Пути оптимизации налогового бремени

       Начиная с декабря 2003 года были дифференцированы и установлены в привязке к розничным ценам ставки акцизного налога на табачные изделия. Установление гибкой шкалы ставок, как показала практика, способствовало значительному повышению эффективности фискального администрирования. Свидетельством тому является обеспечение значительного роста сборов на фоне относительного сохранения структуры рынка табачных изделий и средней стоимости сигарет. Так, по итогам 2004 года поступления налогов от импорта и производства табачных изделий выросли на 27,5 процента или на 116,8 млн. сомов, в том числе акцизные сборы - на 16,9 процента или на 43,3 млн. сомов.   

  В рамках реформирования налоговой системы  с 2002 года отдельные виды предпринимательской  деятельности были переведены на обязательное налогообложение на патентной основе. Данная мера привела в 2002 году к дополнительным поступлениям в размере 63,2 млн. сомов. В течение 2003-2004 годов поступления  доходов от обязательного патентирования ежегодно возрастали на 27,4 процента или  порядка на 20 млн. сомов.  

       В связи с увеличением в 2002 году предельной ставки налога с розничных  продаж до 4 процентов и в результате улучшения налогового администрирования  прирост налога за 2002-2004 годы составил 0,2 процентных пункта ВВП или в  среднем за год более чем на 20 процентов. 

    С 1 января 2005 года вступил в силу новый  Таможенный кодекс Кыргызской Республики, который включил в себя принципиально новые положения о применении современных таможенных процедур, и положения, значительно упрощающие процедуры таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Кыргызской Республики.  

В целях стимулирования хозяйствующих  субъектов на погашение налоговой  задолженности был принят Закон  Кыргызской Республики "О реструктуризации задолженности по начисленным налогам, процентам, финансовым и штрафным санкциям", предусматривающий списание задолженности по процентам и финансовым санкциям хозяйствующих субъектов, погасивших основную задолженность по налогам.  

Кроме того, в целях создания эффективных  механизмов борьбы с коррупцией и  злоупотреблением должностными полномочиями был принят Закон Кыргызской Республики "О декларировании и публикации сведений о доходах, обязательствах и имуществе лиц, замещающих политические и иные специальные государственные должности, а также их близких родственников", предусматривающий введение системы декларирования и публикации доходов и имущества лиц, занимающих высшие государственные должности.

        13 января 2004 года в соответствии  с распоряжением Президента Кыргызской Республики была образована Комиссия по подготовке проекта новой редакции Налогового кодекса Кыргызской Республики.

         В целях исполнения вышеуказанного распоряжения, были созданы две группы исполнителей: Координаторы исполнения Рабочего плана  и Исполнители на уровне экспертов. В эти группы входили не только работники государственных органов, но и представители бизнеса и  профессиональных организаций, таких  как Палата налоговых консультантов, Объединение бухгалтеров и аудиторов  и другие.   

        Этими группами была разработана структура  нового Налогового кодекса. За основу структуры был взят действующий Налоговый кодекс, который был дополнен такими разделами, как «Налоги за использование недр», «Налог за пользование автомобильными дорогами», «Отчисления средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» и «Специальные налоговые режимы» (где были включены главы «Налог на вменный доход», «Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства», «Свободные экономические зоны», «Налоги при исполнении соглашения о разделе продукции принедропользовании» и «Налогообложение концессии при пользовании недрами»).

           Следует отметить, что если действовавший  Налоговый кодекс Кыргызской Республики состоял из 207 статей, то проект новой редакции Налогового кодекса содержал уже 406 статей.   

          Разработка  проекта новой редакции Налогового кодекса Кыргызской Республики проводилась в рамках задач и приоритетов, поставленных Комиссией перед Экспертной группой:  

- устранение противоречий в налоговом  законодательстве;  

- приведение Налогового Кодекса  в соответствие с другими действующими  нормативно-правовыми актами Кыргызской Республики;  

- создание документа прямого действия, который являлся бы единым  кодифицированным документом, охватывающим  все виды налогов и налоговых  действий, включающим в себя все  налоговое поле республики, позволяющим  налогоплательщикам знать свои  права и обязанности в области  налогообложения.   

       При разработке новой редакции Налогового кодекса Экспертной группой учитывался положительный международный опыт, который был накоплен по итогам налоговых  реформ как в странах-участницах СНГ, так и в странах дальнего зарубежья.  При этом принимались во внимание обязательства Кыргызской Республики перед международными финансовыми организациями. 

      При работе над новой редакцией Налогового кодекса КР было выполнено следующее:  

1. Проведено более 200 заседаний  Рабочей комиссии по разработке  проекта новой редакции НК  КР по рассмотрению предложений  и замечаний;   

2. Проведено более 70 семинаров,  круглых столов, встреч с заинтересованными  лицами;  

3. Проведено более 40 встреч с  МВФ;   

4. Подготовлено и проведено 11 заседаний  Комиссии по разработке новой  редакции НК КР;  

5. Подготовлено и проведено 9 выездных  заседаний по обсуждению проекта  новой редакции НК КР.  

За  период с февраля 2004 года по 2008 год  в Экспертную группу поступило более  двух тысяч предложений и замечаний  от заинтересованных лиц и организаций, из которых около полутора тысяч  предложений по предоставлению налоговых  льгот, увеличению вычетов, предоставлению отсрочек, уменьшению процентов за просроченное налоговое обязательство  и т.д.  

В процессе рассмотрения этих предложений  и замечаний, они были проанализированы и учтены Экспертной группой в  новой редакции Налогового кодекса. В случае не согласия с заинтересованными  организациями Экспертная группа выносила данный вопрос на рассмотрение Рабочей  группы.  

Кроме того, при разработке новой редакции проведен ряд встреч с экспертами МВФ, в ходе которых Экспертная группа постатейно обсудила проект новой редакции со специалистами МВФ и внесла в проект соответствующие изменения. 

 

 

 

 

1.2. Классификация налогов.

          К основным элементам налога относятся:

        Объект налога - доход или имущество,  с которого начисляется налог  (заработная плата, совокупный  доход, доходы от ценных бумаг,  недвижимое имущество и др.);

        Субъект налога - налогоплательщик  или лицо, на которое законом  возложена обязанность платить  налоги.

        В Кыргызской Республике в настоящее время взимаются следующие налоги, предусмотренные Налоговым кодексом. В нашей республике взимаются общегосударственные и местные налоги.

         По платежеспособности налоги  классифицируют на прямые и  косвенные.

         Прямые налоги прямо взимаются  с субъекта налога (подоходный  налог с населения, подоходный  налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд  социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны  платежеспособности.

         Косвенные налоги - это налоги  на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через  надбавку к цене. Виды косвенных  налогов: налог на добавленную  стоимость (охватывает широкий  диапазон продукции), акцизы (облагается  относительно небольшой перечень  избранных товаров), таможенные пошлины.

         Для финансовой системы в современный  период все большее значение  начинают приобретать местные  налоги. Они широко практикуются  в странах с развитой рыночной  экономикой для формирования  доходной базы местных бюджетов.

Общегосударственные налоги:

• налог на прибыль;

• подоходный налог;

• налог на добавленную  стоимость;

• акцизный налог;

• налог за пользование  недрами;

• налог с продаж.  

 

Местные налоги:

• земельный налог;

• налог на имущество.

 

                          Налоги классифицируются по 5 признакам:

                 1. Об объекте обложения и взаимоотношении  плательщика и государства.

а) Прямые (налог  на прибыль, налог на имущество, налог  на землю, подоходный налог).

б) Косвенные (налог  на добавленную стоимость, акцизный налог, таможенная пошлина)

                 2. По признаку использования:

а)Общие (поступление  в бюджет)

б)Специальный 

                 3. В зависимости от органа взывающего  налоги.

а) государственные  налоги

б) местные налоги сборы

                  4. По экономическому признаку

а) Налог на доходы (налоги получаемые плательщиком от любого объекта обложения)

б) Налоги на потребление (налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров).

                  5. По степени оценки объекта  обложения

а) реальные (земельный, на имущество, на ценные бумаги)

б) личные (налог  на прибыль, подоходный налог, налог  с наследств и дарений).

                   Приведены следующие трактовки  налогов

1.Налог на  добавленную стоимость - взимаемый  с предприятия налог на сумму  прироста стоимости на данном  предприятии, исчисляемую в виде  разности между выручкой от  реализации товаров и услуг  и суммой затрат на сырье  и материалы, полуфабрикаты, полученные  от других производителей, со  стороны.

2.Налог на  прибыль корпораций. Объектом налогообложения  является валовая прибыль компаний  за вычетом отдельных видов  расходов, осуществляемых из прибыли  и скидок дивидендов, расходов  на расширение производства, выплат  процентов по задолженности, убытков,  расходов на научно-исследовательские  работы, на рекламу и представительство.

3.Налог на  прирост капитала - налог на доходы  юридических и физических лиц,  получаемый от имущественных  сделок в виде продажи, дарения,  обмена имущества, предоставление  его в пользование другим лицам.

4.Поземельный  налог - основная форма платы  за пользование земельными ресурсами.  Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым  земля предоставлена в собственность,  владение или пользование. Не  приводит к повышению цен на  сельскохозяйственную продукцию.

5.Налог на  личное имущество - налог на  собственность физических лиц,  распространяющих свое действе  на отдельные виды частной  собственности граждан (дома, строения, транспортные средства). Налог на  ценные бумаги налог, взимаемый  с эмитентов акций, облигаций  и других ценных бумаг, а  также налог на биржевые сделки.

6.Акциз - это  один из видов налога, представляющий  не связанный с получением  дохода продавцом. Косвенный налог  на продажу определенного вида  товаров массового потребления.  Акциз включается в цену товара  и изымается в государственный  и местный бюджеты.

7.Налог на  экспорт и импорт - налог, выплачиваемый  экспортерами и импортерами в  процентах к стоимости экспортируемых  и импортируемых товаров.

8.Налог на  имущество предприятий - это налог  на имущество юридических лиц,  поступающий в федеральный и  местный бюджеты.

9.Налог с  наследства и дарений - налог,  уплачиваемый юридическими и  физическими лицами при переходе  имущества от одного лица к  другому по праву наследования, ибо в виде дарения.

10.К таможенным  пошлинам относятся:

        Таможенная пошлина - обязательный  взнос (платеж), взимаемый таможенными  органами страны при ввозе  (вывозе) товара на ее таможенную  территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза). Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной

        Антидемпинговая пошлина - вид  ввозных пошлин, обеспечивающих  защиту внутреннего рынка страны  от ввоза товаров по демпинговым  ценам. Взимается с импортируемых  товаров, реализуемым по бросовым  ценам или ввозимых из государств, субсидирующих экспорт. Использование  этой пошлины разрешается в  том случае, когда демпинг наносит  материальный ущерб национальной  промышленности страны.