Распределение налогового бремени

 

 

 

 

 

 

Пояснения к примеру расчёта

1. Строка 7, отчисления на социальные нужды рассчитана для условий 2012 г.: 30% от 100 000 руб.
2. Ставка налога на доходы при упрощённой системе налогообложения составляет 6%. Поэтому сумма налога составит 120 000 руб.                 (2 000 000 6%). Полученную сумму можно уменьшить на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50%. Поскольку в приведенном примере отчисления на социальные нужды составляют более 50% налога (120000)  – 30000 руб., то вычету подлежит только сумма 60000 руб.:

120 000 – 50%  х 120 000 = 60 000 руб.

3. Ставка налога на доходы, уменьшенные на величину расходов, при упрощённой системе налогообложения составляет 15%. Поэтому сумма налога составит 198 555 руб. ((2 000 000 – 676 300) 15%).

Чистая прибыль при обычной системе составит:

1084190 – 216838 = 867 352 руб.

4. Максимальная величина чистой прибыли достигается в случае применения упрощённой системы налогообложения с базой доходы, уменьшенные на величину расходов:

2 000 000 – 676 300 – 6 000 – 198 555 = 1 119 145 руб.

5. Если же объект налогообложения выбрать неправильно (это касается базы  доходы), то эффект от применения упрощённой системы налогообложения сводится на «нет»:

2 000 000 – 676 300 – 6 000 – 60 000 = 1 257 700 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая работа №11

«Расчет единого налога на вмененный доход»

 

Цель работы: определить размер единого налога на вмененный доход от различных видов деятельности: розничной торговли и услуг общественного питания.

Ход работы:

Расчет единого налога на вмененный доход

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей
		магазин	палатка	ресторан
1	2	3	4	5
1	Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц (руб.)	1 800	9 000	1 000
2	Величина физического показателя за:
2.1	январь	70	1	55
2.2	февраль	70	1	55
2.3	март	65	–	70
3	Значение корректирующего коэффициента К1	1,4941	1,4941	1,4941
4	Значение корректирующего коэффициента К2	0,9	0,8	1
5	Налоговая база всего, руб.              (стр5.1+стр.5.2+стр5.3)	496 191	21 516	268 939
5.1	январь  (стр. 1×стр.2.1×стр.3×стр.4)	169 431	10 758	82 176
5.2	февраль (стр. 1×стр.2.2×стр.3×стр.4)	169 431	10 758	82 176
5.3	март (стр. 1×стр.2.3×стр.3×стр.4)	157 329	–	104 587
6	Сумма исчисленного налога на вменённый доход, руб. (стр.5×15 100)	74 429	3 227	40 341

 

Общая сумма исчисленного налога составляет:

74 429 + 3 227 + 40 341 = 117 997 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период

№ п/п	Наименование показателей	Значение
1	2	3
1	Общая сумма исчисленного ЕНВД (из табл. 1 стр.6 сумма значений гр. 3, 4, 5)	117 997
2	Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя	20 000
3	Сумма (часть суммы) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного ЕНВД (но не более чем на 50%)      (стр. 1×0,5)	58 999
4	Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, пособий по временной нетрудоспособности	10 000
5	Сумма выплаченных в налоговом периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД	3 000
6	Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период (стр.1 - стр.2 - стр.5)	94 997 (вместо 58 999)

 

         Таким образом, уплате в бюджет подлежит сумма единого налога в размере 94 997 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая работа №12

«Определение налогового бремени предприятия»

 

Цель работы: определить суммарные налоговые платежи предприятия и общее налоговое бремя.

Ход работы:

Состав и структура налоговых платежей предприятия

№ п/п	Наименование показателей, налогов, платежей	Значение
			тыс. руб.	%
1.	Выручка от реализации продукции	590	100
2. 3. 4.	Федеральные налоги НДС Сумма налога на прибыль ОСН	74,75 83,2 271	12,67 14,10 45,93
	Итого федеральные налоги	428,95	72,70
5. 6.	Региональные налоги Налог на имущество организаций Транспортный налог	5,35 65,95	0,91 11,18
	Итого региональные налоги	71,3	12,09
	Всего налоговые платежи	500,25	84,79

 

Налоговое бремя предприятия рассчитывается:

где:  – суммарные налоговые платежи, тыс. руб.

ВРП – выручка от реализации продукции, тыс. руб.

 

НБ = 500,25/590 х 100% = 84,79%

 

        Внутренняя  структура налогового бремени  отражает приоритеты налоговых  платежей. При этом за 100%  можно принять суммарную величину налоговых платежей (500,25 тыс. руб.). Тогда доля каждого налога составит:

 

– НДС – 15%;

– Налог на прибыль организаций – 17%;

– ОСН – 54%;

– Налог на имущество организаций – 1%;

– Транспортный налог – 13%.

  Всего – 100%.

В более наглядной форме последняя структура налогов может быть представлена на рис. 1.

 

 

Рисунок 1 – Структура налогов предприятия