Правовое регулирование финансирования и кредитования предпринимательской деятельности

При обнаружении фактов нецелевого использования средств Министерство финансов имеет право приостановить выдачу средств заемщику.

Что касается мер ответственности, то в  случае несвоевременной уплаты основной суммы долга, процентов за пользование средствами Управление федерального казначейства Министерства финансов РФ по соответствующему субъекту Российской Федерации начисляет пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства

За  нецелевое использование заемщиком  государствен-ных средств Управление федерального казначейства в соответствии с Положением о федеральном казначействе РФ взыскивает со счета заемщика в бесспорном порядке сумму средств, использованных не по назначению, с начислением штрафа в размере двойной ставки рефинансирования Центрального банка, действующей в течение срока использования бюджетных средств не по целевому назначению.

Поручитель  отвечает перед Министерством финансов в том же объеме, что и заемщик, включая:

        - сумму основного долга,

        - уплату процентов за пользование средствами;

        - пени за просрочку уплаты основной суммы долга и процентов;

        - штрафные санкции за нецелевое использование средств;

        - возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков.

        Обязательства должны быть исполнены поручителем в течение 10 дней с момента получения письменного извеще-ния Министерства финансов РФ или соответствующего управ-ления федерального казначейства о нарушении заемщиком взятых на себя обязательств по соглашению. Поручитель исполняет обязательство путем перечисления указанной в извещении суммы в доход федерального бюджета.

В случае неисполнения поручителем своих  обязательств кредитор списывает в бесспорном порядке указанную сумму с его текущего счета в Центральном банке РФ. Заключая договор поручительства, поручитель должен предоставить Министерству финансов дополнительное соглашение на рассчетно-кассовое обслуживание на безакцептное списание средств со счета поручителя.

При полном или частичном неисполнении платежного документа на бесспорное списание средств с указанного счета  поручителя, Министерство приостанавливает финансирование из федерального бюджета средств по трансфертам, субвенциям, дотациям, бюджетным ссудам, получаемым данным субъектом Российской Федерации. К поручителю, исполнившему обязательства за заемщика, переходят все права Министерства финансов по этим обязательствам. Министерство при этом передает поручителю все необходимые документы.

Одной из форм государственного кредитования является изменение срока уплаты налогов и сборов (глава 9 Налогового кодекса РФ)¹'. Порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, регулируется Приказом Минфина РФ от 30 сентября 1999 г. № 64н¹⁸.

3. Самофинансирование предпринимательской деятельности.

    Самофинансирование - это обеспечение производственно-хозяйственной деятельности предпринимателем за счет собственных средств. Самофинансирование осуществляется либо путем включения затрат в себестоимость выпускаемой продукции, либо за счет прибыли, остающейся в распоряжении предпринимателя.

      Относить на себестоимость продукции произведенные расходы предприниматель может лишь по установленным правилам. Основополагающим нормативным актом, регулирующим процесс формирования себестоимости, является Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. За счет себестоимости финансируются материальные затраты, затраты на оплату труда, производятся отчисления, кредитование на принципах возмездное™, возвратности, срочности и резервности. Кроме того, договор может быть заключен на принципах целевого предоставления кредита и при наличии обеспечений.

Возмездность  означает взимание платы в виде процентов за пользование кредитом. Размер процентной ставки определяется сторонами кредитного договора самостоятельно. При предоставлении коммерческим банком кредита заемщику за счет централизованных кредитных ресурсов процент не должен превышать ставку рефинансирования, устанавливаемую Банком России, увеличенную на 3 процента. Льготное кредитование осуществляется на условиях, предусмотренных нормативными актами по льготной процентной ставке". Порядок начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета утвержден Положением Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П (с изменениями и дополнениями от 24 декабря 1998 г.).

Принцип возвратности означает, что полученные денежные средства должны быть возвращены кредитору. Возврат может быть разовым или происходить по частям. Он осуществляется перечислением денег со счета заемщика на корреспондентский счет банка.

Из  принципа возвратности вытекает принцип срочности, суть которого заключается в том, что денежные средства предоставляются на определенный срок, по истечении которого они должны быть возвращены банку. В случае несвоевременного возврата кредита с заемщика взимаются штрафные проценты.

В зависимости от срока, на который предоставляются денежные средства, выделяют:

        - краткосрочный кредит, выдаваемый на срок менее года;

        - долгосрочный кредит, который выдается на один год и более.

В соответствии с принципом резервности банки-кредиторы обязаны создавать резервы по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.

Принцип обеспечения означает предоставление ссуды под обеспечение ее залогом имущества, банковскими гарантиями и иными предусмотренными законодательством способами.

В зависимости  от наличия реального обеспечения  и числа дней просрочки все кредиты классифицируются по группам риска. Классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска, создание резервов на возможные потери по ссудам производится в соответствии с Инструкцией Банка России от 30 июня 1997 г. № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»².

Принцип целевого предоставления кредита означает, что он выдается на указанные в договоре цели. В договоре предусматриваются также меры контроля за целевым использованием кредита и санкции за нарушение данного условия. При осуществлении льготного кредитования цели выделения денежных средств определяются соответствующим нормативно-правовым актом.

Положением  ЦБР от 31 августа 1998 г. № 54-П определен  порядок предоставления (размещения) кредитными организа-циями денежных средств и их возврата (погашения).

Предоставление  денежных средств может осущест-вляться как в национальной валюте РФ, так и в иностран-ных валютах с соблюдением требований действующего законодательства. Денежные средства предоставляются в следующем порядке:

         - юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный, текущий или корреспондентский счет;

         - физическим лицам - в безналичном порядке путем за-числения денежных средств на счет физического лица в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка;

         - средств   в   иностранной   валюте   юридическим   и   физическим   лицам уполномоченными банками в безналичном порядке.

           Размещение банком кредитов клиентам банка проис-ходит следующими способами:

        - разовым зачислением денежных средств на бан-ковские счета либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;

          - открытием кредитной линии, то есть заключением договора о максимальной сумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий соглашения;

       - кредитованием банком расчетного (текущего, коррес-пондентского) счета клиента банка при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчет-ных документов  со  счета клиента  банка,   если  усло-виями  договора банковского счета предусмотрено прове-дение указанной операции. Кредитование банком счета осу-ществляется при установленном лимите (то есть макси-мальной сумме, на которую может быть проведена указан-ная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента;

         - участием банка в предоставлении клиенту денежных средств на синдицированной (консорциальной) основе;

         - другими способами, не противоречащими действу-ющему законодательству.

         Предоставление средств  клиенту производится на основании распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного упол-номоченным должностным лицом банка. В распоряжении указывается номер и дата договора, сумма предоставленных средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок возврата средств (общая сумма или несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям), цифровое обозначение группы кредитного риска, стоимость залога, сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, другая необходимая информация.

Возврат размещенных банком денежных средств  и уплата процентов по ним производится одним из следующих способов:

        - путем списания денежных средств с расчетного (теку-щего, корреспондентского) счета клиента заемщика по его платежному поручению.

        В социальные государственные фонды, финансируются иные расходы. На себестоимость относятся амортизационные отчисления, аккумулирующиеся в амортизационном фонде. Средства данного фонда служат источником финансирования мероприятий по восстановлению основных средств организации.

      Для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Например, установлены нормы затрат на командировочные расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров, предельные размеры представительских расходов, нормы выплаты ком-пенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, нормативы для исчисления предельных расходов на рекламу за год.

С экономической  точки зрения затраты, финансируемые  за счет себестоимости, это затраты простого воспроизводства. Нужды расширенного воспроизводства финансируются предпринимателями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении.

Государство осуществляет правовое регулирование  финансов как на стадии исчисления себестоимости продукции, так н в части формирования финансовых результатов. Со стороны государства регламентируется порядок определения прибыли, порядок исчисления и уплаты налогов из прибыли, механизм реализации ответственности и формирования остающейся в распоряжении предприятия определенной части его прибыли, служащей источником удовлетворения его внутренних потребностей.

Порядок формирования конечного финансового  результата (прибыли или убытка) урегулирован Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций», частью второй Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/991 и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/992. С 1 января 2001 года вводится в действие глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций», нормы которой устанавливают порядок формирования доходов, расходов организации и правила исчисления прибыли²⁰.

Исчисленная хозяйствующими субъектами прибыль  служит источником налогообложения при уплате ряда налогов. При этом законодательством устанавливаются специальные правила определения объекта налогообложения для уплаты различных налогов.

Остающаяся  в распоряжении организаций после  уплаты налогов прибыль используется ею на образование фондов, создаваемых в соответствии с законодательством и (или) учредительными документами, на хозяйственные нужды, а также на иные цели. Например, за счет прибыли создаются фонды потребления и накопления. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, является источником реализации имущественной ответственности хозяйствующего субъекта перед государством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Правовые основы банковского, товарного и коммерческого кредитования.

Правовое  регулирование банковского кредитования осуществляется актами нескольких уровней юридической силы. Конституционные основы банковской деятельности закреплены в Конституции РФ²¹. В соответствии со ст. 71 Конституции финансовое, кредитное регулирование и федеральные банки находятся в ведении Российской Федерации.