Понятие упрощенной системы налогообложения

         Вычеты по фиксированным активам

                Результаты расчетов по определению вычетов по фиксированным активам (ФА) (Раздел 4 § 3 НК) должны быть сведены в таблицу 5 в соответствии с группами фиксированных активов, приведенных в таблице 4

Т а б л  и ц а 4 – Группы фиксированных  активов

 

      Таблица 5 - Ведомость налогового учета ФА для целей налогообложения в тыс. тг

      где СБГн1- стоимостный баланс группы на начало налогового периода, который  равен стоимостному балансу группы на конец предыдущего налогового периода;

      СБГ2 - стоимостный баланс группы на начало нового налогового периода.

      Расчет  налога на транспортные средства

      Плательщиками налога на транспортные средства (раздел 13 НК) являются физические лица, имеющие  объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

      Исчисление  налога производится по ставкам, установленным  в месячных расчетных показателях (МРП) на текущий год (см. таблицу  6).

      Таблица 6 – Ставки налога на транспортные средства

 

      Результаты  расчетов налога на транспортные средства сведите в таблицу 7.

      Таблица 7 – Ведомость налогового учета по налогу на транспортные средства

 

      Расчет  налога на имущество

     Объектом  налогообложения для юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые  строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными  средствами или инвестициями в недвижимость.

     Налоговой базой по объектам налогообложения  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая  балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2)

     Юридические лица исчисляют налог на имущество  по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости  объектов налогообложения.

     Стоимость здания склада на начало года: 780 тыс. тг. Норма амортизации – 10%. Произведем расчет и занесем в таблицу 8. 

     Т а б л и ц а 8  – Расчет налога на имущество, тыс. тг.

      Заполним  таблицу 9

      Т а б л и ц а 9 - Ведомость налогового учета по налогу на имущество

 
 

Таблица 10 - Результаты расчета корпоративного подоходного налога

     Расчеты:

     курсовая  разница: 45 * 120,5 -45 * 120,1 = 5422,5 – 5404,5=18 (тыс. тг.); продажа приобретенных ранее акций: (1,2 – 0,9) * 200 = 60 (тыс. тг.); разница между доходами и расходами соц. сферы (столовой): 1200 – 1300 = -100 (тыс. тг.)             Итого доходов: 160+1111+9893+60+18+4=11246 тыс.тг.

     Вычеты: Вычеты по фиксированным активам (ФА)+ Прочие вычеты + Налоги = 5581,229 тыс. тг.

     Налогооблагаемый  доход: Итого доходов – Вычеты = 11246 - 6472,229= 4773,771 тыс. тг.

     Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход: Перечислено в благотворительный  фонд + Разница между доходом и  расходами соц. сферы (столовой) = 100+20=120 тыс. тг.<3%НОД=155,00154 тыс.тг, поэтому: всю  сумму можно отнести на уменьшение налогооблагаемого дохода.

     Сумма для исчисления КПН= 4773,771 – 120 = 4653,771 тыс. тг.

     КПН: Сумма для исчисления КПН*ставка КПН/100=4653,771 *0,2= =930,7542 тыс. тг.

     Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8): 930,7542 – 1150 = 0 

Заключение:

     Применение  упрощенной системы налогообложения  весьма выгодно для субъектов  малого предпринимательства. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заменяет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, на имущество организации для юридических лиц, и налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог для индивидуальных предпринимателей. Учитывая незначительный экономический масштаб такой деятельности, государство, с одной стороны, согласилось уменьшить совокупное налоговое бремя для осуществляющих ее лиц, а с другой – облегчить осуществление процедур, необходимых для контроля над «упрощенцами».  

Субъекты малого бизнеса в Казахстане вправе самостоятельно выбрать один из четырех порядков исчисления и уплаты налогов:

• общеустановленный порядок,
• специальный налоговый режим на основе разового талона,
• специальный налоговый режим на основе патента,
• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.