Упрощённая система налогообложения малого бизнеса

Главная цель организации: адаптация  организации к условиям рынка  и последующее ее развитие при  стремлении к минимизации затрат.

Высшим органом управления Общества с ограниченной ответственностью «ПЕЧАТЬ-ИНФО» является Общее собрание его участников, которое вправе решать все вопросы деятельности Общества.

Руководство текущей деятельностью  ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» осуществляется единоличным исполнительным органом  Общества – генеральным директором Общества. Генеральный директор организует выполнение решений Общего собрания участников. В своей деятельности он подотчетен Общему собранию.

Генеральный директор избирается на эту должность решением Общего собрания большинством голосов присутствующих на собрании Участников. Права и  обязанности директора, порядок  осуществления им полномочий по управлению Обществом устанавливаются договором, заключенным между Обществом и генеральным директором Общества .

В ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» структура  управления построена на линейно-функциональной схеме, предполагающей наличие нескольких уровней управления и групп работников, различающихся как по квалификации, так и по уровню дифференциации заработной платы.

Такая структура образуется путём создания специализированных отделов при каждом линейном руководителе. Преимущество этой структуры заключается в том, что она дает возможность линейному персоналу сконцентрировать своё внимание на текущей деятельности. Организационная структура ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» представлена на рис. 2.1.

 

Рис. 2.1 Организационная структура  ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»

 

В функции заместителя  генерального директора по производству – начальника производства входят:

- составление графиков  выпуска тиража полиграфической  продукции;

- контроль печати тиража  полиграфической продукции;

-обеспечение бесперебойной,  стабильной, качественной системы  выпуска полиграфической продукции;

-организация работы подразделений  производства.

В функции заместителя  генерального директора по коммерческим вопросам входит:

- оценка конъюнктуры рынка  и разработка предложений по  освоению новых видов продукции;

- отслеживание за качеством  предпечатной подготовки;

- правка макетов;

- отслеживание процессов  производства.

В функции заместителя  генерального директора по финансам – главного бухгалтера входят:

- определение финансовой  политики общества, разработка и  осуществление мер по обеспечению  его финансовой устойчивости;

- осуществление работы  по формированию налоговой политики  общества, налоговому планированию  и оптимизации налогообложения,  совершенствованию учетной политики;

- осуществление контроля  за состоянием, движением целевым использованием финансовых средств, результатами финансово-хозяйственной деятельности, выполнением налоговых обязательств;

- разработка и реализация  мероприятий, направленных на  обеспечение платежеспособности  и увеличение прибыли организации;

- руководство ведением  бухгалтерского учета и составлением  отчетности на предприятии.

В конце 2009 года в результате оценки динамики отдельных показателей, руководством организации было принято  решение с 2010 года перейти на упрощенную систему налогообложения. Так как  ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» не попала не под  один пункт статьи 346.12 Налогового Кодекса  РФ, запрещающие переход на упрощенную систему налогообложения организации  не было отказано в данном переходе. А именно:

Доход за последние 9 месяцев 2009 года не превысил 45 млн. рублей;

Организация не имеет долей  участия в других организациях;

Остаточная стоимость  основных средств 3 040 572 рублей 77 копейки, что не превышает 100 млн. рублей;

Численность сотрудников  составляет 30 человек, что не превышает  установленное ограничение в 100 человек.

В качестве объекта налогообложения  ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» использует доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15%. Это наиболее оптимальный вариант для организации, потому что при осуществлении своей деятельности она терпит большие расходы. Это и использование услуг подрядными организациями и материальные расходы, расходы на заработную плату и т.д.

Ведение учета на предприятии  ведется с использованием программы  ИНФО-БУХГАЛТЕР «УСНО».

Налоговый учет организация  ведет в соответствии со статьей 346.26 Налогового Кодекса РФ. То есть в соответствии с данной статьей  ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» ведет учет доходов и расходов в книге  учета доходов и расходов.

Так же для налогового учета  организации раз в год составляется налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Ежеквартально  составляется расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  в Пенсионный фонд Российской Федерации, заполняется расчетная ведомость  по средствам социального страхования.

На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации организация по итогам отчетных периодов уплачивает авансовые платежи по единому упрощенному налогу не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

К основным доходам организации  относятся поступления на расчетный  счет или в кассу организации  от юридических и физических лиц  за оказанные услуги.

К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:

- материальные расходы,

- заработную плату работников  и отчисления с нее,

- арендные и коммунальные  платежи,

- оплата услуг банка,

- расходы на рекламу,

- расходы на канцелярские  принадлежности.

Все расходы заносятся  в программу ИНФО-БУХГАЛТЕР. Так  же в данной программе формируется  и книга учета доходов и  расходов на предприятии. Декларации и  расчетные ведомости для квартальной  и годовой отчетности также формируются  с помощью данной программы.

По окончании каждого  квартала бухгалтер предприятия  формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.

 

2.2 Действующий механизм  применения упрощенной системы  налогообложения

 

Рассмотрим порядок отражения  доходов и расходов у ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» I квартал 2010 года

У предприятия сумма доходов  от реализации товаров и полиграфических  услуг путем поступления денежных средств на расчетный счет и в  кассу предприятия составила 2 718 803 рубля 66 копеек.

В связи с тем, что до перехода на упрощенную систему налогообложения  организация применяла общий  режим налогообложения, в ноябре 2009 года организация получила предоплаты в счет будущих поставок товаров  в общем размере 295 000 рублей, в том числе НДС – 45 000,00 рублей. До конца 2009 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» так и не отгрузила покупателям товары. Поэтому на 1 января 2010 года предоплата в размере 250 000,00 рублей (295 000-45 000) была включена в состав доходов организации.

20 января 2010 года сумма  НДС с аванса был перечислен  в бюджет.

В связи с этим, ООО  «ПЕЧАТЬ-ИНФО» заранее подготовила  дополнительные соглашения к договорам  с покупателями, в которых было указано, что с момента перехода на упрощенную систему налогообложения  организация перестает быть плательщиком НДС, и поэтому отгрузка товаров  будет осуществляться без НДС.

Помимо этого в I квартале 2010 года у ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» были другие доходы, а именно:

2 февраля 2010 года ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» приобрело у ООО «НЕОН» рекламный стенд стоимостью 80 000 рублей, в том числе НДС – 12 203,39 рубля. В договоре было указано, что при оплате в 10-дневный срок с момента отгрузки предоставляется скидка 5%.

5 февраля ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»  перечислило 76 000 рублей 00 копеек, в том числе НДС - 11593,22 рубля на расчетный счет ООО «НЕОН».

12 февраля ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»  реализовало рекламный стенд  ООО «Полиграфия сегодня» и  получило от организации 94 000 рублей 00 копеек.

Скидку на приобретенный  товар (4000 руб.) нужно учесть в доходах  сразу после того, как за него расплатились – 5 февраля.

15 марта 2010 года ООО  «ПЕЧАТЬ-ИНФО» получило от ООО  «Эйвон Бьюти Продактс Компани»  предоплату в размере 589 986,00 рублей в счет будущих поставок папок и вкладышей в них «Очищающее средство».

Итого доходы за I квартал 2010 года составили 3 656 789 рублей 66 копеек.

Расходы организации в I квартале 2010 г. составили 3 000 759 рублей 66 копеек.

2 февраля 2010 года организация  приобрела рекламный стенд, необходимо  его покупную стоимость учесть  в расходах.

Покупная стоимость товара для налогового учета будет равна 64 406 рублей 78 копеек, а не сумма без НДС, указанной в накладной на поступление стенда, т.к. у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения все расходы признаются в размере их фактической оплаты. Списать покупную стоимость можно, только реализовав товар – 12 февраля.

В связи с тем, что вся  полиграфическая техника имеет  большой срок службы, срок полезного  использования которой составляет минимум 10 лет, основные средства на фирме  обновляются крайне редко. Вся техника  была куплена еще до перехода на упрощенную систему налогообложения. А если основное средство служит от 3 лет 1 месяца до 15 лет, то его остаточная стоимость списывается на расходы  в течение трех лет применения упрощенной системы налогообложения. Причем в первый календарный год  включается в расходы 50% его стоимости, во второй календарный год – 30%, а  в третий календарный год – 20%. Расходы учитываются равными  долями поквартально.

Менеджер организации, Кораблев Михаил Васильевич, был направлен в служебную командировку в Санкт-Петербург на выставку, проходящую 20 января 2010 года. С целью привлечения новых клиентов и для участия в тендере.

Срок командировки – 19 января 2010 года по 29 января 2010 года включительно. Перед командировкой 18 января ему  выдали аванс в размере 3600 рублей. Вернувшись из командировки, менеджер 1 февраля представил в бухгалтерию  авансовый отчет, приложив к нему железнодорожные билеты стоимостью 3180 руб. (в том числе НДС- 485 руб. 08 коп.) и счет из гостиницы на 13540 рублей (в том числе НДС – 2065 руб. 42 коп.).

Таким образом, перерасход по командировке составил:

3180 руб.+13540 руб.+700 руб.*11 дн.-3600 руб.=20820 руб.

Эту сумму менеджеру выплатили  из кассы также 1 февраля. Поэтому  в этот день ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»  сможет включить в расходы, учитываемые  в целях исчисления единого налога (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

- командировочные расходы  (проезд, проживание и суточные) в  размере 21 869, 50 рублей (3180-485,08+13540-2065,42+7700) в соответствии с пп. 13 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

- «входной» НДС по командировочным  расходам в размере 2550,50 (485,08+2065,42) в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Кроме того, в декабре 2009 год ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО» осуществило  предварительную оплату в счет будущих  поставок на общую сумму 100 000,00 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля.

В январе 2010 года организация  учла в составе расходов:

- оплату по поставленным  товарам на сумму 84 745,76 рублей;

- сумму НДС, уплаченную  в составе оплаты в размере  15 254,24 рубля.

Состав расходов ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»  за I квартал 2010 г (на основании п.1 ст. 346.16 НК РФ)

- расходы на бумагу, на  краску 258 037,33

- суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав 231 589,83

- расходы на спецодежду 42 372,88

- расходы на аренду  служебного помещения 551 694,92

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи 13 728,81

- расходы на амортизацию  основных средств 380 071,60

- расходы на оплату  труда 977 813, 61

- расходы на обязательное  пенсионное и социальное страхование

 340 032, 68

- Расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк" 16 592,00

II квартал 2010 года

Доходы от реализации собственных  товаров и услуг составили 4 471 117,94 рублей.

Кроме того, ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»  на расчетный счет были получены авансы в счет предстоящих поставок в  сумме 1 000 956, 69 рублей.

 Итого доходы за II квартал  2010 года составили 5 472 074,63 рубля.

Состав расходов ООО «ПЕЧАТЬ-ИНФО»  за IIквартал 2010 г 

- расходы на бумагу, на  краску 1 419 183,97

- суммы НДС по оплаченным  товарам (работам, услугам), приобретенным  налогоплательщиком и подлежащим  включению в состав 383 729,23