образовательной деятельности: дошкольных организации и организаций дополнительного образования для детей;

   юридических лиц, реализующих специализированные и специальные общеобразовательные  учебные программы; юридических лиц, реализующих основные образовательные программы начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального образования, послесреднего, высшего, послевузовского образования, в том числе по специальностям; юридических лиц, реализующих духовные образовательные программы;

   проектирования  и эксплуатации горных, нефтехимических, химических, нефтегазоперерабатывающих  производств, эксплуатации объектов хранения газа, нефти и нефтепродуктов, магистральных  газопроводов, нефтепроводов, нефтепродуктопроводов;

   3. Специальный налоговый  режим на основе  разового талона

   Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют:

   1) граждане Республики Казахстан, оралманы, деятельность которых носит эпизодический характер, осуществляющие следующие виды деятельности:  

• реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы;
• услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков;
• выпас домашних животных и птиц;

   2) граждане Республики Казахстан, оралманы, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынка.

   Данное  положение распространяется на вышеуказанных  налогоплательщиков независимо от применения ими общеустановленного порядка  либо специального налогового режима.

   Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

   Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более  девяноста дней в календарном  году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых  с налоговыми агентами.

   В случаях, если у граждан Республики Казахстан, оралманов, осуществляющих деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, количество дней осуществления предпринимательской деятельности превысит 90 дней в календарном году, они обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

   После получения статуса индивидуального  предпринимателя указанные лица продолжают осуществлять расчеты с  бюджетом на основе разового талона.

   После прохождения процедуры регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя, лица, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе разового талона самостоятельно производят исчисление и уплату обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от минимального размера заработной платы, установленного Законом РК  о республиканском бюджете  на соответствующий финансовый год (на 2011 год - 1599 тенге) и перечисляют в накопительные пенсионные фонды.

   Кроме того, ежемесячно, не позднее 25 числа  месяца, следующего за отчетным производятся социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования в размере 5 % от минимальной заработной платы или (на 2011 год - 800 тенге).

   Физические  лица, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе разовых талонов, освобождены  от применения контрольно-кассовых машин (кроме реализующих подакцизные  товары), и единственное требование к ним, - это наличие разового талона на руках.

   Порядок расчета с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе разового талона

   Для того, чтобы получить разовый талон  налогоплательщику необходимо  предъявить работнику уполномоченного органа Свидетельство налогоплательщика, то есть документ, подтверждающий присвоение регистрационного номера (РНН).

   Выдача  разовых талонов осуществляется уполномоченными органами, которые  определяются Акиматами.

   Стоимость  разовых талонов устанавливается исходя из конкретной ситуации в определенной местности местными представительными органами (Маслихатами). Разовые талоны приобретаются налогоплательщиком до начала осуществления деятельности. Разовый талон может выдаваться как на один день или на более длительный срок, но не более девяноста календарных дней. Предусмотрено 4 вида бланков  разовых талонов: на 1 день, на 3 дня, на 7 дней, на 1 месяц.

   Например: стоимость разового талона на занятие  реализацией живых  цветов, выращенных на дачных и придомовых участках на один день составляет 62 тенге. Физическому лицу, которое собирается заниматься данным видом  деятельности ежедневно  в течение 7 дней, разовый талон (на 7 дней) выдается на данный период при уплате суммы в 434 тенге, т.е. 62 тенге х 7 дней = 434  тенге.

   Т а б л и ц а 1 - Формы налоговой отчетности

 
 
 
 
 
 
 
 

   Задача 1. Расчет индивидуального подоходного и социального налога

    Рассчитайте ИПН и социальный налог для  сотрудника за январь месяц текущего года. Данные для расчета представлены в таблице 1 (Вариант 4)

    Т а б л и ц а 1 – Исходные данные

     Решение

     При определении дохода работника, облагаемого  у источника выплаты, за каждый месяц  в течение налогового года вычету подлежат:

• обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – (10% от суммы дохода);
• сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий период начисления дохода;
• добровольные пенсионные взносы.

      ИПН рассчитывается по формуле:

      ИПН = (Д-ОПВ-МЗП)*Ст/100 (1)

      где Д – начислено доходов, тенге;

      ОПВ –сумма обязательных пенсионных взносов, тенге;

      МЗП- минимальная заработная плата, тенге;

      Ст- ставка ИПН,  %.

   Для начала определим доходы работника за январь месяц согласно варианту:

   Д = Окл + Прем+ Сан = 58 + 0,15* 58 +35  = 101,7 (тыс. тг)

   Полученные  алименты, оплаченные командировочные  расходы, оплата медицинских услуг (кроме косметических) относятся  согласно НК РК к необлагаемым льготам  и вычетам.  Здесь стоит сделать  допущение, что сумма командировочных  выплат не превышает максимальной суммы, установленной налоговым законодательством. К доходу будет относиться оплаченная работодателем путевка в санаторий. Рассчитаем сумму вычетов, которые  мы не включим в состав доходов:

               В = Алим + Мед. леч + Ком. = 10 + 35 + 45 = 90 (тыс. тг)   

                     ОПВ = 0,1 *Д = 10,17 (тыс. тг)

                     МЗП = 15,999 (тыс. тг.)

               ИПН = (101,7 – 10,17 – 15,999)*0,1 =  7,5531 (тыс. тг)

   Социальный  налог исчисляется в соответствие с НК. Социальный налог (СН) начисляется после выполнения удержания в пенсионный фонд. Социальный налог рассчитывается по формуле:

                           СН = ((Д - ОПВ)*Ст/100

                     СН = (101,7 – 10,17)*0,11 = 10,0683 (тыс. тг)

    Результаты  расчетов по исчислению индивидуального  подоходного и социального налогов  сведем в таблицу 2.

    Таблица 2 - Результаты расчетов ИПН и СН (в тыс. тг)

                  Задача 2. Расчет корпоративного подоходного налога

     Показатели  компании за текущий год приведены в таблице 3.  На основании данных, приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.

      Таблица 3 - Исходные данные для выполнения задания 2