4. При использовании водных объектов
без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база
определяется как количество произведенной за налоговый период
электроэнергии.
5. При использовании водных объектов
для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая
база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой
в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах
кубических метров, и расстояния сплава,
выраженного в километрах, деленного на
100.
3.2 Порядок исчисления
и уплаты
Порядок исчисления
налога:
1. Налогоплательщик
исчисляет сумму налога самостоятельно.
2. Сумма налога по итогам каждого налогового
периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей
ей налоговой ставки.
3. Общая сумма налога представляет собой
сумму, полученную в результате сложения сумм налога,
исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении
всех видов водопользования.
Порядок и сроки
уплаты налога:
1. Общая сумма налога,
исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи
333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению
объекта налогообложения.
2. Налог подлежит уплате в срок не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация.
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком
в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок,
установленный для уплаты налога. При этом
налогоплательщики, в соответствии со
статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные
к категории крупнейших, представляют
налоговые декларации (расчеты) в налоговый
орган по месту учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков.
2. Налогоплательщики
- иностранные лица представляют также копию налоговой декларации
в налоговый орган по местонахождению органа,
выдавшего лицензию на водопользование, в срок,
установленный для уплаты налога
4 Сборы
за пользование объектами животного
мира и объектами водных биологических
ресурсов
4.1 Характеристика
по элементам
Согласно статье 333.1.
налогового кодекса плательщиками сборов
признаются:
1. Плательщиками сбора за пользование объектами
животного мира, за исключением объектов животного мира,
относящихся к объектам водных биологических
ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики),
признаются организации и физические лица,
в том числе индивидуальные предприниматели,
получающие в установленном порядке лицензию
(разрешение) на пользование объектами животного мира на
территории Российской Федерации.
2. Плательщиками сбора за пользование объектами
водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе -
плательщики) признаются организации и физические
лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в
установленном порядке разрешение на добычу
(вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах,
в территориальном море, на континентальном
шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической
зоне Российской Федерации, а также в Азовском,
Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага
Шпицберген.
Объекты обложения
(Статья 333.2.Налогового кодекса РФ):
- объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. В целях настоящей главы не
признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты
водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется
для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных
народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации
(по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным
малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного
проживания и традиционной хозяйственной
деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой
существования. Такое право распространяется
только на количество (объем) объектов животного мира и объектов
водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения
личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной
деятельности данной категории плательщиков.
Лимиты использования объектов животного мира и
лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной
власти субъектов Российской Федерации по согласованию с
уполномоченными федеральными органами
исполнительной власти.
Ставки сборов (Статья
333.3.Налогового кодекса)
Ставки сбора за каждый
объект водных биологических ресурсов,
указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи,
устанавливаются в размере 0 рублей в случаях,
если пользование такими объектами водных
биологических ресурсов осуществляется
при:
- рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
- рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.
Ставки сбора за каждый объект
водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4
и 5 настоящей статьи, для градо- и поселкообразующих
российских рыбохозяйственных организаций,
включенных в перечень, утверждаемый Правительством
Российской Федерации, а также для российских
рыбохозяйственных организаций, в том
числе рыболовецких артелей (колхозов),
устанавливаются в размере 15 процентов
ставок сбора, предусмотренных пунктами
4 и 5 настоящей статьи. В целях настоящей
главы градо- и поселкообразующими российскими
рыбохозяйственными организациями признаются
организации, численность работников
которых составляет не менее 25 процентов
численности населения соответствующего
населенного пункта, которые эксплуатируют
только находящиеся у них на праве собственности
рыбопромысловые суда, зарегистрированы
в качестве юридического лица в соответствии
с законодательством Российской Федерации
и у которых объем реализованной ими рыбной
продукции и (или) добытых (выловленных)
объектов водных биологических ресурсов
составляет в стоимостном выражении более
70 процентов общего объема реализуемой
ими продукции. В целях настоящей главы
рыбно-хозяйственными организациями признаются
организации, осуществляющие добычу (вылов)
водных биологических ресурсов и (или)
их первичную и последующую (промышленную)
переработку (в том числе на арендованных
основных средствах) и реализующие эту
продукцию при условии, что в общем доходе
от реализации товаров (работ, услуг) таких
организаций доля дохода от реализации
добытых (выловленных) объектов водных
биологических ресурсов и (или) произведенной
рыбной продукции составляет не менее
70 процентов. Ставки сбора за каждый объект
водных биологических ресурсов, указанный
в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, устанавливаются
в размере 10 процентов ставок сбора, предусмотренных
пунктами 4 и 5 настоящей статьи, для организаций
и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
реализацию и (или) переработку доставленных
на территорию Российской Федерации добытых
(выловленных) водных биологических ресурсов.
Организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие рыболовство в целях, определенных
настоящим пунктом, для подтверждения
права применения ставки сбора в установленном
настоящим пунктом размере представляют
в налоговые органы по месту своего учета
документы, перечень и порядок представления
которых устанавливаются Правительством
Российской Федерации.