Распределение налогового бремени

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Владимирский государственный университет

имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

(ВлГУ)

Кафедра «Экономика и управление инвестициями и инновациями» 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

Контрольная  работа

по дисциплине:

«Налоговая политика»

Вариант 1 

 

 

 

 

 

 

                                 Выполнил:

             студент 

           гр.ЗЭд-209

О.О. Андабургский

Принял:

к.э.н., доцент.

Т. К. Снегирева 

 

 

 

 

 

Владимир 2014

Практическая работа №1

«Распределение налогового бремени»

 

Цель работы: изучить распределение налогового бремени в условиях эластичного (неэластичного) спроса и предложения на продукцию.

Ход работы:

Задание.

№ варианта	Уравнение кривой спроса	Уравнение кривой предложения после введения налога с оборота	Уравнение кривой предложения до введения налога с оборота
1	1–0,075Ц	0,25+0,05Ц	0,5+0,05Ц

 

• построить графики спроса и предложения;
• построить смещение предложения в результате введения налога с продаж;
• определить налоговые поступления, общее налоговое бремя и избыточное налоговое бремя.

 

Цена 1 шт., руб.                                             

                         

                          15                                            

                                     С  П1     П

                          10      Налог, который платят потребители

                          7,5                             Налог с продаж, равный 1 руб./шт.

                          5  L    В             

                          2,5            А            Избыточное налоговое бремя

                                   M       К                    Налог, который платят производители 

                               0      0,5    1    1,5     2    2,5    3                                     Q

 

 

 

             Для т. В                                                            Для т. А

     1–0,075Ц = 0,25+0,05Ц                                   1–0,075Ц = 0,5+0,05Ц

         0,75 = 0,125Ц                                                      0,5 = 0,125Ц

        Ц = 6 руб.                                                           Ц = 4 руб.

Равновесная цена  (т. А) составляет 4 руб. за 1 шт.

Новая равновесная цена (т. В) составляет 6 руб. за 1 шт.

Треугольник АВК – избыточное налоговое бремя, является потерей чистой выручки.

Q в т. В = 0,25+0,05×6 = 0,55 шт.

Q в т. А = 0,5+0,05×4 = 0,7 шт.

Налоговые поступления (НП) в бюджетную систему соответствуют:

                                 SMLBK = 0,55×(6–4) = 1,1 руб.

Общее налоговое бремя (ОНБ) соответствует SMLBAK

                                 SMLBAK  = SMLBK + SABK

Треугольник АВК: h = 0,7–0,55 = 0,15

1–0,075×6 = 0,5+0,05Ц

Ц = 1 – цена в т. К

SMLBAK = 1,1+(½×0,15×(6–4)) = 1,25 руб.

Избыточное налоговое бремя (ИНБ):

ИНБ = ОНБ – НП

ИНБ = 1,25–1,1 = 0,15 руб.                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая работа №2

«Определение цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения»

 

Цель работы: овладеть методами расчета рыночных цен на товары, работы, услуги для целей налогообложения.

Ход работы:

Расчет рыночных цен в целях налогообложения

Налоговые методы опреде-ления рыночных цен, руб.	Заявленная организацией цена, руб.	Цена перепродажи (Цпп), руб.	Затраты, руб.			Обычная для данной сферы деятельности прибыль, руб.	Рыночная цена, руб.	Отклонение рыночной цены
			на перепродажу	прямые	косвенные
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Метод цены после-дующей реализа-ции	100	200	10	-	-	20	200-10-20 = 170	(170-100):170= 41,18%
2.Затрат-ный метод	100	-	-	10	80	20	10+80+ 20 = 110	(110-100):110= 9,09%
3.Инфор-мационный метод	100	60 (дочернему обществу)	-	-	-	-	100	(100-60):100= 40%

 

ВЫВОД: самое большое отклонение в методе цены последующей реализации (41,18%) – это больше чем 20%, значит, налоговый орган вправе вынести решение о доначислении налога и пени в связи с тем, что разница между рыночной ценой и заявленной самая большая.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая работа №3

«Налог на добавленную стоимость»

 

Цель работы: изучить особенности расчета налога на добавленную стоимость предприятия.

Ход работы:

Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1.	Стоимость приобретенных материальных ресурсов (с НДС)	100
2.	Сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам (стр.1×18:118)	15,25
3.	Стоимость реализованной продукции (без НДС) или оборот	500
4.	Сумма НДС (по ставке 18%) (стр.3×18%:100%)	90
5.	Выручка от реализации продукции (стр.3+стр.4)	590
6.	Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр.4-стр.2)	74,75
7.	Добавленная стоимость (стр.3-(стр.1-стр.2))	415,25
8.	Соотношение подлежащего уплате в бюджет НДС и добавленной стоимости (стр.6:стр.7×100%)	18%

 

НДСб = НДС – НДСупл; где:

НДСб – сумма налога, полученная от потребителей за реализованную продукцию, работы, услуги;

НДСупл – сумма налога, фактически уплаченного поставщикам за материалы, сырьё и подтверждённая счетами-фактуры.

НДСб = 90–15,25 = 74,75 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

Практическая работа №4

«Налогообложение фактической прибыли предприятия»

 

Цель работы: ознакомиться с порядком расчета налога на прибыль предприятий.

Ход работы:

Расчет налога на фактическую прибыль предприятия

№ п/п	Показатели	Значение показателя, тыс. руб.
1	2	3
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов) (стоимость реализованной продукции)	500
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	400
3.	Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 – стр.2)	100
4.	Внереализационные доходы	10
5.	Внереализационные расходы	6
6.	Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.3 + стр.4 – стр.5)	104
7.	Ставка налога на прибыль, всего	20%
	в том числе
	9.1. в бюджет РФ	2%
	9.2. в бюджет республик, краёв, областей  в составе РФ	18%
8.	10. Сумма налога на прибыль, всего	20,8
	в том числе
	10.1. в бюджет РФ	2,08
	10.2. в бюджет республик, краёв, областей  в составе РФ	18,72
9.	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.6 - стр. 8)	83,2

 

 

Практическая работа №5

«Расчёт обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятий»

 

Цель работы: ознакомиться с примерным порядком расчёта обязательных отчислений от фонда оплаты труда предприятия в социальные внебюджетные фонды РФ.

Ход работы:

Расчёт отчислений от годовой заработной платы работников предприятия

(в 2010 году)

 

ФИО работника	ЗП, руб.	ПФ РФ	ФСС	ФОМС		Итого
				Фед. ФОМС	Терр. ФОМС	руб.	%
						гр.3+гр.6+гр.7+гр.8
1	2	3	6	7	8	9		10
Иванов	50000	10000	1450	550	1000	13000		26
Петров	310000	62000	8990	3410	6200	80600		26
Кузнецов	605000	83000	12035	4565	8300	107900		17,83
Всего, руб.	965000	155000	22475	8525	15500	201500		20,88
Доля отчислений, %	100	16,06	2,33	0,88	1,61	20,88		–

 

 

 

Расчёт отчислений от годовой заработной платы работников предприятия

(в 2011 году)

 

ФИО работника	ЗП, руб.	ПФ РФ	ФСС	ФОМС		Итого
				Фед. ФОМС	Терр. ФОМС	руб.	%
						гр.3+гр.6+гр.7+гр.8
1	2	3	6	7	8	9		10
Иванов	50000	13000	1450	1550	1000	17000		34
Петров	310000	80600	8990	9610	6200	105400		34
Кузнецов	605000	120380	13427	14353	9260	157420		26,02
Всего, руб.	965000	213980	23867	25513	16460	279820		29,0
Доля отчислений, %	100	22,17	2,47	2,64	1,71	29,0		–

 

 

 

 

 

 

 

Расчёт отчислений от годовой заработной платы работников предприятия

(в 2012 году)

 

ФИО работника	ЗП, руб.	ПФ РФ	ФСС	ФОМС		Итого
				Фед. ФОМС	Терр. ФОМС	руб.	%
						гр.3+гр.6+гр.7+гр.8
1	2	3	6	7	8	9		10
Иванов	50000	11000	1450	2550	–	15000		30
Петров	310000	68200	8990	15810	–	93000		30
Кузнецов	605000	121940	14848	26112	–	162900		26,93
Всего, руб.	965000	201140	25288	44472	–	270900		28,07
Доля отчислений, %	100	20,84	2,62	4,61	–	28,07		–