Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2014 в 10:20, курсовая работа
Объектом исследования является порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Предметом исследования являются налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Целью исследования является определение значение системы налоговых вычетов в РФ, определение проблем систем налоговых вычетов. Для того чтобы решить данную цель, необходимо решить ряд последовательных задач:
изучить историю возникновения налога на доходы исторических лиц;
рассмотреть использование налоговых вычетов в зарубежных странах;
рассмотреть особенности контроля налогообложения доходов физических лиц;
изучить порядок предоставления стандартных налоговых вычетов;
Введение ……………………………………………………………..........3
1 Теоретические основы формирования системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.………….……………………………….6
1 История возникновения налога на доходы физических лиц ..…6
2 Особенности контроля налогообложения доходов физических лиц налоговыми органами ……………………………………………………….9
3 Особенности взимания подоходного налога и опыт использования налоговых вычетов в зарубежных странах …………………..14
2 Методические основы системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц ………………………………………………..……….19
1 Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов .…19
2 Порядок предоставления социальных налоговых вычетов ….24
2. 3 Порядок предоставления имущественных и профессиональных налоговых вычетов …………………………………………………………….32
Практические основы системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц …………………………………………………...……39
1 Порядок определения налоговой базы по НДФЛ ………..……39
3. 2 Анализ структуры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и анализ динамики и структуры налога на доходы физических лиц. …………………………………………………………...…….42
3. 3 Проблемы системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и рекомендации по совершенствованию системы налоговых вычетов …………………………………………………………………………..45
Заключение ……………………………………………………...………49
Список использованных источников ……………………..…………...51
Приложение А Структура имущественных и стандартных вычетов за 2008 год
Наименование показателей |
Количество справок по форме № 2-НДФЛ |
Доля в, % |
Значение показателей(руб.) |
Доля в, % |
Общая сумма стандартных налоговых вычетов |
64 104 325 |
100,00 |
138 151 495 081,52 |
100,00 |
600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей |
16 408 135 |
25,60 |
60 564 926 690,09 |
43,84 |
1200 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям |
1 552 472 |
2,42 |
9 604 068 643,85 |
6,95 |
400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 - 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации |
45 259 202 |
70,60 |
52 870 797 350,83 |
38,27 |
500 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации |
677 440 |
1,06 |
3 223 007 780,44 |
2,33 |
3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации |
104 235 |
0,16 |
2 567 586 796,04 |
1,86 |
1200 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителям, супругам родителей |
87 883 |
0,14 |
502 561 450,25 |
0,36 |
2400 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям |
14 958 |
0,02 |
8 818 546 370,02 |
6,38 |
Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов |
44 109 980 |
68,81 |
133 094 697 096,00 |
96,34 |
Общая сумма полагающихся имущественных налоговых вычетов (пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации) |
384 102 |
100,00 |
140 167 813 027,56 |
100,00 |
Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (кроме сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходованных на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них), в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в пределах 1 000 000 руб. |
339 302 |
88,34 |
126 475 409 949,68 |
90,23 |
Продолжение приложения А
Сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованная налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них |
23 471 |
6,11 |
4 354 127 752,48 |
3,11 |
Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) |
21 329 |
5,55 |
9 338 275 325,40 |
6,66 |
Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов (пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации) |
361 864 |
94,21 |
77 567 837 000,00 |
55,34 |
Приложение Б Структура нестандартных налоговых вычетов за 2008 год
Наименование показателей |
Кол-во налогоплательщиков/ единиц |
Сумма, тыс. руб. |
Доля налоговых вычетов в, % |
Общее количество представленных в 2009 году деклараций формы 3-НДФЛ по доходам 2008 года, введенных в информационные ресурсы налоговых органов (единиц) |
6 203 705 |
- |
|
1. Социальные вычеты |
1 494 438 |
42 305 056 |
0,88 |
1. 1. Социальные вычеты на благотворительность |
4 132 |
503 592 |
0,01 |
Налоговые вычеты по суммам, перечисленным на благотворительные цели |
4 132 |
503 592 |
0,01 |
1. 2. Социальные вычеты на образование |
1 181 534 |
33 299 712 |
0,69 |
Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным за обучение детей |
652275 |
21 167 630 |
0,44 |
Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным за свое обучение |
529259 |
12 132 082 |
0,25 |
1. 3. Социальные вычеты на лечение |
244 728 |
7 454 760 |
0,16 |
Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным за лечение и приобретение медикаментов |
216654 |
5 810 382 |
0,12 |
Социальные налоговые вычеты по суммам расходов на дорогостоящее лечение |
28074 |
1 644 378 |
0,03 |
1. 4. Социальные вычеты
по страховым взносам поо |
64 044 |
1 046 992 |
0,02 |
Социальные налоговые вычеты по суммам страховых взносов, уплаченным по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет |
5873 |
119 181 |
0,00 |
Социальные налоговые вычеты по суммам страховых взносов, уплаченным по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями в свою пользу |
7874 |
123 926 |
0,00 |
Социальные налоговые вычеты по суммам страховых взносов, уплаченным по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством) |
234 |
3 491 |
0,00 |
Социальные налоговые вычеты по суммам пенсионных взносов, уплаченным по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами в свою пользу |
49225 |
785 483 |
0,02 |
Социальные налоговые вычеты по суммам пенсионных взносов, уплаченным по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством) |
838 |
14 911 |
0,00 |
2. Имущественные вычеты |
3 848 543 |
3 509 792 081 |
73,23 |
Имущественные налоговые вычеты по суммам, израсходованным на новее строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них |
1649271 |
362 935 641 |
7,57 |
Имущественные налоговые вычеты (документально подтвержденные расходы) по доходам от продажи имущества |
2145636 |
838 336 636 |
17,49 |
Продолжение приложения Б
Имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве |
16389 |
30 596 119 |
0,64 |
Налоговые вычеты по документально подтвержденным расходам, связанным с получением дохода от продажи ценных бумаг |
37247 |
2 277 923 685 |
47,53 |
3. Профессиональные налоговые вычеты |
116844 |
1 240 636 417 |
25,89 |
Общая сумма нестандартных вычетов |
5 459 825 |
4 792 733 554 |
100,00 |
Общая сумма облагаемого дохода по декларациям о доходах 2008 года |
- |
1 458 243 037 |
Информация о работе Практические основы системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц