Шпаргалка по "Налогам"

2. Налогоплательщики - иностранные  лица представляют также копию  налоговой декларации в налоговый  орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование,  в срок, установленный для уплаты  налога.

 

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщики:

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в  соответствии с законодательством  РФ.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика  налога на добычу полезных ископаемых  по месту нахождения участка недр.

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном  шельфе РФ, в исключительной экономической  зоне РФ, а также за пределами  территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (либо арендуемых у  иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту  нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Объекты налогообложения:

1) полезные ископаемые, добытые  из недр на территории РФ  на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (а также арендуемых  у иностранных государств или  используемых на основании международного  договора) на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование.

   В целях настоящей главы  не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные  ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им непосредственно  для личного потребления;

(в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие  геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр при образовании, использовании,  реконструкции и ремонте особо  охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное  общественное значение. Порядок  признания геологических объектов  особо охраняемыми геологическими  объектами, имеющими научное,  культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное  или иное общественное значение, устанавливается Правительством  РФ;

4) полезные ископаемые, извлеченные  из собственных отвалов или  отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

(в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5) дренажные подземные воды, не  учитываемые на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений  полезных ископаемых или при  строительстве и эксплуатации  подземных сооружений.

Налоговая база:

Налоговая база определяется как стоимость  добытых полезных ископаемых, за исключением  попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК.

Налоговый период:

Календарный месяц.

Налоговые ставки:

Порядок исчисления налога:

  Сумма налога по добытым  полезным ископаемым, если иное  не предусмотрено настоящей статьей,  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

 Порядок и сроки  уплаты налога:

 Сумма налога исчисляется  по итогам каждого налогового  периода по каждому добытому  полезному ископаемому. Налог  подлежит уплате по месту нахождения  каждого участка недр, предоставленного  налогоплательщику в пользование  в соответствии с законодательством  РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация:

1. Обязанность представления налоговой  декларации у налогоплательщиков  возникает начиная с того налогового  периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые  органы по месту нахождения (месту  жительства) налогоплательщика.

2. Налоговая декларация представляется  не позднее последнего дня  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

38. Единый налог на вмененный доход: сфера применения, элементы налога.

1. Система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности устанавливается настоящим  Кодексом, вводится в действие  законами субъектов РФ и применяется  наряду с общей системой налогообложения  (далее в настоящей главе - общий  режим налогообложения), предусмотренной  законодательством РФ о налогах  и сборах.

2. Система налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (далее в настоящей  главе - единый налог) может  применяться по решению субъекта  РФ в отношении следующих видов  предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг; 

3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  по каждому объекту организации  торговли не более 150 квадратных  метров, палатки, лотки и другие  объекты организации торговли, в  том числе не имеющие стационарной  торговой площади;

4.1) оказания услуг по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках;

5) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых при использовании  зала площадью не более 150 квадратных  метров;

6) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  эксплуатирующими не более 20 транспортных  средств;

7) распространения и (или) размещения  наружной рекламы.

(пп. 7 введен Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

3. Законами субъектов РФ определяются:

1) порядок введения единого налога  на территории соответствующего  субъекта РФ;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится  единый налог, в пределах перечня,  установленного пунктом 2 настоящей  статьи;

3) значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 НК.

4. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями  единого налога предусматривает  замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении  имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого  социального налога (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого  налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (в  отношении операций, признаваемых объектами  налогообложения в соответствии с главой 21 НК, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением  налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в соответствии с настоящим  Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

вмененный доход - потенциально возможный  доход налогоплательщика единого  налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и  используемый для расчета величины единого налога по установленной  ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении  на ту или иную единицу физического  показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета  величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой  доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного  фактора на результат предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности;

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий  индексу изменения потребительских  цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэффициент-дефлятор публикуется  в порядке, установленном Правительством РФ;

(в ред. Федерального закона  от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям  за наличный расчет, а также с  использованием платежных карт. К  данному виду предпринимательской  деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных  в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как  в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного  питания;

стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для  ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным  участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории  торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;

нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах  развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации  торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;

площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений  и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или  организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых  помещений, а также помещений  для приема, хранения товаров и  подготовки их к продаже, в которых  не производится обслуживание посетителей;

открытая площадка - специально оборудованное  место, расположенное на земельном  участке, предназначенном для организации  торговли или общественного питания;

магазин - специально оборудованное  стационарное здание (его часть), предназначенное  для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями  для приема, хранения товаров и  подготовки их к продаже;