Шпаргалка по дисциплине "Налоги"

34. Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов

Порядок исчисления и уплаты сборов определен гл. 25.1 НК РФ.

Плательщиками сборов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических ресурсов, как во внутренних водах, так и в территориальном море: Азовском, Каспийском, Баренцевом и других морях.

Объектами обложения признаются: объекты животного мира и объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения).

Ставки сбора устанавливаются в рублях за каждый объект животного мира и за каждый объект водных биологических ресурсов.

Льготы. Существуют нулевые и пониженные ставки сборов. Например, устанавливается нулевая ставка в случаях, если пользование объектами водных биологических ресурсов осуществляется в целях охраны здоровья населения или устранения угрозы для жизни человека.

Порядок исчисления сборов. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Порядок и сроки уплаты сборов. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование этими объектами.

Сумма сбора  за пользование водных биологических  ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Разовый взнос (в размере 10% от исчисленной суммы  сбора) уплачивается при получении  лицензии (разрешения). Оставшаяся уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии

Уплата сборов производится: физическими лицами по местонахождению  органа, выдавшего лицензию (разрешение), а организациями и индивидуальными  предпринимателями – по месту  своего учета.

Органы, выдающие в установленном  порядке лицензию, должны не позднее 5-го числа каждого месяца предоставлять  в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях; размере суммы сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии; сроки уплаты сбора

35. Водный налог

В водном кодексе под специальным водопользованием понимается использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Указанная деятельность должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству РФ.

Объекты налогообложения  – различные виды пользования водными объектами, а именно:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении каждого объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке.

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки устанавливаются в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

При заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчётно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Порядок исчисления. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно в отношении всех видов водопользования. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Порядок и сроки  уплаты налога. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Срок уплаты не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36  Налог на добычу полезных ископаемых

Порядок исчисления и уплаты налога определен гл. 26 НК РФ. Налог  носит воспроизводственный характер.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр. В зависимости от категории субъекта налога налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (ст. 335 НК).

Объект налогообложения  – полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства.

Установлены виды полезных ископаемых, добыча которых подлежит налогообложению. К ним относятся: каменный уголь, торф, нефть, природный газ, руды черных, цветных и редких металлов, минеральные воды и др.

Не признаются объектом налогообложения  полезные ископаемые:

• не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
• добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение и др.

Налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации (без учета государственных субвенций) или расчетной стоимости.

Налоговый период – календарный месяц.

Ставки налога зависят от вида полезных ископаемых запасов и составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется при добыче некоторых полезных ископаемых:

1. полезных ископаемых  в части нормативных потерь  полезных ископаемых;

2. газа горючего природного  из нефтяных месторождений;

3. минеральных вод, используемых  исключительно в лечебных целях  без непосредственной реализации  и т.д.

Пользователи недр, осуществляющие за счет собственных средств поиск  и разведку месторождения, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Она определяется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в совокупном количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сроки уплаты. Налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

 

37. Государственные пошлины

ГП - обязательный платеж в гос. бюджет, взимаемый за совершение юридически значимых для налогоплательщиков действий: 1) прием и рассмотрение заявлений и жалоб, подаваемых в суды различ. инстанций; 2) совершение нотариальных действий гос-ми нотариусами или уполномоч-ми должност. лицами; 3) гос. регистрацию актов гражданского состояния; 4) рассмотрение и выдачу док-тов в связи с приобретением или выходом из гражданства РФ; 5) др. юридически значимые действия либо выдачу док-тов гос. органами,  органами местного самоуправления или др. уполномоч-ми органами и должн. лицами. НК РФ относит ГП к федер. налогам и сборам, обязательным к уплате на всей территории РФ. Плательщики – юр. и физ. лица. Объект обложения - юридически значимые действия, с оказанием кот. у граждан и орг-ций появл-ся обязанность уплачивать ГП. Объект классифицируется по след. признакам: в завис-ти от органа, оказ-щего юр. значимые действия, в завис-ти от вида оказываемых юр. значимых действий, в завис-ти от формы док-та, с кот. совершаются юр. знач. действия. Налоговая база опред-ся по кажд. элем-ту объекта налогооблож-я в соотв-вии с порядком, предусмотренным действующим законодательством. Налоговые ставки дифференцированы по элементам объекта налогообл-я – пропорциональные (по МРОТ, в % от МРОТ, в % к сумме сделки), регрессивные (или адвалорные, в %) и твердые. Порядок исчисления опред-ся видом применяемой налог. ставки. При расчете р-ра ГП в некот. случаях необх-мо опред-ть ст-ть объектов, явл-ся предметом юр. значимых действий (оценка осущ. органами технич. инвентаризации, местного самоуправления или страх. орг-циями, судебно-экспертными учрежд.). Порядок уплаты в наличной и безнал. формах в руб. в банки. Зачисляется ГП в федер. бюджет по делам, рассматриваемым арбитраж. Конституц. и Верховным Судами РФ; в остальных случаях - в доход местного бюджета. Сроки уплаты опред-ся в завис-ти от вида юр. значимых действий. ГП уплачивается: до подачи заявлений (др. обращений) по делам, рассматр. судами; до выдачи соотв. док-тов при регистрации граждан по месту жит-ва; по делам, связанным с приобретением (выходом) гражданства РФ, и т.п.; при совершении нотариал. действий; при выдаче копий док-тов судами или нотариал. конторами; повторных свидетельств, справок – органами регистрации актов гражданского состояния.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38.  Система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог  - ЕСХН)

Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случае и в порядке, установленном НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Сельскохозяйственные  товаропроизводители – это организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию.

Экономический субъект, уплачивая  ЕСХН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, освобождается  от уплаты: налога на прибыль организаций (НДФЛ – в отношении индивидуальных предпринимателей), НДС, налога на имущество  организаций 

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН в установленном порядке.

Не имеют права перейти  на уплату ЕСХН:

• субъекты, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• субъекты, вся деятельность которых подлежит налогообложению в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• организации, имеющие филиалы и представительства.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

При определении объекта  налогообложения установлен закрытый перечень расходов, которые уменьшают  полученные налогоплательщиками доходы. В перечень включено 42 позиции, например, расходы на приобретение (ремонт) основных средств, на оплату труда, обязательное страхование работников и имущества, расходы на повышение квалификации кадров и др.

Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов; при ее определении доходы и расходы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый период – календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Порядок исчисления. Единый налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок уплаты. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода. Уплата ЕСХН и авансового платежа производится по местонахождению организации

39. Упрощенная система  налогообложения.

В соот-вии с НК РФ Упрощ. сис-ма налогообл-ния (УСН) явл. специальным налог. режимом и применяется налогоплат-ком на добровол. основе. Следует иметь в виду, что перевод налогоплательщиков  на УСН осущ-ся в заявительном порядке. В период с 1 окт. по 30 нояб. года, предшествующего году, с кот-го налогоплат-щик изъявил желание перейти на УСН, им подается в налог. орган по месту своего нахождения заявление. По рез-там рассмотрения налог. орган в месячный срок со дня регистрации заявления в письм. форме уведомляет налогоплат-ков о возможности либо невозможности применения УСН. В соот-вии со ст. 55 ГК РФ представительством явл. обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения, кот-е представляет интересы юр. лица и осущ-ет их защиту. В то же время филиалом явл. обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его ф-ции или их часть, в том числе ф-ции представительства. Представительства и филиалы наделяются имуществом и д.б. указаны в учредит. док-тах. Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деят-ти не вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимат. деят-ти, подлежащих налогообложению в общеустанов. порядке. Если совокуп. доля участия федер. собст-сти, собст-сти субъектов РФ, или муниципальных образований в орг-циях составляет более 25%, такие орг-ции не вправе применять УСН.