Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Относительная простота исчисления налога позволяет избежать значительных неосознанных налоговых правонарушений. Стабильность налога позволяет правильно рассчитывать свои силы, грамотно организовать бизнес. Налоговые органы России, а также его территориальные подразделения могут лучше исполнять свою главную задачу - осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

И хотя с 2018 года ЕНВД по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет отменен, этот налог по-прежнему остается популярным у индивидуальных предпринимателей и организаций.

Итак, можно подвести итог плюсов и минусов ЕНВД.

Плюсы ЕНВД: 

• упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета;

• фиксированная сумма налога;

• возможное сочетание УСН, общей системы налогообложения по другим видам осуществляемой деятельности;

• уменьшение НДФЛ на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Минусы ЕНВД: 

• фиксированная сумма налога, даже в случае получения гораздо меньшего дохода предприятием;

• установленные НК лимиты физических показателей, что ведет к невозможности применения ЕНВД. Например, торговые площади при розничной торговле не должны превышать 150 кв.м., количество машин для оказания услуг перевозки пассажиров не должно превышать двадцати и прочее.

 

Список используемых источников

 

Нормативные правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч.2) // Собрание законодательства РФ. 29.01.1996. № 5. ст. 410.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.2) // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. № 32. ст. 3340.
3. Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. №N 31. ст. 3826.
4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Российская газета. № 247. 20.12.2001.
5. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. № 144. 27.06.2012.
6. Распоряжение Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р «О порядке опубликования коэффициента-дефлятора» // Российская газета. № 245. 31.12.2002.
7. Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707 «Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2013 год» // Российская газета. № 268. 21.11.2012.
8. Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения» // Российская газета. № 171. 08.08.2007.
9. Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде» // Российская газета. № 67. 28.03.2012.
10. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 декабря 2004 г № 03−06−05−04/65.
11. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2005 г. № 03−06−05−04/143.
12. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2005 г. № 03-06-05-04/53.
13. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 марта 2005 г. № 03-06-05-04/55 «О переводе на ЕНВД услуг общественного питания».
14. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 июля 2006 г. № 03−11−04/3/344.
15. Письмо Минфина РФ  от 16 мая 2006 г. № 03−11−05/126.
16. Письма Минфина России от 14 сентября 2009 г. № 03-11-06/3/233, от 10 сентября 2009 г. № 03-11-09/307, от 15 мая 2009 г. № 03-11-09/171.
17. Письма Минфина России от 2 декабря 2011 г. № 03-11-11/302, ФНС России от 10 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16690@.
18. «Общероссийский классификатор услуг населению. ОК 002-93» утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163.
19. «Общероссийский классификатор основных фондов. ОК 013-94» утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.
20. «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности. ОК 029-2001» утв. постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

Книги

21. Батяева А.Р., Бельский К.С., Вершило Т.А. и др. отв. ред. С.В. Запольский.Финансовое право: учебник.  2-е изд., испр. и доп. - М.: Контракт, ВолтерсКлувер, 2011. 792 с.
22. Грачева Е.Ю., Болтинова О.В. Налоговое право: учебник. - М.: Проспект, 2012. 384 с.
23. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник. -  М.: Издательство Юрайт, 2012. 495 с.
24. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2012.
25. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. - М.: Юстицинформ, 2010. 160 с.

Статьи

26. Авдеев В.В. Положение об учетной политике на 2012 год: одновременная деятельность на режиме ЕНВД и общем режиме и учетная политика // Налоги. 2012. № 4. С. 14 - 20.
27. Авдеев В.В. Единый налог на вмененный доход: налоговая декларация по ЕНВД // Налоги. 2012. № 30. С. 14 - 20.
28. Васильева Е.С. Обобщение судебной практики по спорам, связанным с правомерностью применения налогоплательщиками системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли // Арбитражные споры. 2012. № 2. С. 55 - 66.
29. Косульникова М. Бухгалтерские заморочки змеиного года // ЭЖ-Юрист. 2013. № 7. С. 12.
30. Лермонтов Ю.М. Совершенствование специальных налоговых режимов: государство стимулирует развитие малого бизнеса: // СПС КонсультантПлюс. 2012.
31. РучинскаяИ. На какие суммы можно уменьшить «вмененный» налог: правила 2013 года // Просто для бизнеса. 2013. № 2. С. 32 - 34.
32. Семенихин В.В. Торговля: розничная торговля и ЕНВД // Налоги. 2011. № 31. С. 9 - 14.

 

Архивные материалы

33. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 июля 2009 г. по делу № Ф04-3930/2009(9867-А27-19).
34. Постановление ФАС Уральского округа от 20 августа 2008 г. по делу № Ф09-5870/08-С3.
35. Постановление ФАС Уральского округа от 21 марта 2006 г. по делу № Ф09-1768/06-С1, по делу № Ф09-1764/06-С1.
36. ПостановлениеФАС Дальневосточного округа от 25 апреля 2005 г. по делу № Ф03-А37/05-2/695.
37. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 5 ноября 2009 г. по делу № Ф03-5728/2009.
38. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 октября 2008 г. по делу № А42-1474/2008.
39. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 февраля 2006 г. по делу № Ф04-3979/2005(18531-А75-29).
40. ПостановлениеФАС Поволжского округа от 16 мая 2006 г. по делу № А72-9692/05-13/139.
41. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2011 по делу № А79-9849/2008.

Интернет источники

42. www.consultant.ru // Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД.

 

¹ См.: Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.2) // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. № 32. ст. 3340.

² См.: БатяеваА.Р., БельскийК.С., Вершило Т.А. и др. Финансовое право: учебник.отв. ред. С.В. Запольский. 2-е изд., испр. и доп. М.: Контракт, ВолтерсКлувер, 2011. С. 539.

³ См.: Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. №N 31. ст. 3826.

⁴ См.: Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.2).

⁵ Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2012.

⁶ См.: Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. № 144. 27.06.2012.

⁷ www.consultant.ru // Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД.

⁸ ГрачеваЕ.Ю., Болтинова О.В. Налоговое право: учебник. - М.: Проспект, 2012.С. 268.

⁹ См.: Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.2).

¹⁰ Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник. -  М.: Издательство Юрайт, 2012. С. 379.

¹¹ См.: Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Российская газета. № 247. 20.12.2001.

<span class="footnote_0020refere