Понятие упрощенной системы налогообложения

МОСКОВСКИЙ  ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

(ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ) 

ИНСТИТУТ  ТЕХНОЛОГИИ, ЭКОНОМИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 
 
 
 

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему: «Понятие упрощенной системы налогообложения» 
 
 

Выполнил: студент группы ИТ-51-09з Аушева Н.О 

Проверила:

доц. Бекишева А.И. 
 
 
 
 

Москва 2011

Содержание

 Введение

1. Понятие упрощенной системы налогообложения
2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
3. Специальный налоговый режим на основе разового талона          

Практическая  часть                                                                                              

 Заключение                                                                                                         

 Список литературы                                                                                              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Введение

  Малый бизнес представляет собой самый  многочисленный слой мелких собственников, которые, в силу своей массовости, определяют социально-экономический, а также, в некоторой степени, и политический климат в стране. Малое предпринимательство принадлежит  к самым широким социальным слоям  общества и является одновременно, как одним из самых больших  производителей, так и одним из самых больших потребителей разнообразных  товаров и услуг, образуя при  этом самую большую сеть предприятий, непосредственно связанную с  массовым потребителем, которая в  силу небольших размеров составляющих ее единиц и их управленческой гибкости позволяет быстро и эффективно реагировать  на постоянно изменяющуюся конъюнктуру  рынка.

  Особый  режим налогообложения для малого бизнеса принят в большинстве  стран. Для этого существуют различные  причины. Прежде всего, малое предпринимательство  является важной сферой функционирования экономики. Малые предприятия отличаются большей гибкостью, легче приспосабливаются  к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка малого предпринимательства  позволяет увеличить занятость  населения и таким образом  улучшить социальную атмосферу в  обществе и уменьшить расходы  на выплату пособий по безработице. Упрощение налогообложения и, соответственно, учета позволяет улучшить условия  функционирования малого предпринимательства  за счет снижения затрат (как финансовых, так и трудовых) на ведение учета  и расчет налогов.

  Упрощенные  системы учета приводят к снижению издержек для налогоплательщика, а  также соответствующих административных издержек по проверке применяющих эти  методы налогоплательщиков. Снижения уклонения от налогообложения можно  добиться еще и за счет того, что  признаки, на основании которых рассчитывается вмененный доход может быть сложнее  скрыть или исказить, чем те, на которых  основывается вычисление налогооблагаемого  дохода в соответствии с общепринятым бухгалтерским учетом. В свою очередь  снижение уклонения от налогообложения  может служить более справедливому  распределению налогового бремени.

  Упрощенная  система налогообложения относится  к виду специальных налоговых  режимов. 
 

1. Понятие упрощенной системы  налогообложения

   Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Субъекты  малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать один из четырех порядков исчисления и уплаты налогов:

• общеустановленный порядок,  
• специальный налоговый режим на основе патента,
• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Существует  ряд ограничений на лица, не имеющих  право применять этот режим (юридические, имеющие филиалы, филиалы, дочерние организации), и на виды деятельности, на которые не распространяется данный вид режима (консультационные, финансовые, бухгалтерские, производство подакцизной  продукции,  лицензируемые виды деятельности и т.д.).  

Что является объектом обложения?

Доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан  и за ее пределами, за исключением  доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника  выплаты, и (или) разового талона.

Исчисление, уплата и представление налоговой  отчетности по другим налогам и другим обязательным платежам в бюджет, производятся в общеустановленном порядке.

Не являются объектом налогообложения имущественный  доход и прочие доходы индивидуального  предпринимателя, не облагаемые у источника  выплаты в соответствии, за исключением  дохода, полученного от сдачи в  аренду имущества.

2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

    Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»(с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011 г.) указаны следующие общие положения:

   1. Для целей настоящего Кодекса  субъектами малого бизнеса признаются  индивидуальные предприниматели  и юридические лица, отвечающие  условиям, установленным статьями 371, 372, 374, 376 настоящего Кодекса.

   2. Специальный налоговый режим  устанавливает для субъектов  малого бизнеса упрощенный порядок  исчисления и уплаты социального  налога и корпоративного или  индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых  у источника выплаты. При этом  на субъектов малого бизнеса  не распространяется порядок  исчисления, уплаты и представления  налоговой отчетности вышеперечисленных  налогов, установленный статьями77 - 140, 315 - 322, а также 141 - 174, за исключением статей статей 132 - 134, пункта 2 статьи 135, 146 - 162 настоящего Кодекса. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.

   3. Упрощенный порядок исчисления  налогов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, производится  путем применения к объекту  налогообложения ставки, установленной  статьями 375, 377 настоящего Кодекса.

   4. Объектом обложения является  доход за налоговый период, состоящий  из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории  Республики Казахстан и за  ее пределами, за исключением  доходов, ранее обложенных налогом,  при наличии документов, подтверждающих  удержание налога у источника  выплаты, и (или) разового талона. Не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса, за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества.

   5. Налоговым периодом для индивидуального  предпринимателя, осуществляющего  расчеты с бюджетом на основе  патента, является двенадцать  месяцев; для субъекта малого  бизнеса, осуществляющего расчеты  с бюджетом на основе упрощенной  декларации, - квартал. 

   6. В случае осуществления субъектами  малого бизнеса, применяющими  специальный налоговый режим,  нескольких видов предпринимательской  деятельности доход определяется  суммарно от осуществления всех  видов деятельности.

   7. Для субъектов малого бизнеса,  применяющих специальный налоговый  режим и являющихся плательщиками  налога на добавленную стоимость,  в доход за налоговый период  сумма налога на добавленную  стоимость не включается.

   Условия применения специального налогового режима:

   1. Субъекты малого бизнеса вправе  самостоятельно выбрать только  один из нижеперечисленных порядков  исчисления и уплаты налогов,  а также представления налоговой  отчетности по ним:

   1) общеустановленный порядок;

   2) специальный налоговый режим  на основе разового талона;

   3) специальный налоговый режим  на основе патента;

   4) специальный налоговый режим  на основе упрощенной декларации.

   Данное  условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением  осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам  аренды).

   2. При переходе на общеустановленный  порядок исчисления и уплаты  налогов последующий переход  на специальный налоговый режим  возможен только по истечении  двух лет применения общеустановленного  порядка.

   3. Специальный налоговый режим  не вправе применять:

   1) юридические лица, имеющие филиалы,  представительства;

   2) филиалы, представительства;

   3) дочерние организации юридических  лиц и зависимые акционерные  общества;

   4) налогоплательщики, имеющие иные  обособленные структурные подразделения  в разных населенных пунктах.

   4. Специальный налоговый режим  не распространяется на следующие  виды деятельности:

   1) производство подакцизной продукции;

   2) консультационные, финансовые, бухгалтерские  услуги;

   3) реализация нефтепродуктов;

   4) сбор и прием стеклопосуды;

   5) недропользование;

   6) лицензируемые, за исключением:

   медицинской, врачебной; деятельности в области  ветеринарии: производства и реализации препаратов ветеринарного назначения; реализации лекарственных средств, биологических препаратов для ветеринарных целей; ветеринарно-санитарной экспертизы продуктов и сырья животного  происхождения; ветеринарной лечебно-профилактической деятельности; эксплуатации, ремонта и строительства систем газификации жилых и коммунально-бытовых объектов; монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной сигнализации; изготовления, оптовой и розничной реализации лекарственных средств; проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству (выпуску) строительных материалов, изделий и конструкций (за исключением сертифицируемых);розничной реализации алкогольной продукции; оказания услуг в сфере информатизации и связи, деятельности по организации телевизионного и (или) радиовещания, проектирования, строительства общереспубликанских магистральных, международных линий связи; перевозки пассажиров речным транспортом; производства землеустроительных, топографо-геодезических и картографических работ; археологических и (или) научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры;