Шпаргалка по "Налогам"

Ставки гос пошлины определены НК РФ и являются едиными на всей территории РФ. Ставки гос пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и установлены в след формах:

• в твердой сумме, выраженной в рублях (напр., за выдачу загран паспорта - 1000 р., с электр носителем - 2500 руб.);
• в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т.д.) (напр. за удостоверение договоров об ипотеке морских и взд. судов - 0,3% суммы договора, но не более 30 000 руб.)

При этом в некоторых случаях  для исчисления гос пошлины установлена  регрессивная шкала ставок, при которой  ставка, выраженная в процентах, снижается  по мере роста налоговой базы.

Налоговый кодекс РФ предусматривает  достаточно широкий перечень лиц  и организаций, освобожденных от уплаты гос пошлины. В частности, в случаях, определенных НК РФ, освобождаются от уплаты гос пошлины Герои СС, РФ, полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды ВОВ. Не уплачивают гос пошлину органы исполнительной власти при государственной регистрации выпусков государственных или муниципальных ценных бумаг; органы государственной власти и органы местного самоуправления, обращающиеся в защиту гос и общественных интересов и др. Не взимается гос пошлина с документов по искам о взыскании зар платы, алиментов, материального ущерба, причиненного преступлением; по делам о защите прав и законных интересов ребенка; по искам, связанным с нарушением прав потребителей; за гос регистрацию рождения и смерти.

Суммы поступлений гос пошлины  распределяются по всем уровням бюджетной системы РФ в зависимости от оснований взимания гос пошлины.

 

45.Транспортный налог:  плательщики налога, объект обложения,  налоговая база, ставки, порядок  исчисления и сроки уплаты.

Транспортный налог в соответствии НК РФ относится к региональным налогам. Он вводится в действие законами субъектов РФ и подлежит обязательной уплате на территориях тех субъектов РФ, где приняты соответствующие законы.

Налогоплательщики:

Лица, на которых в установленном  порядке зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

В число плательщиков включаются как  физ так и юр лица. При этом лица, получившие транспортные средства на праве владения и распоряжения ими по доверенности от физ лиц. На которых ни были зарегистрированы до момента официального опубликования вышеназванного закона, также признаются налогоплательщиками. Об этом должен быть уведомлен налоговый орган до месту жительства физ лиц, передавших транспортные средства на основании доверенности.

Объект налогообложения:

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и  механизмы на пневматическом ходу; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

НЕ являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, моторные лодки с мощностью двигателя не более 5 л.с.
• легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения, и легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов;
• промысловыеморские и речные суда;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, находящиеся в розыске при подтверждении факта их угона;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.

Налоговая база:

Порядок ее определения установлен применительно к следующей группировке  объектов налогообложения:

транспортные средства, имеющие  двигатели;

водныенесамоходные транспортные средства, по которым устанавливается  показатель валовой вместимости;

другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателя.

В зависимости от принадлежности транспортных средств к той или иной групобъектов налогообложения налоговая база по каждому из них исчисляется  соответственно исходя из мощности двигателя  в лошадиных силах, показателя валовой вместимости в регистровых тоннах и единицы транспортного средства, не имеющего двигателя.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные  органы субъектов федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (в Москве для организаций отчетныепериоды  не установлены)

Налоговые ставки:

Представляют собой фиксированную  денежную сумму в расчете на соответствующею единицу измерения налоговой базы, т.е. на каждую лошадиную силу, килограмм силы тяги, регистровую тонну валовой вместимости, единицу транспортного средства. Установлены в ст. 361 НК РФ. Но законодательным органам субъектов РФ предоставлено право увеличивать или уменьшать их, но не более чем в 10 раз. Допускается дифференциация налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса.

 

46.Налог на игорный  бизнес: налогоплательщики, налоговые  ставки, объекты налогообложения,  сроки и порядок уплаты

Налог на игорный бизнес – взимается  со следующих объектов игорного бизнеса, игровых столов, предназначенных  для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор (или) наблюдатель; игровых автоматов; касс тотализаторов; касс букмерских контор. Плательщики налога-организации являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса; филиалы и представительства юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации и объединения, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории РФ через обособленные подразделения; физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат  - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый центр  букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок  тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

2. В случае, если ставки налогов  не установлены законами субъектов  Российской Федерации, ставки  налогов устанавливаются в следующих  размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за один процессинговый центр  тотализатора - 25000 рублей;

4) за один процессинговый центр  букмекерской конторы - 25 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок  тотализатора - 5 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок  букмекерской конторы - 5 000 рублей.

  Порядок исчисления налога

1. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно  как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта  налогообложения.

 В случае, если один игровой  стол имеет более одного игрового  поля, ставка налога по указанному  игровому столу увеличивается  кратно количеству игровых полей.

2. Налоговая декларация за истекший  налоговый период представляется  налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

 Налогоплательщики, в соответствии  со статьей 83 настоящего Кодекса  отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации  в налоговый орган по месту  учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

3. При установке (открытии) нового  объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового  периода сумма налога исчисляется  как произведение общего количества  соответствующих объектов налогообложения  (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 При установке (открытии) нового  объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового  периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

4. При выбытии (закрытии) объекта  (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 При выбытии (закрытии) объекта  (объектов) налогообложения после  15-го числа текущего налогового  периода сумма налога исчисляется  как произведение общего количества  соответствующих объектов налогообложения  (включая выбывший (закрытый) объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога

 Налог, подлежащий уплате  по итогам налогового периода,  уплачивается налогоплательщиком  в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

47.Налог на имущество  организаций: налогоплательщики,  объект налогообложения, налоговая  ставка, налоговые льготы, порядок  расчета и уплаты

Налог на имущество организаций  начисляется на собственное имущество, за исключением денежных средств. Налог  на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Общие принципы его исчисления и  порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном  уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.

Плательщиками налога на имущество  являются:

• предприятия, учреждения
• филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
• компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.

В состав налогооблагаемой базы входят суммы элементов запасов и  затрат предприятий. К таким элементам, присущим рыночным условиям хозяйствования, относятся: рыночная стоимость основных фондов и нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации; залог имущества и другие формы его движения. Данный налог можно рассматривать как трансформированную форму платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств.

48.Земельный налог:  налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок расчета и уплаты

Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые  ставки, налоговые льготы, порядок  расчета и уплаты.

Земельный налог относится к  местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.