 Совершенствование системы акцизного налогообложения                           50

3.3 Использование зарубежного опыта  косвенного налогообложения в                      российской практике                                                                                                55

Заключение                                                                                                               60

Список использованных источников                                                                     63

Приложение А                                                                                                          69          

 

Введение 
 
           Налоги возникли с появлением государства как один из методов мобилизации денежных средств. На ранних этапах исторического развития они взимались с населения и имели либо натуральную форму, либо форму трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции (т.е. неналоговыми доходами) государство покрывало налогами свои расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической мощи государство начинает взимать налоги со своих подданных. С развитием товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.

Таким образом, налоги как экономическая категория имеют историче-ский характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений.

В состав таких интересов включаются:

• необходимость удовлетворения общественных потребностей управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

• необходимость регулирования экономической деятельности (управление, оборона, обеспечение правопорядка, безопасность, социальные расходы и т.п.);

• необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде, и т.д.;

• долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков с экономических субъектов на государство (например, освоение космоса). 
Решение этих задач и обеспечивается через налогообложение.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступление от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает.

Во-первых, от него трудно уклониться. Во-вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В-третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

Однано, несмотря на столь успешное применение налога в мировой практике, зарубежный опыт использования НДС также содержит ряд не решенных вопросов, связанных с негативными особенностями широкого ис-пользования НДС. Поэтому слепое копирование положений зарубежного законодательства об НДС в отечественную теорию и практику применения этого налога крайне нежелательно.

 Таким образом, основой для выбора данной тематики курсовой работы послужила все возрастающая актуальность проблем, связанных с косвенным налогообложением в РФ.

Целью курсовой работы является изучение действующей практики исчисления и уплаты косвенных налогов и определение дальнейшего пути их развития.

 Исходя из цели исследования, основными задачами настоящей работы являются:

- изучит  теоретические аспекты косвенного  налогообложения;

- проанализировать  действующую систему косвенного  налогообложения в РФ;

- определить  пути развития косвенного налогообложения.

 
          1 Теоретические  аспекты  косвенного налогообложения

1.1 История  возникновения  и  развития  косвенного налогообложения  в России  и за рубежом

 

Множественность налогов, их различное назначение и построение дела-ют необходимой классификацию налогов. По степени компетенции органов законодательной или представительной власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов, установления конкретных налоговых ставок, сроков уплаты, налоги делятся на [40, c. 85]:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом государственной (законодательной) власти Российской Федерации. Они взимаются на территории страны. К федеральным налогам относятся, например, налог на добавленную стоимость, налог на доходы с физических лиц, акцизы.

Исходя из объектов обложения различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги - это налоги взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например, налог на доходы с физических лиц, налог на прибыль с организаций, налог на имущество.

Исторически прямое налогообложение возникло как наиболее ранняя форма изъятия в доход государства части доходов налогоплательщиков. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника дохода или по декларации.

Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, работ и услуг. К ним относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, фискальные монополии, таможенные пошлины, налог с продаж.

На протяжении всей истории человечества происходило развитие и совершенствование системы налогообложения с последующим разделением на подсистемы прямого и косвенного налогообложения. При этом, как правило, в ретроспективе происходила постоянная смена прямого и косвенного налогообложения с постепенным усилением роли косвенных налогов.

Система косвенного налогообложения развивалась на протяжении всего исторического периода. Проведенные исследования позволили автору выявить некоторые закономерности в эволюции налоговой системы, основные характеристики которой представлены в таблице 1.1 [61, c. 58].

Таблица 1.1 - Основные этапы становления и развития  мировой системы косвенного налогообложения

 

Этапы	Основные характеристики периодов
1	2
Первый этап (с древних времен  до  VIII в. до н. э.)	появление первых прямых и косвенных налогов; появление постоянных и периодичных налогов.
Второй этап (c VII в. до н.э. по IV в. н.э.)	формирование налогово-бюджетной системы; становление первой античной налоговой системы в Древнем    Риме (III в. до н.э.); приоритет отдается прямым налогам.
Третий этап (с V по XIV в.)	основными становятся косвенные налоги; замедляется развитие налоговой системы, наблюдается общий    экономический спад; формируется откупная система налогообложения.
Четвертый этап (с XV по XVII в.)	продолжается совершенствование системы налогообложения,    появление промысловых  налогов; активно развивается регрессивное налогообложение; формируются первые налоговые институты, зарождается    система налогового  администрирования; образуется институт налогового иммунитета; создаются первые налоговые теории: «Атомистическая теория»,    «Теория обмена»  и др.

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1.1.

1	2
Пятый этап (c XVIII по XIX в.)	формируется целостная налоговая система; косвенные налоги становятся основным источником доходов    бюджета; дальнейшее развитие теории налогообложения происходит в    рамках «Классической  теории»; формируются основные принципы налогообложения.
Шестой этап (с конца XIX в. до 30-х гг. XX в.)	заканчивается  этап  теоретического  обоснования    налогообложения; окончательно формируется фискальная направленность налогов; прямые налоги преобладают над косвенным; налогообложение становится центральным звеном    экономической системы  государства.
Седьмой этап (с середины  30-х гг. до конца  80-х гг. XX в.)	ознаменовался практической реализацией «Кейнсианской    теории» налогообложения; постепенное снижение роли прямых налогов при одновременном    увеличении удельного  веса косвенных налогов; теоретически обосновывается и повсеместно вводится НДС,    как основной косвенный  налог.
Восьмой этап (с начала 90-х гг. ХХ  в. по  настоящее время)	бурно развиваются финансовые институты, так или иначе    контролирующие процессы  налогообложения; становление системы налогового администрирования,    как центрального  элемента налоговой политики; эмпирическое развитие идет в рамках теоретических вопросов    «Теории переложения  налога».

 

 

Основной особенностью эволюции системы налогообложения является движение налоговой теории от частного к целому с постепенным усилением роли налогового администрирования со стороны соответствующих государственных структур.

В рамках исторической ретроспективы выявлено увеличение налоговой нагрузки на потребителя, что в свою очередь, ознаменовалось переходом к пропорциональной системе налогообложения в большинстве европейских стран.