Практикум по методике исчисления и уплаты налогов и сборов

 

Остаточная стоимость  объектов основных средств на каждое число месяца налогового периода:

1. = 22573984 руб. (заполняется в разделе 2 «Определение налоговой базы и исчислении налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства» по строке 020 декларации по налогу на имущество организаций);
2. = 22329728 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 030 декларации по налогу на имущество организаций);
3. = 22085472 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 040 декларации по налогу на имущество организаций);
4. = 21841216 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 050 декларации по налогу на имущество организаций);
5. = 21596960 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 060 декларации по налогу на имущество организаций);
6. = 21352704 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 070 декларации по налогу на имущество организаций);
7. = 21108448 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 080 декларации по налогу на имущество организаций);
8. = 20864192 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 090 декларации по налогу на имущество организаций);
9. = 20619936 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 100 декларации по налогу на имущество организаций);
10. = 20375680 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 110 декларации по налогу на имущество организаций);
11. = 20131424 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 120 декларации по налогу на имущество организаций);
12. = 19887168 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 130 декларации по налогу на имущество организаций);

31.12 = 19642912 руб. (заполняется в разделе 2 по строке 140 декларации по налогу на имущество организаций).

Определяем среднегодовую стоимость  основных средств = (22573984 + 22329728 + 22085472 + 21841216 + 21596960 + 21352704 + 21108448 + 20864192 + 20619936 + 20375680 + 20131424 + 19887168 + 19642912) / 13 = 21108448 руб. (отражается в разделе 2 по строке 150 налоговой декларации по налогу на имущество организаций).

Среднегодовая стоимость  имущества за налоговый период является налоговой базой для определения  суммы налога и отражается в разделе 2 по строке 190 налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Ставка для определения  налога на имущество равна 2,2% и заполняется  по строке 210 раздела 2 декларации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = 21108448 * 2,2% = 464386 руб. (отражается в разделе 2 по строке 220 и в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» по строке 030 налоговой декларации по налогу на имущество организации).

 

Транспортный  налог

Предприятие имеет 13 объектов транспортных средств, находящихся в собственности.

Транспортный налог  в отношении каждого транспортного средства определяется отдельно. Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах. Если транспортное средство в течение года было поставлено или снято с учета, то сумма налога определяется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества месяцев, в течение которого транспорт находился в собственности, к числу месяцев в налоговом периоде, при этом месяц постановки и месяц снятия с учета считается за целый месяц.

1. Грузовой автомобиль  с мощностью двигателя 230 л.с

ТН= 230*65 = 14950 руб.

2. Самоходная машина  с мощностью двигателя 211 л.с.

ТН = 211*25 = 5275 руб.

3. Самоходная машина  с мощностью двигателя 211 л.с.

ТН = 211*25 = 5275 руб.

4. Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 235 л.с., использовался 6 месяцев

ТН = 235*0,5*65 = 7638 руб.

5. Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 225 л.с.

ТН = 225*65 = 14625 руб.

6. Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 480 л.с.

ТН = 480*85 = 40800 руб.

7. Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 480 л.с.

ТН = 480*85 = 40800 руб.

8. Самоходная машина с мощностью двигателя 310 л.с., использовалась 7 месяцев

ТН = 310*0,5833*25 = 4521 руб.

9. Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 300 л.с., использовался 5 месяцев

ТН = 300*0,4167*85 = 10626 руб.

10. Самоходная машина с мощностью двигателя 160 л.с.

ТН = 160*25 = 4000 руб.

11. Легковой автомобиль с мощностью двигателя 125 л.с., использовался 11 месяцев

ТН = 125*0,9167*35 = 4011 руб.

12. Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 300 л.с.

ТН = 300*85 = 25500 руб.

13. Легковой автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с.,

ТН = 140*35 = 4900

В налоговой декларации по транспортному налогу сумма налога определяется в разделе 2 «Расчет  суммы транспортного налога по каждому  транспортному средству»:

- по строке 020 отражается  код ОКАТО;

- по строке 030 отражается код вида транспортного средства;

- по строке 040 заполняется  идентификационный номер транспортного  средства;

- по строке 050 заполняется  марка транспортного средства;

- по строке 060 заполняется  регистрационный знак транспортного  средства;

- по строке 070 отражается  налоговая база, определяемая как  мощность двигателя в лошадиных  силах;

- по строке 080 отражается  единица измерения налоговой  базы по ОКЕИ;

- по строке 110 отражается  количество полных месяцев владения  транспортным средством;

- по строке 120 заполняется  коэффициент Кв, определяемый как  отношение количества месяцев  владения транспортным средством  к количеству месяцев в календарном  году;

- по строке 130 заполняем  налоговую ставку, которая определяется  по каждому виду транспортного средства в зависимости от мощности двигателя;

- по строке 140 отражаем  сумму исчисленного налога, определяемого  как произведение налоговой базы, коэффициента Кв и налоговой  ставки;

- по строке 230 раздела  2 отражаем сумму налога, подлежащую  уплате в бюджет за налоговый период.

Сумма транспортного  налога в бюджет = 14950 + 5275 + 5275 + 7638 + 14625 + 40800 + 40800 + 4521 + 10626 + 4000 + 4011 + 1875 + 40800 + 25500= 220696 руб.

Данная сумма налога отражается в разделе 1 «Сумма транспортного  налога, подлежащая уплате в бюджет» по строке 021, затем данная сумма распределяется равными долями по строкам 023, 025, 027 как суммы авансовых платежей, исчисленная к уплате в бюджет за первый, второй и третий кварталы налогового периода. Оставшуюся сумму отражаем по строке 030 «Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет».

 

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, являются работники  предприятия. Налоговая база для  исчисления суммы налога  - это  заработная плата, а также различные выплаты, причитающиеся к выплатам работникам. За исключением сумм, не подлежащие налогообложению [21].

Организация при уплате НДФЛ является налоговым агентом  и перечисляет сумму налога в  бюджет.

За налоговый период заработная плата работников на предприятии составила 41195 тыс. руб., что и является налоговой базой для расчета суммы налога.

Ставка НДФЛ равна 13%.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет = 41195*13%/100% = 5355,35 тыс. руб.

Налоговым регистром, заполняемым  предприятием и представляющим в налоговый орган, является форма 2 НДФЛ, которая заполнятся на каждого работника, и в ней отражаются все выплаты, производимые работнику за весь налоговый период.

 

Страховые взносы

Согласно статье 58.2 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в 2012 – 2015 годах для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов:

 

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования  РФ	Фонд обязательного медицинского страхования
В пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов	22%	2,9%	5,1%

 

Базой для исчисления страховых взносов является сумма выплат, произведенная в пользу работников за налоговый период, плательщиком страховых взносов является организация – работодатель.

База за 2012 год = 41195 тыс. руб.

Сумма страховых взносов  в Пенсионный фонд РФ = 41195*22% = 9062,90 тыс. руб.

Страховая часть = 6% = 41195 * 6% = 2471,7 тыс. руб.

Накопительная часть = 16% = 41195 * 16% = 6591,20 тыс. руб.

Сумма страховых взносов  в ФСС РФ = 41195 * 2,9% = 1195,66 тыс. руб.

Сумма страховых взносов  в ФОМС РФ  = 41195 * 5,1% = 2100,95 тыс. руб.

С 2009 года налоговые органы не администрируют расчеты по страховым  взносам, в связи с этим налогоплательщики  сдают отчетность непосредственно  в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ и Фонд обязательного  медицинского страхования РФ.

Одним из регистров налогового учета страховых взносов является форма РСВ – 1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» [1].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке  уплачивают в доход государства  юридические и физические лица [5].

Целью данной курсовой работы было закрепление знаний по методикам исчисления налогов, на примере заполнения налоговых деклараций по видам налогов и категориям налогоплательщиков с учетом изменений в механизме исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Реализация поставленных задач была выполнена, а именно были разработаны учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогообложения. Также были расписаны технико-экономические и финансовые показатели, на основе которых можно сделать вывод, что предприятие рентабельно и приносит прибыль.

Были произведены расчеты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество организаций, транспортного налога с организаций, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

По всем налогам были заполнены налоговые декларации за налоговый период 2012 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1.  Налоговый кодекс РФ: части первая и вторая. - М.: Издательство "Омега-Л", 2011. – 640с.

2. Авдеев В.В. Индивидуальные предприниматели и НДС // Налоговый вестник. 2011. №2. – 540с.

3. Александров, И. М.  Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 430с.

4. Баймакова И.А. Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы исчисления и уплаты. М.: Издатель: 1С-Паблишинг, 2009. – 150с.

5.  Беликов С. Ф. Налоги и налогообложение. Практикум. Учеб. Пособие. - Ростов н/Д.: Феникс, 2009. – 250с.

6. Беликова Т. Н Все об НДС. СПб.: Питер, 2009. – 144с.

7. Гончаренко Л.И. Практикум по налогам и налогообложению Учебное пособие М: КНОРУС, 2006 УМО – 450с.

8. Гимбур Е.Л. Региональные и местные налоги и сборы. Учебное пособие М.:«Бератор-Пресс», 2002. – 478с. 

9. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.-2-е изд., перераб. и доп. .-М.:ИНФРА-М,2008. – 350с.

10.  Завьялов К. Объекты обложения НДС // Современный бухучет. 2010. №2. – 640с.

11. Лермонтов Ю.М. Налог на прибыль и НДС // Налоговая политика и практика. 2010. №6. – 450с.

12. Майбуров, И. А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения. Учебное пособие.- СПб.: Питер.2006. – 300с.

13. Мельник, Д. Ю.Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика,2002. – 670с.

14. Миляков, Н. В.Налоги и налогообложение: Учебник.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М,2007. – 250с.

15. НДС: ставки исчисления налоговой базы, счета-фактуры // Налоговая политика и практика. 2010 №11. – 200.

16. Налоги и налогообложение/ сост. Е.П. Богданов. – М.: АСТ: Полиграфиздат; СПб.: Сова, 2010. – 347с. – (Конспект лекций).

17. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт – М., 2010. – 555с.

18. Самсонова Л.И. Налог на добавленную стоимость: возможные пути совершенствования // Аудит и финансовый анализ. 2010. №4. – 503с.

19. Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость. М.: ГроссМедиа, "РОСБУХ", 2010. – 268 с.

20. Ф.Н. Филина, И.А. Толмачев Налог на добавленную стоимость: ответы на все спорные вопросы. М., 2010. – 214 с.

21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. Учебное пособие М.: ИНФРА-М, 2005. – 568с.