Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов

Вид дебиторской задолженности

Срок наступления платежа

До одного года

Свыше одного года

Дебиторская задолженность  покупателей  и заказчиков, тыс. руб.

50039

-

в том числе просроченная,  тыс.руб.

Х

Дебиторская задолженность по векселям к получению, тыс.руб.

-

в том числе просроченная, тыс.руб.

-

Х

Дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, тыс.руб.

-

-

в том числе просроченная, тыс.руб.

-

Х

Дебиторская задолженность по авансам выданным,  тыс.руб.

7889

в том числе просроченная,  тыс.руб.

-

Х

Прочая дебиторская задолженность, руб.

8789

в том числе просроченная, тыс.руб.

-

Х

Итого, тыс.руб.

66716

в том числе просроченная, тыс. руб.

-

Х

Положение  учетной политики

Утверждено

Основание

Организация ведения  бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет организации ведет:

- штатный бухгалтер;

п. 6 ФЗ от 21.11.1996 г. 
N 129-ФЗ О бухгалтерском учете

Стоимостной лимит основных средств, списываемых на затраты  на производство (расходы на продажу)

В настоящее время основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу следует списывать на затраты на производство (расходы на продажу).

п. 18 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н Об утверждении ПБУ Учет основных средств ПБУ 6/01

Способ начисления амортизационных начислений

-линейный способ (первоначальная  стоимость умножить на норму  амортизации)

п. 18, 19 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н Об утверждении ПБУ Учет основных средств" ПБУ 6/01"

п.48 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

- не производится;

п. 14, 15 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н Об утверждении ПБУ Учет основных средств ПБУ 6/01

п.49 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Способ начисления амортизационных  отчислений по нематериальным активам

- линейный способ (исходя из  норм, исчисленных на основании срока полезного использования)

п.56 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

ПБУ "Учет нематериальных активов ПБУ 14/2000 Приказ Минфин N 91н от 16.10.2000

Способ отражения в  бухгалтерском учете амортизационных  отчислений по нематериальным активам.

- путем накопления соответствующих  сумм на отдельном счете (кроме  организационных расходов и деловой репутации) (т. е. с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов");

п.21 и п. 31 ПБУ "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000" Приказ Минфин N 91н от 16.10.2000

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых  по продажным ценам).

- по себестоимости каждой единицы;

п.58, 60 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

п. 16 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н "Об утверждении ПБУ "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"

Синтетический учет заготовления материалов.

- по фактической себестоимости  заготовления;

План счетов б/у ФХД орг-ции (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Списание общехозяйственных  расходов

- общехозяйственные расходы ежемесячно  распределяются на сч. 20 "Основное  производство", 23 "Вспомогательное  производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (порядок распределения);

Инструкция по применению Плана  счетов б/у ФХД организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи  продукции с длительным циклом изготовления

- по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции  в целом;

п. 13 и п. 17 Положения по б/у "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Инструкция по применению Плана счетов б/у ФХД организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 46)

Синтетический учет выпуска  продукции

- с использованием счета 40 “Выпуск  продукции (работ, услуг)”;

Инструкция по применению Плана  счетов б/у ФХД организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

(пояснения к счетам 40, 43)

Оценка готовой продукции,

отгруженной продукции

- По полной фактической производственной  себестоимости

(счет 26 закрывается на  счет 20, счет 40 не используется);

п.59 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Оценка отгруженных  товаров, сданных работ и оказанных  услуг

- по фактической полной себестоимости;

п.61 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Оценка незавершенного производства

- по прямым статьям расходов;

п.64 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Списание затрат по ремонту  основных средств на

себестоимость

- Создание резерва на ремонт  основных средств.

Инструкция по применению Плана  счетов б/у ФХД организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 97)

п.72 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Создание

резервов за счет себестоимости

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

п.72 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и  калькулирования себестоимости  продукции (работ, услуг).

Учет долгосрочной задолженности  по полученным кредитам и займам.

- Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств.

п. 6, 33 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения  по б/у "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Учет дополнительных затрат, связанных с получение  займов и кредитов

- предварительно учитываются как  дебиторская задолженность с  последующим отнесением их в  состав операционных расходов  в течение срока погашения  указанных выше заемных обязательств.

п. 20 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения  по б/у "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным  облигациям

- в составе операционных расходах в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;

п. 18 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения  по б/у "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии

- по средней первоначальной  стоимости;

п. 26 Приказа Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н "Об утверждении ПБУ "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02

Отражение в бухгалтерской  отчетности прочих доходов и расходов

Виды операций, по которым прочие доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам.

п. 18.2 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н «Об утверждении ПБУ «Доходы организации" ПБУ 9/99»

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации,

по фондам

В соответствии с учредительными документами  организации.

ст.52 ГК РФ.

Инструкция по применению Плана  счетов б/у ФХД организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 84)

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Проводить инвентаризацию в обязательном порядке в случаях, установленных  действующими нормативными документами. Кроме того, проводить инвентаризацию кассы не реже одного раза в квартал.

ст.12 Федерального Закона РФ “О Бухгалтерском учете” от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ.

“Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”, (утв. приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49)

п.27 “Положения по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ” утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Положение  учетной политики

Вариант 
(выбрать нужный)

Основание

Налог на добавленную  стоимость (НДС)

Момент определения  налоговой базы с целью исчисления НДС

- определение налоговой базы  по мере отгрузки и предъявления  покупателю расчетных документов;

ст. 167 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

Определение даты получения  дохода (осуществления расхода)

- по методу начисления;

271, 273 Налогового кодекса РФ.

Определение группы расходов, к которым будут относиться затраты (по затратам, которые могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов)

-  при приобретении материально-производственных  запасов (МПЗ) суммовые разницы,  проценты за кредит, расходы по  имущественному страхованию, относящиеся  к затратам на приобретение  МПЗ, до принятия МПЗ к учету  включать в стоимость приобретения  МПЗ;

- при приобретении (изготовлении) амортизируемого имущества суммовые  разницы, проценты за кредит, расходы  по имущественному страхованию,  относящиеся к затратам на  приобретение (изготовление) амортизируемого  имущества, до момента принятия  объекта амортизируемого имущества к учету включать в первоначальную стоимость амортизируемого имущества.

п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Методы списания сырья  и материалов при определении  размера материальных расходов

- метод оценки по средней  себестоимости;

ст. 254 Налогового кодекса РФ.

Методы оценки стоимости  покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

- по средней стоимости;

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ.

Методы начисления амортизации

- линейный метод;

ст. 259 Налогового кодекса РФ.

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства

- включение в состав расходов  отчетного (налогового) в размере  не более 10% первоначальной стоимости  основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки,  дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

п.1.1. ст 259 Налогового кодекса РФ.

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

- относятся к расходам текущего  отчетного (налогового) периода по  мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены;

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ.

Порядок распределения  прямых расходов на НЗП и на изготовленную  в текущем месяце продукцию (выполненные  работы, оказанные услуги)

Оценку НЗП производить по стоимости прямых расходов в следующем порядке:

- распределение затрат на прямые и косвенные производится в соответствии с правилами, установленными в бухгалтерском учете (см. п. 1.16 данного документа);

- величина прямых расходов в НЗП определяется исходя из расчета по методу плановой стоимости.

п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ.

Метод списания на расходы  стоимости выбывших ценных бумаг.

- по стоимости единицы.

п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ.

Порядок уплаты

Исчислять налог на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ.

Наименование объекта ОС

Первоначальная стоимость руб.

СПИ в годах

СПИ в мес.

Норма Ам

Норма Ам в руб.

Остаточная стоимость на 01.01.

Здание

20000000

25

300

0,0033

66000

16040000

Сооружения

4000000

15

180

0,0056

22400

2656000

Машины и оборудование

7000000

6

72

0,0139

97300

1162000

Транспортные средства

5000000

10

120

0,0083

41500

2510000

Другие ОС

820000

4

48

0,0208

17056

205984