Экономический анализ и планирование налоговых поступлений в налоговые органы

Методика позволяет с различной степенью детализации рассчитать налоговую нагрузку, может применяться экономическими субъектами любых видов деятельности; используются показатели, отраженные в отчетности, что значительно сокращает расчеты.

Таблица 2.9. Показатели для расчета

№	Показатель	Значение (млн. руб.)
1.	Выручка (ВР)	88 979 471
2.	Затраты (СР)	44 045 036
3.	Валовая прибыль (П)	43 610 112
4.	Чистая прибыль (ЧП)	37 962 949
5.	Численность работников (ЧР)	51
6.	Налоговые издержки (НИ), в т.ч.:	35 174 666,8
7.	Налог на добавленную стоимость с учетом налогового вычета (НДС)	14 691 981,78
8.	Налог на имущество (Ни)	4 925 146,68
9.	Налог на прибыль (НП)	10 839 125
10.	Единый социальный налог и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕСН)	4 718 413,34
11.	Среднегодовая валюта баланса (ВБсреднегод)	513 415 836,5
12.	Среднегодовая величина собственного капитала (СКсреднегод)	475 067 327

 

Численность работников (ЧР)= ФОТ/(30000*12) мес., где 30000 – средняя  зарплата.       ЧР=51 человек.

В соответствии с данной методикой показатели, характеризующие налоговую нагрузку, подразделяются на частные и обобщающие.

Обобщающие показатели:

1) Налоговая нагрузка на выручку

НБД = НИ/В = 0,395

2) Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы

НБФ = НИ/ВБсргод = 0,069

3) Налоговая нагрузка на собственный капитал

НБск = НИ/СКсргод = 0,074

4) Налоговая нагрузка на валовую прибыль

НБп = НИ/П = 0,806

5) Налоговая нагрузка в расчете на одного работника

НБр = НИ/ЧР = 689 699

Частные показатели:

1) Налоговая нагрузка на реализацию

НБр = НИр/В = НДС/В = 0,16

2) Налоговая нагрузка на затраты 

НБс = НИс/Ср = СП/Ср = 0,107

3) Налоговая нагрузка на прибыль  до налогообложения

НБфр = НИфр/П = Нимущ/П = 0,113

4) Налоговая нагрузка на чистую  прибыль и фонды специального  назначения

НБЧП = НИЧП/ЧП = Нприб./ЧП = 0,285

Расчеты по данной методике позволили рассчитать налоговую нагрузку не только в общем виде, но и как отношение налоговых издержек к соответствующей группе издержек по источнику покрытия: затраты, выручку, валовую прибыль, собственный капитал, чистую прибыль, финансовые ресурсы.

 Наибольшее влияние со стороны общей суммы налогов испытывают валовая прибыль (80,6%), выручка от реализации (39,5%). Менее значительна налоговая нагрузка на собственный капитал (7,4%), финансовые ресурсы (6,9%). Вклад одного работника в совокупную налоговую нагрузку составил 689 699 т.руб.

Перспективное налоговое планирование данного предприятия должно проходить по двум направлениям. Необходимо изыскать внутренние резервы для снижения налоговых обязательств по: 

• НДС;
• Налогу на прибыль;

Для снижения налогового бремени по НДС можно предложить  принимать к вычету суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении НИОКР, вне зависимости от того, принимаются эти расходы или нет к вычету при исчислении налога на прибыль. Также нужен инвестиционный вычет по налогу на прибыль в размере 50 процентов прибыли. Инвестиционные льготы позволят повысить заинтересованность в развитии и модернизации производства, создать дополнительный источник пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, можно освободить оборудование в части основных средств и имущество, приобретенное для осуществления работ по НИОКР, от налога на имущество в первый год эксплуатации. Это позволит частично компенсировать расходы на приобретение основных средств, тем самым увеличить собственные оборотные средства и усилить заинтересованность в развитии производства.

Для снижения налогового бремени на прибыль ОАО «РусГидро» необходимо увеличить расходы или уменьшить доходы.

 

 

 

Заключение

Налоговое планирование - это деятельность налогоплательщика, направленная на достижение оптимального уровня налоговых отчислений законным путем.

Налоговое планирование является составной частью финансового менеджмента и занимает в ней специфическое место, что обусловлено тем, что налоговый аспект присутствует в любом сегменте управления финансами хозяйствующих субъектов. Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости.

Значимость налогового планирования обусловлена тем, что с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организации, а также существенными величинами налоговых платежей в общей сумме ее расходов, высоким уровнем налоговой нагрузки, тяжестью налогового бремени предприятий.

Противоречие интересов государства и налогоплательщиков при использовании различных способов оптимизации налоговых платежей последних порождает проблему нечеткого разделения понятий налогового планирования и уклонения от уплаты налогов. В связи с этим принимаются попытки совершенствования законодательства в области налогового планирования.

В данной работе были рассмотрены теоретические аспекты налогового планирования, также роль, значение и необходимость применения его на предприятии, плюсы его применения, возможные нарушения налогового законодательства в случае отсутствия налогового планирования, основные проблемы и пути совершенствования налогового планирования.

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. N 146-ФЗ //Информационная система КонсультантПлюс.
2. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство. М.: Эксмо,- 2010.
3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М,- 2011.
4. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА,- 2012.
5. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М,- 2013.
6. Зуева О.К. Методические указания к лабораторным работам
7. Писарева А.С. Социально-экономическая эффективность налогового планирования и налогообложения // Управленческий учет. – 2010. - №10.
8. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 320 с.
9. Стороженко О.Г. Проблемы налогового планирования на корпоративном уровне // Бюллетень финансовой информации, 2010. - № 9-10.
10. Титаева А.В., Ледакова Ю.Н. налоговое планирование и экономическая безопасность организаций. М.: Налоговый вестник,- 2011