Роль экологических налогов в охране окружающей среды

 

Заключение.

 

Проведённое исследование сущности, понятия, анализа эффективности применения экологического налогообложения на территории Российской Федерации, а так же зарубежного опыта позволяет сделать следующие выводы.

Экологическое налогообложение, как инструмент охраны окружающей среды  имеет многосторонний характер. Оно  является важным элементом  налогового механизма. Суть налогообложения природных ресурсов заключается в том, чтобы осуществлять охрану окружающей среды, следить за рациональным использованием природных ресурсов, а так же финансировать мероприятия, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве.

Самым важным регулирующим механизмом охраны окружающей среды, являются экологические налоги, которые с  переменны успехом используются во всех странах. Наиболее успешные экологические налоги: водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, а так же земельный налог. Этим налогам уделяется самое большое внимание, не зависимо от уровня развитости страны. Так же методами регулирования охраны окружающей среды являются различные увеличения амортизационных отчислений и акцизные налоги. Высокая оптимальность сочетания применения данных инструментов и механизмов позволяет в конечном итоге эффективно использовать систему налогообложения природных ресурсов.

Таким образом, экологические  налоги являются сложным действием  регулирования охраны окружающей среды, поскольку целью данного механизма является не только обеспечение государственной деятельности, но и осуществление контроля за рациональным использованием природных ресурсов.

Экономика Российской Федерации  развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе ряд  позитивных и негативных факторов. Это находит отражение в анализе  действия экологических налогов  на территории РФ.

Негативным фактором охраны окружающей среды в России является недостаточное внимание к чёткости системы налогообложения, а так же несправедливой оценки значимости определённых ресурсов.

Основным документом, регулирующим налогообложение природных ресурсов, является Налоговый кодекс Российской Федерации, который постоянно меняется, находя более улучшенные варианты по охране окружающей среды.

Нашей стране следует обратить внимание на зарубежный опыт экологического налогообложения, а так же проанализировать возможности применения мирового опыта  на территории РФ.

Наиболее положительными инструментами в этой сфере обладают такие страны как: США, Австралия, Австрия, Великобритания и Франция.

Самыми эффективными, на мой взгляд, являются:

1. налогообложении водных ресурсов - договор для орошаемого земледелия, а так же плата за водоснабжение, которая предусматривает полное покрытие расходов  служб, включая капитальные вложения;
2. амортизация основных фондов природоохранного назначения;
3. налоги на продукцию, которая загрязняет атмосферу;
4. обязательства по снижению парникового эффекта;

И не без внимания следует  оставлять лесные ресурсы. 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая [Статья 8. Понятие налога и сбора]: [с изм. и доп. на 25 сентября 2010года] – М. : Эксмо, 2010. – 608с. – (законы и кодексы)
2. Нефедов, Н. А. Налогообложение в России [ Охрана окружающей среды] : справ. для менеджеров и предпринимателей / Н. А. Нефёдов. - . : Финансы и статистика, 2007
3. Александров, И.  М. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / И.М. Александров. – 2 - е изд. – М. : Дашков и Ко, 2008. – 314с.
4. Сокуренко, С. И.  Налоги и налоговые отчисления в РФ [Экологические налоги]  / С. И. Сокуренко. - М.: Финансы, 2005. – 150 с.
5. Петрова, Т. В. Правовые проблемы экономического механизма охраны окружающей среды [Экологические аспекты реформы налоговой системы ] / Т. В. Петрова. – М. : Зерцало, 2000. – 185 с.
6. Мирялин Г. Н. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / И.М. Александров.  –  2 - е изд. – М. : Дашков и Ко, 2010. – 314с.
7. Муравьев, Н. С. Моделирование процессов управления природоохранной деятельностью: автореф. дис. … канд. экон. наук / Н. С. Муравьёв. – Волоград : Б. и., 2002. – 22с.
8. Нидзий, Е. Н. Налогообложение природопользования :учебно-метод. пособие для студ. вузов / ВолГУ. – Волгоград : Волгогр. науч. изд-во, 2007. – 100с.
9. Миненко, С. С.  Налоги и налоговые отчисления в РФ [Экологическое налогообложение]  / С. С. Миненко. - М.: Финансы, 2011. – 150 с.
10. Барда, В. С. Налоги в условиях экономической интеграции [Налогообложение природопользования в Российской Федерации] / В. С. Барда. – М.: Кнорус, 2004. – 272
11. Ботобаева, Г. Экономические инструменты экологической политики в практике европейского союза/ Г. Ботобаева  // Общество и экономика. – 2004. – N 7–8. – C.339-343 
12. Герасименко, Н. В. О совершенствовании правового регулирования системы платежей за пользование природными ресурсами/ Н.В. Герасименко //  Экология и природопользование. - 2004. - N10(246). - С.72-81
13. Рязанова, Е .С. О совершенствовании понятийного аппарата в сфере природопользования и налогообложения природопользования/ Е.С.Рязанова // Актуальные проблемы современной науки. - 2004. -N6. - C. 105-111
14. Андрианов, Ю. В. К вопросу о платежах за недропользование/ Ю.В. Андрианов // Финансы региона. – 2007. – N 15. – C. 97-99
15. Борисов, В. В. Экологическое регулирование водохозяйственной деятельности /  В. В. Борисов // Использование и охрана природных ресурсов в России. – 2010. N 15. – C. 97-99.
16. Юммаев, М. М. Минерально-сырьевой коплекс Российской Федерации: состояние и налоговый потенциал/ М.М.Юмаев // Налоговый вестник. – 2004 . - N9. -C. 3-10
17. Нуртдинова, Г. А. Взаимосвязь налоговой нагрузки и цен на продукцию нефтегазовой отрасли / Г. А. Нуртдинова // Налоговая политика. – 2009. – N 48 (384). – C. 50-55
18. Шудра, И. И. Экологические налоги на территории Российской Федерации / И. И. Шудра // Финансы региона. – 2010. – N 12. – C. 22-25
19. Целыковский, Ю. К. Законодательная и экономическая природоохранная политика зарубежных стран / Ю. К. Целыковский // Энергия : экономика, техника, экология. – 2004. – N 4. – C. 12-18
20. Мельникова, Н. П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы: (обзор Круглого стола) / Н. П. Мельникова // Финансы и кредит . – 2005. -  N 6. – C. 65-73

 

21. Бегак, М. В. Платежи за загрязнение окружающей среды и экологические налоги в России и других государствах-участниках СНГ / М. В. Бегак, А.Б. Манвелова; Р. А. Перелет // Экономика природопользования. – 2009. N 3. – C. 90- 100.
22. Петин, А. Н. Экологический менеджмент и опыт внедрения экологических стандартов / А. Н. Петин // Управление природопользованием. – 2007. – 6. – С. 15-16
23. Лебедев, Л. Ф. Проблема охраны окружающей среды на современном этапе / Л.Ф. Лебедев // Налоговая политика. – 2006. – N 51. – C. 44-50
24. Мирошона, К. В. Природноохранная деятельность в Российской Федерации / К. В. Мирошона //  Энергия : экономика, техника, экология. – 2011. – N 1. – C. 22-25
25. Тимерьянов, А .Ш. Проблемы рентной оценки лесных ресурсов  //  5-я Международная научно-техническая конференция "Экономика и эффективность организации производства - 2006". - Режим доступа: http://science-bsea.narod.ru/2006/ekonom_2006_2/timerjanov_problem.htm
26. В мире роскоши. Теория финансов. [Непрямые налоги: социальная несправедливость в законе]. – Режим доступа: http://www.luxurynet.ru/finances-theory/7097.html
27. Налоговая ставка [электронный ресурс] // Финансовый словарь. // Сайт: Словари и энциклопедии на Академике. – Режим доступа : http://dic.academic.ru/searchall.php
28. Налоговая база [электронный ресурс] // Финансовый словарь. // Сайт : Словари и энциклопедии на Академике. – Режим доступа : http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/25504
29. Объект налогообложения [электронный ресурс] // Финансовый словарь. // Сайт : Словари и энциклопедии на Академике . – Режим доступа : http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/26151

¹ Ботобаева, Г. Экономические инструменты экологической политики в практике европейского союза/ Г. Ботобаева  // Общество и экономика. – 2004. – N 7–8. – C.339-343;  Петрова, Т. В. Правовые проблемы экономического механизма охраны окружающей среды [Экологические аспекты реформы налоговой системы ] / Т. В. Петрова . – М. : Зерцало, 2000. – 185 с.; Муравьев, Н. С. Моделирование процессов управления природоохранной деятельностью : автореф. дис. … канд. экон. наук / Н. С. Муравьёв. – Волоград : Б. и., 2002. – 22с.; Нидзий, Е. Н. Налогообложение природопользования :учебно-метод. пособие для студ. вузов / ВолГУ. – Волгоград : Волгогр. науч. изд-во, 2007. – 100с; Барда, В. С. Налоги в условиях экономической интеграции [ Налогообложение природопользования в Российской Федерации] / В. С. Барда. – М. : Кнорус, 2004. – 272

² Герасименко, Н. В. О совершенствовании правового регулирования системы платежей за пользование природными ресурсами/ Н.В. Герасименко //  Экология и природопользование. - 2004. - N10(246). - С.72-81; Рязанова, Е .С. О совершенствовании понятийного аппарата в сфере природопользования и налогообложения природопользования/ Е.С.Рязанова // Актуальные проблемы современной науки. - 2004. -N6. - C. 105-111; Андрианов, Ю. В. К вопросу о платежах за недропользование/ Ю.В. Андрианов // Финансы региона. – 2007. – N 15. – C. 97-99 ;Борисов, В. В. Экологическое регулирование водохозяйственной деятельности /  В. В. Борисов // Использование и охрана природных ресурсов в России. – 2010. N 15. – C. 97-99; Юммаев, М. М. Минерально-сырьевой комплекс Российской Федерации: состояние и налоговый потенциал/ М.М.Юмаев // Налоговый вестник. – 2004 . - N9. -C. 3-10; Нуртдинова, Г. А. Взаимосвязь налоговой нагрузки и цен на продукцию нефтегазовой отрасли / Г. А. Нуртдинова // Налоговая политика. – 2009. – N 48 (384). – C. 50-55; Тимерьянов ,А .Ш. Проблемы рентной оценки лесных ресурсов  //  5-я Международная научно-техническая конференция "Экономика и эффективность организации производства - 2006". - Режим доступа: http://science-bsea.narod.ru/2006/ekonom_2006_2/timerjanov_problem.htm; Петин, А. Н. Экологический менеджмент и опыт внедрения экологических стандартов / А. Н. Петин // Управление природопользованием. – 2007. – 6. – С. 15-16; Лебедев, Л. Ф. Проблема охраны окружающей среды на современном этапе / Л.Ф. Лебедев // Налоговая политика. – 2006. – N 51. – C. 44-50

 

 

 

³  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая [Статья 8. Понятие налога и сбора] : [с изм. и доп. на 25 сентября 2010года] – М. : Эксмо, 2010. – 608с. – (законы и кодексы)

⁴ Лебедев, Л. Ф. Проблема охраны окружающей среды на современном этапе / Л.Ф. Лебедев // Налоговая политика. – 2006. – N 51. – C. 44-50

⁵ Петин, А. Н. Экологический менеджмент и опыт внедрения экологических стандартов / А. Н. Петин // Управление природопользованием. – 2007. – 6. – С. 15-16

⁶ В мире роскоши. Теория финансов. [Непрямые налоги: социальная несправедливость в законе]. – Режим доступа : http://www.luxurynet.ru/finances-theory/7097.html

⁷ Барда, В. С. Налоги в условиях экономической интеграции [ Налогообложение природопользования в Российской Федерации] / В. С. Барда. – М. : Кнорус, 2004. - 272

⁸ Объект налогообложения [электронный ресурс] // Финансовый словарь. // Сайт : Словари и энциклопедии на Академике . – Режим доступа : http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/26151

⁹ Налоговая база [электронный ресурс] // Финансовый словарь. // Сайт : Словари и энциклопедии на Академике. – Режим доступа : http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/25504

¹⁰ Налоговая ставка [электронный ресурс] // Финансовый словарь. // Сайт: Словари и энциклопедии на Академике. – Режим доступа :http://dic.academic.ru/searchall.php?SWord=%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F+%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0&stype=0

¹¹ Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая [Статья 8. Понятие налога и сбора] : [с изм. и доп. на 25 сентября 2010года] – М. : Эксмо, 2010. – 608с. – (законы и кодексы)

¹² Шудра, И. И. Экологические налоги на территории Российской Федерации / И. И. Шудра // Финансы региона. – 2010. – N 12. – C. 22-25

¹³ Юммаев, М. М. Минерально-сырьевой коплекс Российской Федерации: состояние и налоговый потенциал/ М.М.Юмаев // Налоговый вестник. – 2004 . - N9. -C. 3-10

¹⁴ Рязанова, Е .С. О совершенствовании понятийного аппарата в сфере природопользования и налогообложения природопользования/ Е.С.Рязанова // Актуальные проблемы современной науки. - 2004. -N6. - C. 105-111

¹⁵ Андрианов, Ю. В. К вопросу о платежах за недропользование/ Ю.В. Андрианов // Финансы региона. – 2007. – N 15. – C. 97-99

¹⁶ Герасименко, Н. В. О совершенствовании правового регулирования системы платежей за пользование природными ресурсами/ Н.В. Герасименко //  Экология и природопользование. - 2004. - N10(246). - С.72-81

¹⁷ Тимерьянов,А.Ш. Проблемы рентной оценки лесных ресурсов // 5-я Международная научно-техническая конференция "Экономика и эффективность организации производства - 2006".-Режим доступа: http://science-bsea.narod.ru/2006/ekonom_2006_2/timerjanov_problem.htm

 

 

¹⁸ Семёнова, О. В. Налогообложение природных ресурсов в развитых странах / О. В. Семёнова // Налоговый вестник. – 2010. – N 4. – C. 109-116.

¹⁹ Ботобаева, Г. Экономические инструменты экологической политики в практике европейского союза/ Г. Ботобаева  // Общество и экономика. – 2004. – N 7–8. – C.339-343