Платежи за пользование природными ресурсами

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Федеральные налоги и сборы  с организаций»

на  тему: «Платежи за пользование природными ресурсами»   

 

Выполнила:                                                            

 Студентки 4 курса 8   группы  финансового факультета 

Коняхина  Кристина

Проверила: Лукина Е.В.  
 

Курск-2011  
 

Содержание:

Введение………………………………………

1.Экономическая  сущность и назначение платежей  за пользование природными ресурсами………..

2.Налог  на добычу полезных ископаемых…

2.1.Характеристика  по элементам…………….

2.2.Порядок  исчисления и уплаты налога……

3.Водный  налог…………………………………

3.1. Характеристика  по элементам…………….

3.2. Порядок исчисления  и уплаты налога……

4.Сборы  за пользование объектами животного  мира и объектами водных биологических  ресурсов…

4.1. Характеристика  по элементам…………….

4.2. Порядок исчисления  и уплаты налога……

5.Совершенствование  платежей за пользование природными  ресурсами…………………………

Выводы  и предложения…………………………                

 Список используемой литературы                  

 Приложение  
 

Введение 

Данная  тема курсовой работа очень интересна  и актуальна в современных  условиях развития экономики России. Уникальный природно-ресурсный потенциал  России при его эффективном использовании  является одной из важнейших предпосылок  устойчивого развития страны.

Платежи за пользование природными ресурсами  являются важнейшим компонентом  экономического механизма природопользования. Введение платежей за использование природных ресурсов – прямое следствие преобразований природно-ресурсных отношений, проводимых на базе рыночных реформ. Действующим законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, лесами, водой, землей и другими видами природных ресурсов.

Но, к  сожалению, в настоящее время  отмечается низкая эффективность механизмов природопользования и охраны окружающей среды.

Очевидно, что доля доходов от эксплуатации природно-эксплуатирующего сектора в приходной части бюджета должна быть увеличена. Но как этого добиться? Эти и множество других вопросов возникают лишь при общем рассмотрении темы платежей за природные ресурсы.

Целью написания данной работы является рассмотрение такого вопроса как система платежей за природные ресурсы. Отсюда вытекают основные задачи данной работы: исследовать экономическую природу и роль природно-ресурсных платежей, рассмотреть виды природно-ресурсных платежей, выделить нормативно-правовые акты, регламентирующие платежи за природные ресурсы, обобщить зарубежный опыт платежей за природные ресурсы, обозначить направления совершенствования механизма взимания и уплаты платежей за природные ресурсы. 

 

1. Экономическая сущность и значение платежей за природные ресурсы

 

  
     

Платежи за пользование  природными ресурсами – являются важнейшим компонентом экономического механизма природопользования. Действующим законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, лесами, водой, землей и другими видами природных ресурсов на основе рентного подхода или фиксированных платежей. Поступающие платежи (налоги) распределяются между федеральным бюджетом и бюджетом конкретного субъекта Федерации в пропорциях, установленных природно-ресурсными законами. Увеличение размеров платежей за природопользование возможно только при уменьшении доли (величины) других налогов, так как суммарные налоги, взимаемые с природопользователей, как правило, находятся на предельно высоком уровне.     

Прежде  чем оценивать роль природно-ресурсных платежей в доходах бюджета, определим: что такое природные ресурсы.     

Легального  определение дается в ФЗ «Об охране окружающей среды», в соответствии с которым, природные ресурсы - компоненты природной среды, природные объекты  и природно-антропогенные объекты, которые используются или могут  быть использованы при осуществлении  хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов  производства и предметов потребления  и имеют потребительскую ценность. При этом под использованием природных  ресурсов, понимается - эксплуатация природных  ресурсов, вовлечение их в хозяйственный  оборот, в том числе все виды воздействия на них в процессе хозяйственной и иной деятельности;     

Общая оценка влияния природно-ресурсного потенциала страны на формирование доходной части федерального бюджета такова: Россия обладает значительным природно-ресурсным  потенциалом. В то же время доходы государства от использования данной части национального богатства явно недостаточны.     

В современной России отношения в  области установления и взимания природно-ресурсных платежей регулируются огромным комплексом нормативных актов: Конституцией РФ (статьи 57, 75, 104), рядом федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, нормативными актами федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, актами органов местного самоуправления, инструкциями Государственной налоговой службы и др. Сейчас информация о природных ресурсах сосредоточена в ведомственных кадастрах.     

Экономическая оценка природных ресурсов представляет собой денежное выражение экономического результата (эффекта) от их использования  в фиксированных социально-экономических  условиях производства при заданных режимах природопользования и экологических  ограничениях на хозяйственную и  иную деятельность.     

Показатель  экономической оценки является непостоянной величиной, при изменении указанных  выше условий он подлежит корректировке.      

Экономическая оценка природных ресурсов производится применительно к отдельным их видам или пространственно ограниченным объектам, имеющим фиксированную  границу, площадь, местоположение, правовой статус и другие характеристики. Одни и те же природные ресурсы в  составе природных объектов могут  выполнять различные функции. Поэтому  оценка таких ресурсов должна осуществляться по всему комплексу выполненных  ими функций.     

Экономическая оценка природных ресурсов применяется  для решения всего комплекса  вопросов, связанных с рациональным их использованием и вовлечением  в сферу социально-экономических  отношений в обществе.     

Такая оценка необходима для следующих  целей:     

- обоснования стратегии, долгосрочных  и среднесрочных планов социально-экономического  развития Российской Федерации  и ее субъектов;      

- учета стоимости природных ресурсов  в составе экономических активов  страны, а также при вовлечении  их в хозяйственный оборот  на законодательной основе государственных  концессий и залогового права;     

- предъявление миру официальной  статистики реальной стоимости  природных ресурсов, как элемента  национального богатства;      

- решения вопросов налогообложения;      

- решения других вопросов природопользования;      

Экономическая оценка природных ресурсов, как национального богатства может выступать в качестве цены за право пользования этими ресурсами. При покупках указанных прав природная рента в процессе эксплуатации ресурсов не должна взиматься.     

Экономическая оценка природных ресурсов базируется на следующих основных принципах.

1. Принцип комплексности предусматривает учет всех природных ресурсов, входящих в состав оцениваемого объекта (как используемых, так и подвергаемых негативному воздействию), а также учет всех полезных качеств природного ресурса, которые проявляются при данном варианте природопользования, либо теряются временно или навсегда.
2. Принцип охраны условий жизнедеятельности человека и природы предполагает сбалансированный учет экологических и экономических интересов общества и обеспечения гарантий, прав человека на благоприятную окружающую среду.
3. Принцип императива воспроизводства природных ресурсов означает, что природные ресурсы, которые отрабатываются в процессе эксплуатации, должны быть воспроизведены в экономическом или физическом отношении.
4. Принцип оптимизации экономической оценки природного объекта в целом предполагает поиск такого варианта использования природных ресурсов, входящих в состав природного объекта, при котором природный объект имеет наивысшую оценку.
5. Принцип учета фактора времени предусматривает приведение разновременных затрат и результатов с помощью соответствующих коэффициентов к моменту оценки природного ресурса.
6. Принцип вклада природных ресурсов в национальное богатство страны означает разумное и эффективное их использование.

 

     Если  методы экономической оценки природных  ресурсов позволяют оценить частичное  использование ценностного курса  на момент расчета для размеров платы  в бюджет, то эти методики не дают возможности оценить принадлежащие  стране богатства в полном объеме, выделить оставшееся в недрах к использованию, определить очередность их изъятия  с учетом возможности технологии, продолжительности хранения и их добычи.      

Поэтому из-за отсутствия оценки всего потенциала богатств РФ, существующие экономические  методы расчета величины налогов  и сборов за природопользование не только не стимулируют работы по сохранению и воспроизводству природных  запасов, но и обедняют бюджет, в  котором величина налогов и сборов отражает только используемые природные  ресурсы. Существуют следующие методы оценкиприродных ресурсов:

• метод сравнительного анализа продаж – основывается на информации о ценах продажи (прав на использование) путем проведения публичных торгов аналогичных природных ресурсов (объектов);
• метод восстановительной стоимости – используется для оценки возобновимых природных ресурсов на основе затрат, которые пришлось бы израсходовать обществу, чтобы полностью возместить исчезновение данного вида ресурса из использования в хозяйственном обороте;
• метод остаточного дохода – применятся при несовершенстве цен на первичное природное сырье, когда значительный экономический эффект от его использования остается в перерабатывающих отраслях.
• воспроизводственный метод позволяет определять стоимость природного ресурса как совокупность затрат, требуемых для воспроизводства частично потребляемого вида сырья на планируемый период;
• результативный метод позволяет вести экономическую оценку только природных ресурсов, приносящих доход, через разницу доходов и текущих затрат;
• рентный и монопольно-ведомственный методы расчёта исходят из выбора наиболее ценного сырья для добычи при минимальных затратах, ориентированных на средний уровень, с обоснованием разделения собственника ресурсов и его пользователя.

 

     Система платежей за природные ресурсы включает:     

1) плату за право пользования  природными ресурсами;      

2) плату за частичное их восстановление;      

3) штрафные платежи за превышение  минимального использования природных  ресурсов.     

Платежи за природные ресурсы разделены  между федеральным и местным  бюджетами. В соответствии с Налоговым  кодексом РФ к федеральным отнесены:     

• налог на пользование недрами;      

• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;     

• сбор за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами;     

• водный налог;     

• лесной доход;     

• экологический налог.      

К местным налогам относится земельный налог.     

При исчислении платы за использование  природных ресурсов следует рассматривать  два принципа экономической оценки ресурсов.      

Современная экономика создает все необходимые  предпосылки для рационального  природопользования. Однако, при этом, оптимальное природопользование не может быть обеспечено автоматически.  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
 

2 Налог  на добычу полезных ископаемых

2.1 Характеристика по  элементам

Налог на добычу полезных ископаемых осуществляется в соответствии с гл. 26 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками являются: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

1. По  месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование (территория субъекта(-ов) РФ, на которой расположен участок)

2. По  месту нахождения организации  (месту жительства физического  лица) в случае, если добыча полезных  ископаемых осуществляется на  континентальном шельфе РФ, в  исключительной экономической зоне  РФ, за пределами РФ на территориях,  находящихся под юрисдикцией  РФ либо арендуемых.

Объектами налогообложения являются:

-полезные ископаемые, добытые из недр на территории  РФ;

-полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если  такое извлечение подлежит отдельному  лицензированию;

-полезные ископаемые, добытые из недр за пределами  РФ на территориях, находящихся  под юрисдикцией РФ (а также  арендуемых).

Полезным  ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов - стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).

Полезным  ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ, а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами  к специальным видам добычных работ.