Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2014 в 15:56, курсовая работа
Транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Региональный закон о транспортном налоге вводится в действие на территории субъекта РФ в порядке, предусмотренном гл. 28 НК РФ, в то же время законодательные органы субъекта РФ самостоятельно определяют:
1) ставку налога (в пределах, установленных НК РФ);
2) порядок и сроки уплаты налога;
3) налоговые льготы и основания для их применения.
2. Вышесказанные налоговые ставки, указанные в пункте 1, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.
Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.
3. Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и их экологического класса.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
4. Если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, то налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
Согласно статье 362 НК РФ
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
2. Сумма налога, который подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
3. В случае регистрации транспортного средства и снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
4. Органы, осуществляющие
государственную регистрацию
а) Сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
б) Сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Данные сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Согласно статье 363 НК РФ
1. Уплата налога и авансовых
платежей по налогу
Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. В течение налогового периода организациями являющиеся налогоплательщики, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода организации, уплачивают сумму налога.
3. Физические лица, которые являются налогоплательщиками, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.
Налоговые льготы по Москве
От уплаты налога освобождаются:
1) Организации, которые оказывают услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, - по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
2) резиденты особой
Льгота предоставляется сроком на пять лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, выданной органом управления особой экономической зоной;
3) Герои Советского Союза,
Герои Российской Федерации, граждане,
награжденные орденом Славы
4) Ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны, (одно зарегистрированное транспортное средство).
5) Ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий, (одно зарегистрированное транспортное средство).
6) Инвалиды I и II групп (одно зарегистрированное транспортное средство).
7) Один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка - инвалида (одно зарегистрированное транспортное средство).
8) Лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил включительно, (одно зарегистрированное транспортное средство).
9) Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье (одно зарегистрированное транспортное средство).
10) Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации <О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС>, федеральными законами <О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении <Маяк> и сбросов радиоактивных отходов в реку <Теча> и от 10 января 2002 года № 2-ФЗ <О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне>, (одно зарегистрированное транспортное средство).
11) Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, (одно зарегистрированное транспортное средство).
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, (одно зарегистрированное транспортное средство).
Налоговая декларация
Организации, которые являются налогоплательщиками по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физические лица обязаны предоставить декларацию не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
2.2 Сравнительный анализ практики исчисления и уплаты транспортного налога Москвы и Московской области
Москва:
С 1 января 2013 года в Москве повышаются ставки транспортного налога. Увеличение произойдет впервые за 8 лет и составит примерно 13%. Больше всего налог вырастет в сегменте самых массовых моделей, а не наиболее мощных. Вместе с тем отменяется ряд льгот. Ранее президент заявил о необходимости упразднить транспортный налог, но о конкретных шагах в этом направлении пока ничего не известно.
Инициатором повышения налога в Москве стала столичная мэрия во главе с Сергеем Собяниным. Градоначальник внес поправки к закону «О транспортном налоге» на рассмотрение московской городской думы 18 октября текущего года, а 14 ноября изменения были приняты. Правительство Москвы объясняет инициативу с повышением налога тем, что сбор и так достаточно давно не увеличивался: последний раз налог повысили 8 лет назад.
Ставка в пересчете на одну лошадиную силу выросла в среднем на 5—8 рублей.
Больше всех повышение налога ощутят владельцы бюджетных автомобилей с моторами мощностью менее 100 лошадиных сил, таких как Chevrolet Lacetti, Renault Logan, Daewoo Nexia, а также почти всех моделей Lada. Для этой категории автовладельцев налог вырастет почти вдвое – с прежних 7 рублей до 12.
Как изменится ставка транспортного налога в МосквеCтавка транспортного налога
Сейчас Будет
до 100 л.с. 7 рублей 12 рублей
свыше 100 л. с. до 125 л.с. 20 рублей 25 рублей
свыше 125 л. с. до 150 л. с. 30 рублей 35 рублей
свыше 150 л. с. до 175 л. с. 38 рублей 45 рублей
свыше 175 л. с. до 200 л. с. 45 рублей 50 рублей
свыше 200 л. с. до 225 л. с. 75 рублей 75 рублей
свыше 225 л. с. до 250 л. с. 150 рублей 150 рублей
«Общий уровень индексации составляет примерно 13%, то есть 600 рублей в расчете на одного автовладельца», — прокомментировал изменения руководитель столичного департамента экономической политики и развития Максим Решетников.
Теперь, например, владелец Lada Priora заплатит налог в размере 1080 рублей вместо прежних 630. Сбор с хозяина Nissan Qashqai (1,6 л), ранее составлявший 2300 рублей, достигнет 2875 рублей. Hyundai Solaris (1,6 л) будет облагаться налогом в размере 2675 рублей вместо прежних 2140. Сбор для владельца Toyota Camry увеличится с 8145 рублей до 9050. Для сравнения, налог для базовой версии Porsche Cayenne (3,6 л) останется на прежнем уровне и составит 45 000 рублей.
Примечательно, что ставки для наиболее мощных автомобилей останутся прежними: владельцы машин в категориях от 200 до 225 лошадиных сил и от 225 до 250 будут по-прежнему платить 75 и 100 рублей за одну единицу мощности соответственно.
Также изменился предел мощности, по которому предусмотрен льготный режим начисления налога, то есть полное освобождение от выплат.
Максимальная отметка для автомобиля, на который можно получить льготу, составляет теперь 200 л. с. Данный шаг вызван тем, что все чаще мошенники регистрируют мощные машины на льготников, уклоняясь таким образом от уплаты налога. Такой схемой в 2011 году могли воспользоваться около трети всех владельцев сверхмощных машин в Москве.
В число льготников, освобожденных от транспортного налога, входят ветераны и инвалиды боевых действий; один из родителей (усыновителей), опекун и попечитель ребенка-инвалида; один из родителей (усыновителей) в многодетной семье; а также лица, подвергшиеся воздействию радиации. Исключением станут также многодетные семьи: им разрешено пользоваться субсидией на машину любой мощности, но данная льгота, как и прежде, будет доступна только для одного родителя.
Поступления транспортного налога по Москве от физических и юридических лиц в 2012 году составили около 12 млрд. рублей, в том числе от физических лиц - 9,980 млрд рублей.
Московская область:
Ставка транспортного налога в Московской области 2012-2013Наименование объекта налогообложения Ставка (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно -7