Разработка мероприятий по повышению рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению  прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования.

Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставит хозяйствующий  субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротства.

Система показателей финансовых результатов  включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности хозяйствования.

Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются:

- оценка динамики абсолютных  и относительных показателей  финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

- факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов  от прочей реализации, внереализационной деятельности;

- анализ и оценка использования  чистой прибыли;

- выявление и оценка возможных  резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 3 «Отчет о движении капитала» и формы № 4 «Отчет о движении денежных средств». Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

Конечный финансовый результат  деятельности - это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.

В состав доходов (расходов) от внереализационных  операций включаются:

- доходы, полученные (расходы, понесенные) от долевого участия в совместных предприятиях;

- от сдачи (получения) имущества  в аренду;

- доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

- суммы, полученные и уплаченные  в виде экономических санкций  и в возмещение убытков;

- другие доходы и расходы  от операций, непосредственно не  связанных с производством и  реализацией продукции. При этом  платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:

- оценки имущества;

- порядка его списания;

- установления сроков использования.

Все это должно быть отражено в  учетной политике. Таким образом, бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.

Основными задачами анализа являются:

- оценка динамики показателей  балансовой прибыли;

- выявление и измерение действия  различных видов доходов на  величину прибыли;

- оценка возможных резервов  дальнейшего роста балансовой  прибыли.

Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет). После этого проанализировать изменение каждого показателя за текущий анализируемый период. В заключение необходимо проанализировать изменение  удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода. Определить изменения.

Величина балансовой прибыли зависит  от методов регулирования прибыли:

- изменение стоимостных границ  отнесения имущества к основным  средствам, что влечет за собой  изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам;

- использование метода ускоренной  амортизации активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а, следовательно, и налогов на прибыль;

- применение различных методов  оценки нематериальных активов  и способов начисления амортизации по ним;

- выбор метода оценки потребленных производственных запасов;

- изменение порядка списания  затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда);

- изменение сроков погашения  расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного года;

- изменение метода определения прибыли от реализации продукции.

Вышеперечисленные методы регулирования  прибыли могут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Размер прибыли от реализации продукции  зависит:

- от методов списания безнадежных  долгов;

- от принятой оценки товарно-материальных ценностей;

- от методов начисления амортизации  основных фондов и нематериальных активов;

- от изменения сроков погашения  расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

Основными задачами анализа являются:

- оценка динамики показателей  прибыли, обоснованности образования  и распределения их фактической  величины;

- выявление и измерение действия  различных факторов на прибыль;

- оценка возможных резервов  дальнейшего роста прибыли на  основе оптимизации объема производства и издержек.

На прибыль от реализации оказывает  влияние изменение следующих  факторов:

- изменение продажных цен на  товары и тарифов на услуги  и работы;

- изменение полной себестоимости  объектов реализации;

- изменение объема реализации;

- изменение структуры и ассортимента  реализованной продукции.

Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы прямо  пропорционально влияет на изменение  прибыли, т.е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится в обратной зависимости: увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.

Объем реализации продукции (работ, услуг) может оказывать различное воздействие на сумму прибыли.

При увеличении объема реализации убыточной  продукции сумма прибыли снижается, а рентабельность увеличивается.

Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также  оказывает различное влияние  на величину прибыли. С увеличением  доли рентабельных изделий в общем  объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Чистая прибыль равна разнице  между облагаемой налогом балансовой прибылью отчетного года и величиной  налога с учетом льгот. Чистая прибыль является основой развития экономики хозяйствующего субъекта. Направления использования прибыли, и принципы распределения определяются хозяйствующим субъектом самостоятельно и отражаются в учетной политике. Хозяйствующий субъект при определении принципов распределения и направлений использования исходит из масштабов прибыли, конкретных направлений деятельности и перспектив развития экономики. Исходя из этого, отдельные направления использования прибыли могут меняться в зависимости от конкретной ситуации.

Необходимая информация для анализа  отражается в форме № 2 и № 3 (в  расчете отчислений в фонды). В соответствии с законодательством и учредительными документами хозяйствующий субъект распределяет чистую прибыль по следующим направлениям использования:

- отчисления в резервный фонд;

- отчисления в фонд социальной  сферы;

- на благотворительные и иные цели;

- в акционерных обществах - выплата  дивидендов.

В течение года хозяйствующий субъект  направляет на текущие нужды прибыль  в соответствии с их назначением, т.е. расходует прибыль прошлых лет.

Часть прибыли может быть нераспределенной - это дополнительный финансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.

При анализе чистой прибыли необходимо составить аналитическую таблицу, в которой отражаются направления использования чистой прибыли (фактическое распределение прибыли).

На основании данных, отраженных в таблице, необходимо найти абсолютное отклонение, выявить причины отклонений, определить процент к прибыли по плану, по факту, найти относительное отклонение. По результатам проведенных расчетов сделать выводы. Особое внимание следует обратить на формирование и использование фонда накопления и величину нераспределенной прибыли, т.е. реинвестированную прибыль.

В акционерных обществах распределение  прибыли - это вопрос дивидендной политики хозяйствующего субъекта.

Данная проблема решается по-разному  хозяйствующими субъектами.

Капитализация чистой прибыли позволяет  расширить производство за счет собственных  средств. Это снижает величину расходов на обслуживание внешних источников финансирования (кредитов, займов). Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста капитала хозяйствующего субъекта, но и запас финансовой прочности (рентабельности продаж, оборачиваемости всех активов). Темп увеличения собственного капитала является важным ограничителем темпов роста предприятия. Темпы роста производства зависят не только от спроса рынков сбыта, мощностей предприятия, но и от структуры капитала.

Темпы роста собственного капитала характеризуют потенциальные возможности  хозяйствующего субъекта по расширению производства. Темпы устойчивого роста на перспективу зависят от текущей деятельности, определяющей величину прибыли. Величина текущих активов подвижна и зависит от масштабов бизнеса:

- отраслевой принадлежности;

- темпов реализации продукции;

- структуры оборотных средств;

- инфляции;

- учетной политики;

- системы расчетов.

Индикатором финансового благополучия является стабильность дивидендных выплат. Стабильность дивидендных выплат снижает уровень риска для инвесторов, а, следовательно, ведет к увеличению спроса на акции данного хозяйствующего субъекта и росту цен на акции.

Понятие качества прибыли применяется  при оценке достоверности прибыли. Объективная оценка качества показателей  прибыли, представленных в бухгалтерской отчетности, необходима не только в фискальных целях, но более всего в целях определения степени надежности финансового положения предприятия.

Сокращение дистанции между  зафиксированной величиной прибыли  и ее реальной величиной, подкрепленной  реальным притоком денежных средств на предприятии, является одной из важнейших задач финансового анализа.

В балансе прибыль присутствует в явном виде как «нераспределенная  прибыль отчетного года» и  «нераспределенная прибыль прошлых  лет», а также завуалировано - в  виде созданных за счет прибыли фондов и резервов.

Прибыль - это не просто учетная  величина, но и экономическая категория, которая является мерой эффективности бизнеса. Реальная величина прибыли должна рассматриваться как мера жизнеспособности предприятия.

В условиях рыночной экономики величина прибыли зависит от следующих факторов:

- основной - соотношение доходов  и расходов.

- регулирование прибыли за счет  выбора таких приемов учета,  которые позволяют целесообразно исчислять финансовые результаты и на законных основаниях снизить налоги в бюджет.

Предпосылками регулирования показателей  отчетности является:

- стремление снизить обложение  налогами;

- привлечение в оборот дополнительных  средств за счет внутренних  источников;

- попытка снизить коммерческие  риски;

- желание показать лучшие финансовые результаты перед инвесторами, кредиторами и т. д.

Влиять на финансовые результаты в  рамках учетной политики можно различными путями:                  

- варьирование границей норматива  отнесение актива к основным  средствам;

- переоценка основных средств и использование понижающих коэффициентов к амортизационным отчислениям;

- использование механизма ускоренной  амортизации;

- различный порядок отнесения  отдельных видов расходов на  себестоимость реализованной продукции (например, финансирование ремонта);

- выбор оценки потребленных  производственных запасов (сырья,  топлива и т. п.);

- выбор метода определения выручки  от реализации;

- другие.

Для того чтобы определить качество прибыли данного предприятия, необходимо сравнивать общие принципы учета хозяйственных операций в компании с общепринятыми в отрасли стандартами. Если общие требования к учету в данной компании ниже стандартных, то качество прибыли тоже окажется ниже. Так же сравнивают отчетную прибыль, исчисленную в соответствии с требованиями к учету отрасли, с данными, полученными предприятием. Если прибыль, исчисленная на основании требований учета в отрасли, будет меньше, чем по данным учета предприятия, то качество дохода окажется низким.