Экономический анализ и планирование налоговых поступлений в налоговые органы

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Институт экономики и управления

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

Процент выполнения работы
	Номер учебной недели

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине

«ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ»

Тема

Экономический анализ и планирование налоговых поступлений в налоговые органы

 

 

Выполнила:               студентка группы  Н-426

Мухаметова Э.Э.

            ______________________

               (подпись)

 

Руководитель:                        доцент кафедры НиН

   Зуева О.К                                                                                                      ______________________

         (дата и подпись) 

 

 

 

Уфа – 2013

 

 

 

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра ________________________________________________________

Наименование кафедры

 

ЗАДАНИЕ

на курсовой(ую) проект (работу) по дисциплине

 

«Федеральные налоги и сборы»

 

Студентка Мухаметова Э.Э.     Группа      Н-426          Консультант   Зуева О.К

                            

 

1. Тема курсового (ой) проекта (работы):

 

«Экономический анализ и планирование налоговых поступлений в налоговые органы »

 

2. Требования к оформлению
1. Пояснительная записка должна быть оформлена в редакторе

Microsoft Word   в соответствии с требованиями_____ГОСТ___________

                                                                                                               ЕСКД, ЕСПД, ГОСТ, СТП, др

3. В пояснительной записке должны содержаться следующие разделы :

 

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты налогового планирования

1. Понятие, сущность и принципы налогового планирования
2. Виды и этапы налогового планирования
3. Налоговое планирование в России: проблемы и пути их решения
4. Пути совершенствования налогового планирования

Глава 2. Расчет налоговой нагрузки предприятия ОАО «РусГидро»

Заключение

Список литературы

 

Дата выдачи __________________            Дата окончания _______________

 

Руководитель ________________

                                            подпись

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………..……4

Глава 1. Теоретические аспекты налогового планирования…………….....….6

1. Понятие, сущность и принципы налогового планирования………..…..6
2. Виды и этапы налогового планирования……………………………...…8
3. Налоговое планирование в России: проблемы и пути их решения…...13
4. Пути совершенствования налогового планирования………………..…19

Глава 2. Определение налоговой нагрузки организации на примере ОАО «РусГидро»…………………………………………………………………....…23

Заключение…………………………………………………………………...….34

Список литературы…………………………………………………………...…35

Приложения………………………………………………………………..…….36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Никакая человеческая деятельность не может обходиться без предварительного планирования. На уровне хозяйствующего субъекта налоговое планирование также занимает важное место. С момента формирования цели предпринимательской деятельности налоговое планирование выступает средством достижения поставленной цели - получение прибыли.

Актуальность данной темы заключается в том, что сегодня налоговое планирование - один из немногих доступных и эффективных инструментов для аккумуляции денежных средств и улучшения финансовых результатов бизнеса. По сути, для компании в условиях ограниченности финансовых ресурсов это внутренний источник финансирования. Сама возможность налогового планирования предусмотрена альтернативностью хозяйственного и налогового законодательства, т.е. применением правовых и финансовых механизмов, позволяющих уйти из зоны юридических и налоговых рисков, законно уменьшить налоговые платежи и не допустить налоговых правонарушений, достичь наилучшего финансового результата.

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Этого можно добиться:

1) используя все легальные  возможности снижения своих налоговых  платежей и перестраивая свою  деятельность таким образом, чтобы  возникающие при этом налоговые  обязательства были минимальными;

2) пытаясь скрыть свою  деятельность и свои доходы  от налоговых властей, не останавливаясь перед искажением налоговой отчетности и представлением ложных данных о своих действиях и доходах.

Первый, легальный путь называется избежание налогов. Он может вызывать недовольство властей, но он находится под защитой закона, хотя в некоторых случаях исход конфликта с налоговыми органами не может быть спрогнозирован с полной уверенностью.

Второй путь связан с нарушением налоговых законов и называется уклонением от налогов. К налоговому планированию он имеет отношение только тогда, когда налогоплательщик под влиянием тех или иных обстоятельств вынужден нарушать закон, хотя сознает последствия этих нарушений и готов нести ответственность.

Цель работы – исследовать теоретические и организационные основы налогового планирования в организации, которое является одним из важнейших элементов системы управления предприятием в условиях действующей системы налогообложения.

Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи исследования:

1. определить понятие налогового планирования и его сущность;
2. раскрыть основные принципы налогового планирования;
3. рассмотреть виды и этапы налогового планирования;
4. изучить отечественный и зарубежный опыт применения налогового планирования;
5. выявить существующие недостатки налогового планирования;
6. предложить основные пути решения выявленных проблем;
7. обобщить результаты и подвести итоги.

Объектом исследования является система налогового планирования как инструмент обеспечения устойчивого развития всех участников экономической деятельности, а также содержание и функции налогового планирования на предприятии.

Предметом изучения в данной работе является налоговое планирование, его сущность, виды и принципы, а также связанные с налоговым планированием основные проблемы и пути их решения.

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты налогового планирования

1.1. Понятие, сущность и принципы налогового планирования

Налоговое планирование - это действия налогоплательщика, направленные на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству. 
        Недостатком определения является то, что в нем налоговое планирование представлено как процесс, однако налоговое планирование является не только процессом, но и деятельностью организации.

«Налоговое планирование – законная деятельность хозяйствующего субъекта в рамках общего стратегического планирования бизнеса, направленной на выявление возможности налоговой экономии и учет налоговых последствий в деятельности организации, в основе которой лежит системный подход».

Налоговое планирование включает в себя совокупность различных действий налогоплательщика, в которых можно выделить основы и принципы, которые раскрывают содержание налогового планирования.

Налоговое планирование хозяйствующего субъекта - это, в первую очередь, отношения, возникающие в процессе осуществления предпринимательской, финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, направленные на разработку и внедрение различных законных схем снижения налоговых отчислений за счет применения различных методов.

Под предметом налогового планирования понимается выбор правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Следует определить следующие основные принципы налогового планирования:

1. Законность - четкое соблюдение налогового законодательства;
2. Альтернативность - рассмотрение нескольких вариантов налогового планирования с применением наиболее оптимального из них для конкретной ситуации;
3. Экономическая обоснованность - в момент принятия решения о применении того или иного метода налогового планирования, налогоплательщик должен руководствоваться не только выгодами, которые обосновывают применение этого метода, но так же учитывать и риски, возникновение которых возможно при применении этого метода или схемы;
4. Перспективность - налоговое планирование должно быть как можно более перспективным и опираться не только на действующее законодательство, но и учитывать перспективы его развития;
5. Оптимальность - применение механизмов, уменьшающих налоговые обязательства, не должно наносить вред интересам организации, его собственникам.

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законом средства, приемы и способы (в т.ч. и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств. 
В мировой практике действия налогоплательщика в целях уменьшения налоговых платежей могут квалифицироваться как уклонение от уплаты налогов или как оптимизация налоговых платежей в рамках налогового планирования.

Уклонение от уплаты налогов всегда является нарушением законодательства, в основе которого применение незаконных методов (неполная уплата налогов, сокрытие доходов, неправомерное завышение затрат, незаконное использование льгот и т.д.).

Оптимизация налоговых платежей в рамках налогового планирования - это использование существующих правовых возможностей законодательства (налоговых альтернатив) для уменьшения негативного влияния налогообложения на финансовые результаты с применением законных инструментов и методов.

Налоговая оптимизация является основой налогового планирования. В случае же, когда такая оптимизация связана с налоговыми правонарушениями, она ничем не отличается от уклонения от уплаты налогов.

 

1.2. Виды и этапы налогового планирования

Виды налогового планирования. Для определения правового содержания и сущности налогового планирования немаловажно рассмотреть различные его виды. В экономической литературе нет однозначного мнения по классификации видов налогового планирования. Этот вопрос рассмотрен различными авторами.