Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2014 в 20:18, практическая работа
Цель работы: изучить распределение налогового бремени в условиях эластичного (неэластичного) спроса и предложения на продукцию.
Сводная таблица отчислений от годовой заработной платы работников предприятия до и после 2010 года
№ п/п |
Наименование показателей, страховых взносов |
Сумма отчислений, руб. | ||
в 2010 г. |
в 2011 г. |
в 2012 г. | ||
1. 2.
2.1. 2.2. 2.3. 2.4. |
Начисленная заработная плата Страховые взносы всего в т. ч.: в ПФ РФ в ФСС РФ в ФФОМС в ТФОМС |
965000 201500
155000 22475 8525 15500 |
965000 279820
213980 23867 25513 16460 |
965000 270900
201140 25288 44472 – |
Итого, % |
20,88 |
29,0 |
28,07 | |
ВЫВОД: Из приведенных в таблице данных сравнения видно, что введенные с 2010 года правила расчета отчислений в социальные фонды приводят к общему увеличению страховых взносов. Следует отметить, что отчислений в Федеральный бюджет с 2010 года нет, они полностью заменены взносами в Пенсионный Фонд РФ. Таким образом, применительно к этому расчету, суммарная доля отчислений в социальные внебюджетные фонды в период с 2010 г. по 2012 г. возросла с 20,88% до 28,07%.
Практическая работа №6
«Применение стандартных вычетов при налогообложении доходов физических лиц»
Цель работы: развить навыки расчета налога на доходы физических лиц с учетом стандартных вычетов, а также определения размера заработной платы сотрудника предприятия, выдаваемой ему на руки.
Ход работы:
Расчет заработной платы работника с применением стандартных налоговых вычетов
Месяц |
Заработная плата начисленная, руб. |
Стандартные налоговые вычеты на детей, руб. |
Налоговая база (гр.2-гр.3) |
НДФЛ, 13%, руб. (гр. 4 |
Заработная плата к выдаче, руб. (гр.2-гр.5) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Январь Февраль Март Апрель |
14500 14500 14500 14500 |
5600 5600 5600 5600 |
8900 8900 8900 8900 |
1157 1157 1157 1157 |
13343 13343 13343 13343 |
Май Июнь Июль Август |
14500 14500 14500 14500 |
5600 5600 5600 5600 |
8900 8900 8900 8900 |
1157 1157 1157 1157 |
13343 13343 13343 13343 |
Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь |
14500 14500 14500 14500 |
5600 5600 5600 5600 |
8900 8900 8900 8900 |
1157 1157 1157 1157 |
13343 13343 13343 13343 |
Всего |
174000 |
67200 |
106800 |
13884 |
160116 |
Таким образом, фактическая ставка налога на доходы физических лиц за год составит: (13884/160116)×100% = 8,67%.
Практическая работа №7
«Налогообложение материальной выгоды»
Цель работы: определить размер материальной выгоды, возникающей от экономии на процентах, а также 6налога на доходы физических лиц.
Ход работы:
Заёмщик обязан погасить долг в течение 5 лет;
Ежеквартальный взнос – 3 тыс. руб.;
Ставка % по кредиту – 0%;
Непогашенный остаток на начало года (1.01) – 60 тыс. руб.;
Цель займа: строительство или приобретение жилья.
Ставка рефинансирования – 8,25%. При расчёте возникающей у заёмщика материальной выгоды от экономии на процентах необходимо определить две трети ставки рефинансирования: 2/3×8,25 = 5,5%.
Таким образом, у физического лица возникает материальная выгода (МВ) от экономии на процентах в размере: МВ = 5,5% – 0% = 5,5%.
Расчет материальной выгоды
Дата внесения денежных средств |
Непогашенный остаток на указанную дату, руб. |
Период пользования заемными средствами, дн. |
¾ ставки рефинан-сирования на 01. 01 |
Процент, уплачиваемый за пользование заемными средствами |
Размер материальной выгоды, руб. гр2´(гр4-гр5)´гр3 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
01.01 15.01 15.04 15.07 15.10 |
60000 57000 54000 51000 48000 |
14 90 91 92 78 |
5,5 5,5 5,5 5,5 5,5 |
0 0 0 0 0 |
60000´(5,5-0) ´14/365=126,58 773,01 740,47 707,01 564,16 |
Итого: 365 |
Итого: 2911,23 |
Таким образом,
в течение данного года
Итого: 12000 руб.
Практическая работа №8
«Расчет налога на имущество организации»
Цель работы: ознакомиться с порядком расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества организации, сумм авансовых платежей и суммы налога на имущество, подлежащей к уплате в бюджет по итогам налогового периода.
Ход работы:
Расчет средней стоимости имущества, авансовых и годового платежа по налогу на имущество организаций
Налоговый (отчётный) период |
Расчёт средней стоимости имущества, |
Ставка налога, в % |
Расчёт авансовых платежей и годовой суммы, А, руб. |
I квартал |
Iкв. = (100 000+100 000+110 000+215 000)/4 = 131 250 руб. |
2,2 |
АIкв. = 131 250´2,2%/4 = 721,88 руб. |
I полугодие |
Iп/г = (100 000+100 000+110 000+215 |
2,2 |
АIп/г = 163 857,14´2,2%/4 = 901,21 руб. |
9 месяцев |
9мес. = (100 000+100 000+110 000+215 |
2,2 |
А9мес. = 200 900´2,2%/4 = 1 104,95 руб. |
год |
год = (100 000+100 000+110 000+215 |
2,2 |
Агод = (243 153,85´2,2%)–721,88– |
Практическая работа №9
«Транспортный налог»
Цель работы: ознакомиться с порядком расчета транспортного налога для юридических лиц.
Ход работы:
Расчет транспортного налога
№ п/п
|
Вид и марка транспорт- ного средства |
Мощность транспорт- ного средства, л.с. |
Коли- чество транспортных средств, ед. |
Суммарная мощность двигателя гр.3×гр.4
|
Ставка налога, руб./л.с.
|
Сумма налоговых платежей, руб. гр.5×гр.6 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
ВАЗ 21051 |
58,8 |
2 |
117,6 |
20 |
2352 |
2. |
ВАЗ 21083 |
70,0 |
2 |
140 |
20 |
2800 |
3. |
ГАЗ – 2410 |
100,0 |
4 |
400 |
20 |
8000 |
4. |
ПАЗ – 3205 |
120,0 |
3 |
360 |
20 |
7200 |
5. |
ЗИЛ – 130 |
150,0 |
8 |
1200 |
38 |
45600 |
Итого |
– |
– |
– |
– |
65952 |
Практическая работа №10
«Выбор объекта при упрощенной системе налогообложения»
Цель работы: овладеть способами и навыками предварительной оценки разновидности объектов налогообложения при переходе на упрощенную систему.
Ход работы:
№ п/п |
Показатели |
Организация платит налоги в обычном порядке |
Организация применяет упрощённую систему налогообложения с базой | |
Доход |
Доход-расход | |||
1. Доходы за год | ||||
1. |
Выручка от реализации товаров |
2 000 000 |
2 000 000 |
2 000 000 |
2. |
Сумма НДС |
305 085 |
- |
- |
3. |
Выручка без НДС (стр.1-стр.2) |
1 694 915 |
2 000 000 |
2 000 000 |
2. Расходы за год, учитываемые в целях налогообложения | ||||
4. |
Перечислено поставщикам за товар |
400 000 |
400 000 |
400 000 |
5. |
Сумма НДС |
61 017 |
- |
- |
6. |
Оплата труда |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
7. |
ЕСН и взносы в ПФР |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
8. |
Страхование от несчастных случаев |
300 |
300 |
300 |
9. |
Амортизация основных средств и материальных активов |
10 000 |
- |
- |
10. |
Приобретение внеоборотных активов |
8 000 |
8 000 |
8 000 |
11. |
Сумма НДС |
1 220 |
- |
- |
12. |
Приобретение основного средства |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
13. |
Сумма НДС |
1 525 |
- |
- |
14. |
Сумма НДС по внеоборотным активам и основным средствам |
2 745 |
- |
- |
15. |
Оплата сертификации товаров |
6 000 |
не учитывается |
не учитывается |
16. |
Сумма НДС |
915 |
- |
- |
17. |
Оплата аренды и коммунальных расходов |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
18. |
Сумма НДС |
15 254 |
- |
- |
19. |
Оплата услуг связи |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
20. |
Сумма НДС |
1 525 |
- |
- |
21. |
Расходы на канцтовары и расходные материалы |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
22. |
Сумма НДС |
2 288 |
- |
- |
23. |
Оплата рекламных расходов |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
24. |
Сумма НДС |
1 831 |
- |
- |
25. |
Налог на имущество |
4 000 |
- |
- |
26. |
Оплата услуг банка |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
27. |
Всего расходов (стр. 4+6+7+8+9+10+15+17+19+21+ 23+25+26) |
696 300 |
676 300 не учтено 6 000 |
676 300 не учтено 6 000 |
28. |
Сумма НДС по расходам (стр. 5+14+16+18+20+22+24) |
85 575 |
- |
- |
29. |
Всего расходов без НДС (стр. 27-28) |
610 725 |
- |
- |
30. |
Разница между доходами и расходами (стр.3-29) |
1 084 190 |
- |
1 323 700 |
31. |
Налог на прибыль (стр.30х20%) |
216 838 |
- |
- |
32. |
Единый налог при упрощённой системе налогообложения (6%/15%) |
- |
60 000 |
198 555 |
33. |
Чистая прибыль (стр.30-стр.31или 32) |
867 352 |
1 257 700 |
1 119 145 (с учетом 6 000) |