Прямое и косвенное налогообложение: проблема соотношения

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Ижевский государственный технический университет

имени М. Т. Калашникова»

(ФГБОУ  ВПО «ИжГТУ имени М. Т. Калашникова»)

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

Курсовая работа

На тему:

 

«Прямое и косвенное налогообложение: проблема соотношения».

 

 

Выполнил:

Ст.  группы 6-52-2

Романова А.А.

 

 

Проверил:

Глухова Мария Николаевна,

 старший преподаватель

 

 

 

Ижевск 2013

СОДЕРЖАНИЕ 
 
ВВЕДЕНИЕ  ……………………………………………………………………   3 
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ……………………………………………………………………..      5

1.1.Прямые налоги………………………………………..………….…     5

1.2.Косвенные  налоги, их значение в налоговой  системе РФ…...…..    9

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ В РФ…………………………………………………...…………………………..   11

2.1. Косвенные и прямые налоги в бюджетной системе РФ…………   11

2.2.Анализ налоговых поступлений по бюджетам всех уровней: доля прямых и доля косвенных налогов………………………...………………….  15

2.3.Анализ поступления налогов в Федеральный бюджет…………..

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ .........................................................................................................   19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ    ………...……………………………………….........   22

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ   …….………………………..……………...  24

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ 
 
     Актуальность курсовой работы. Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Так как само государство является необходимым для общества, поскольку упорядочивает его жизнь, то необходимы и налоги, за счет которых существует это государство и реализует возложенные на него функции. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы. 
      Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы. Одним из принципов, который приобретает особую актуальность, является принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов. Для реализации этого принципа должно использоваться все многообразие налогов, позволяющие учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. Использование данного принципа важно для стабильности финансов государства, поскольку экономически более обоснованно иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками налогообложения.  
     Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в России существенна не только с точки зрения выбора приоритетов налоговой политики, но и с точки зрения возможности использования зарубежного опыта. Несомненно, внедрение международных наработок в этой области должно происходить с учетом экономической и политической ситуации, менталитета, а также отличий национального законодательства о налогах и сборах. В результате разумное использование и совершенствование зарубежных методик в российской действительности может привести к расчету оптимальной модели соотношения прямых и косвенных налогов.  
     Целью курсовой работы является рассмотрение проблемы соотношения прямого и косвенного налогообложения. 
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов соотношения косвенного и прямого налогообложения. 
     Объектом курсовой работы являются прямые и косвенные налоги. 
Задачами курсовой работы является: 
- рассмотрение теоретических основ проблемы соотношения прямых и косвенных налогов;    
- анализ соотношения прямого и косвенного налогообложения в современной России; 
- исследование путей совершенствования соотношения прямого и косвенного налогообложения России. 
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ.

1.1.Прямые налоги.

Прямым налог считается  в том случае, если его окончательным  плательщиком является владелец собственности  или обложенного объекта.

В зависимости от объекта  прямые налоги могут быть подоходные, с имущества и т.д.

Основные прямые налоги в  налоговой системе РФ:

1) общий налог на доходы  с физических лиц;

2) налоги на отдельные  виды доходов (заработная плата,  предпринимательская прибыль и  т.п.);

3) налог на прибыль  (доход) с организаций;

Основными документами, определяющими  порядок взимания налога на прибыль, являются Закон РФ «О налоге на прибыль  предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 (с последующими изменениями) и Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий  и организаций» от 10 августа 1995 г. № 37.

Налог на прибыль является прямым налогом, т. е. его сумма целиком  зависит от конечного финансового  результата хозяйственной деятельности предприятия.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации — юридические лица, их филиалы и иные аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, а также компании фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства (иностранные юридические лица).

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без  НДС и акцизов и затратами  на производство и реализацию, включаемыми  в себестоимость продукции (работ, услуг).

В налогооблагаемую базу не включается стоимость передаваемых безвозмездно предприятиям, учреждениям  и организациям органами государственной  власти и местного самоуправления, союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, иного имущества и денежных средств  на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и  непроизводственной базы. Бюджетные и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от нее суммы превышения доходов над расходами.

Ставка налога на прибыль  предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена  в размере 11%. В бюджеты субъектов  Федерации зачисляется налог  на прибыль предприятий, в том  числе иностранных юридических  лиц, по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами этих субъектов, в размере не более 19%. Прибыль, полученная от посреднических операций и сделок биржами, брокерскими конторами, банками, другими кредитными организациями  и страховщиками, облагается налогом по ставкам не более 30%. При этом ставки налога на прибыль, установленные Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год могут быть изменены.

4) налог на недвижимое  имущество, которым облагаются  земельные участки и строения. Эти налоги относят к категории  региональных (налог на имущество  организации — п.1 ст. 14 НК РФ) или  местных (налог на имущество  физических лиц — п.2 ст. 15 НК  РФ). Ставки их невысоки и находятся  в пределах 1-3% от стоимости имущества;

5) налог с наследования  или дарения;

6) земельный налог —  за использование земли в Российской  Федерации.

Прямые налоги – это  вид налогов, которые взимаются  органами государственной власти непосредственно  с налогоплательщика и которые  не могут быть переложены на третьих  лиц. Прямые налоги не включаются дополнительно  в стоимость товаров и услуг  и не формируют их цену. Прямыми  налогами в 2012 году облагаются как доходы (заработная плата, проценты, дивиденды  и пр.), так и имущество плательщика (земли, строения, доходные ценные бумаги).

Обложению прямыми налогами подлежат и физические, и юридически лица. Несвоевременная уплата налогов  или попытка их сокрытия считается  серьезным нарушением закона и чревата  уголовным преследованием и наказанием вплоть до длительного тюремного  заключения с конфискацией имущества.

На территории всей Российской Федерации согласно Налоговому кодексу 2012 года применяется следующая система  обложения прямыми налогами:

Прямые налоги, обложению  которыми подлежат юридические лица, такие как налог на прибыль  предприятия ( так называемый корпорационный налог), земельный налог, имущественный налог, налог, взимаемый за добычу полезных ископаемых и др.;

Прямые налоги на физические лица (то есть население): подоходный налог; поимущественный налог; налог с  наследства и дарения; «автомобильный»  или «дорожный» налог (налог с  собственников автомобилей и  иных транспортных средств).

Налог на прибыль предпринимателей и предприятий — один из важнейших  прямых налогов в системе налогового обложения России 2012 года.

Одним из наиболее важных и  финансово значимых прямых налогов, которыми облагаются практически все  юридические лица в России в 2012 году, по-прежнему остается налог на прибыль. Его плательщиками выступают  предприятия, являющиеся юрлицами в соответствии с определением законодательства РФ, а также зарубежные компании, осуществляющие коммерческую деятельность на какой-либо территории Российской Федерации.

Объектом налогового обложения  в данной ситуации считается валовая  прибыль предприятия-налогоплательщика, то есть сумма прибыли от реализации выпущенной продукции, работ и услуг, основного капитала, от иного имущества  и от доходов, полученных при ведении  внереализационных операций (за вычетом расходов по данным операциям).

Подразделения прямых налогов, реальные и личные налоги

Внутри прямого налогообложения  существует две разновидности налогов  – реальные (или целевые) и личные.

Прямому реальному налогообложению  подлежит прогнозируемый средний доход, полученный налогоплательщиком от объекта  обложения. К числу реальных прямых налогов относятся земельный  и транспортный налоги, а также  налог на вмененный доход, применяемый  для некоторых видов деятельности и пр.

Прямые личные налоги –  это налоги, которые уплачиваются только с действительно полученного  дохода. Именно прямые личные налоги реально  и объективно отражают фактическую  платежную способность налогоплательщика. К числу личных доходов относятся НДФЛ (налог на доходы физических лиц, более известный как подоходный налог), налог на прибыль коммерческих организаций (корпорационный налог), а также налог на имущество организаций и физических лиц.

Ставка прямого налога на прибыль в РФ устанавливается  в строгом соответствии с действующим  законодательством. Налог на прибыль  в 2012 году, как и в прошлом налоговом  периоде, относится к пропорциональному  долевому типу прямых налогов, он назначается  в фиксированном процентном отношении  применительно к объекту налогообложения.К 2012-му году во всех развитых государствах мира уже давно сформировалось ответственное отношение к вопросу обложения налогами. Уплата налогов (как прямых, так и косвенных) является частью культуры ведения бизнеса и личных дел, попытка укрывательства доходов влечет не только уголовное преследование, но и общественное порицание, и потерю деловой и личной репутации.

От 23.01.2012 Минфин России заменит прямые налоги косвенными.

Минфин России рассматривает  вопрос о некотором сокращении прямых налогов и замене их на косвенные  в рамках «налогового маневра», об этом заявил Министр финансов России А.Г. Силуанов, сообщает "Российская газета".

По словам А.Г.Силуанова, изменения фискальной политики могут быть, но в целом общий уровень налогового бремени не должен меняться.

«Должна быть обеспечена устойчивая стабильная налоговая система. Серьезные  изменения налогового поля не всегда улучшают налоговый климат и инвестиционную привлекательность», - пояснил он.Силуанов также отметил, что может быть рассмотрен вопрос об изменении страховых взносов в зависимости от того, как будет реформироваться пенсионная система.

 

 

1.2.Косвенные  налоги, их значение в налоговой  системе РФ.

Косвенные налоги — это  налоги, перекладываемые путем надбавки в цене на потребителя товара, который  становится окончательным плательщиком. Они не связаны с доходом или  имуществом непосредственного плательщика  — потребителя продукции —  или услуги, и уклониться от него невозможно, так как практически  весь объем продукции (услуг) широкого потребления содержит в себе косвенные  налоги. Закон возлагает юридическую  обязанность внесения этого налога в казну на предприятие после  реализации продукции (услуг). К косвенным  налогам относятся, например, налог  на добавленную стоимость и налог  с продаж; акцизы; таможенные пошлины  и платежи и т. д.

К преимуществам косвенных  налогов можно отнести следующее:

- анонимность налога, т.е.  его изъятие связано с движением  товаров (работ, услуг), а не  с доходами физических и юридических  лиц;

- простота взимания налогов;

- время реализации товаров  (работ, услуг) и уплаты налога  практически совпадает;

- за потребителем не  остается права выбора платить  или не платить налог.

Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в зависимости  от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими  налогами. Чем менее эластичен  спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем  менее эластично предложение, тем  меньшая часть налога перекладывается  на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане  эластичность предложения растет, и  на потребителя перекладывается  все бульшая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов  может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.