Основы предпринимательской деятельности

Показатели	Сумма, руб.
Выручка от реализации продукции	5796331,06
Переменные затраты	2046274
Маржинальный доход	3750057,06
Постоянные затраты	2412442,2
Прибыль балансовая	1337614,86

 

 

Имея данные вышеперечисленных показателей можно рассчитать точку безубыточности предприятия. Под точкой безубыточности понимается такая выручка и такой объем производства, которые обеспечивают фирме покрытие всех ее затрат и нулевую прибыль. Расчет точки безубыточности позволяет фирме решить следующие задачи:

1. Поскольку будущий объем  продаж и цена товара в значительной  степени зависят от рынка, его  емкости, покупательной способности  потребителей, эластичности спроса, производитель должен быть уверен, что его затраты окупятся и принесут прибыль в будущем. Если объем спроса, позволяющий окупить затраты и получить прибыль, не сможет быть достигнут вследствие, к примеру, узости рынка сбыта, то всегда об этом лучше знать до начала производства и осуществления инвестиций.

2. Поскольку выручка зависит  от двух компонентов: цены товара  и объема продаж, можно рассчитать  необходимое изменение каждого  из них в том случае, если  другой компонент изменится. Например, предприятие вынуждено снизить  цену продукции, чтобы сохранить  позиции в конкурентной борьбе. Придется увеличить объем продаж, чтобы сохранить размер получаемой  ранее прибыли.

3. Если предприятие получает  выручку больше той, которая соответствует  точке безубыточности, оно работает  с прибылью. Эта прибыль тем  больше, чем больше разница между  фактической выручкой и выручкой, соответствующей точке безубыточности. Сравнивая эти два значения  выручки, можно оценить, насколько  фирма может допустить снижение  выручки без опасения оказаться  убытке [6].

 Рассчитать точку безубыточности  можно по формуле:

Тбу=  (4)

Тбу=(5796331,06*2412442,2)/ 3750057,06=3728827 (руб)

Таким образом, при выручке 3728827 рублей бизнес-проект кафе-пиццерия покроет все расходы и достигнет нулевой прибыли. Для наглядности построим график безубыточности (Рисунок 4.1). На нем видно, когда предприятие работает в убыток, а когда – в прибыль.

 

 

Рисунок 3.1 –График безубыточности кафе-пиццерии

 

Для отражения, насколько успешно функционирует предприятие используется такой показатель, как рентабельность продукции. Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов.

 Рентабельность  продукции - это соотношение между  прибылью от продажи продукции  и её себестоимостью (полным издержкам) ее обращения и производства. Рентабельность продукции показывает  результаты текущих затрат. Рентабельность продукции определяется и по всей продукции, и по некоторым ее видам. Коэффициент рентабельности продукции определяют результативностью работы за отчетный период; он не отражает планируемый и вероятный эффект долгосрочных инвестиций. Если предприятие переходит на новые технологии, имеющие хорошую перспективу, или виды продукции, которые требуют больших инвестиций, то значения показателей рентабельности иногда временно снижаются. Если же стратегия перестройки была выбрана правильно, то понесенные затраты в ближайшем будущем окупятся, то есть снижение рентабельности за отчетный период не рассматривается как негативная характеристика текущей деятельности. При помощи рентабельности продукции оценивается эффективность производства на отдельные виды изделий, а общая, балансовая рентабельность или рентабельность производства, служит показателем эффективности работы отрасли (предприятия) в целом.  [11]

Рассчитаем рентабельность продукции для кафе-пиццерии:

Рпр=*100% (5)

Рпр=1337614,86/4458716,2*100%=30 %

Получившийся коэффициент достаточно высокий и говорит о том, что предприятие работает эффективно.

4 Государственная  регистрация индивидуального предпринимателя

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей определен Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Функции по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей возложены на Федеральную Налоговую Службу России.

Для получения статуса индивидуального предпринимателя лицо должно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства, предоставив пакет необходимых документов, в который в первую очередь входят:

• подписанное заявителем заявление   о государственной регистрации по форме № Р21001. Заявление удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. В заявлении заявитель указывает свои паспортные данные или, в соответствии с законодательством Российской Федерации, данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

• документ об уплате государственной пошлины. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ государственная пошлина за государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей составляет 800 рублей.

• копию основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (для граждан Российской Федерации)[9].

Налоговый орган обязан осуществить государственную регистрацию индивидуального предпринимателя в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня подачи документов, либо принять решение об отказе в государственной регистрации в тот же срок при наличии определенных обстоятельств. Моментом государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя считается внесение налоговым органом соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Завершается процедура регистрации направлением лицу свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выписки из ЕГРИП. Именно с этого момента гражданин имеет право заниматься предпринимательской деятельностью (ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации)[4].

В заявлении о государственной регистрации предпринимателя указывается код ОКВЭД – общероссийский классификатор видов экономической деятельности. Для кафе-пиццерии из ОКВЭДа выбранны следующие коды:

• 55.30 – Деятельность ресторанов и кафе. Включает: изготовление, реализацию и организацию потребления непосредственно на месте кулинарной продукции, продажу напитков, иногда в сопровождении некоторых форм развлекательных программ: ресторанами и кафе с полным ресторанным обслуживанием, предприятиями общественного питания с самообслуживанием, деятельность закусочных, обеспечение питанием в железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах, реализацию кулинарной продукции ресторанами и кафе вне предприятия.
• 55.40 – Деятельность баров. Включает: продажу напитков, изготовление и продажу большого ассортимента коктейлей, а также закусок и десертов для потребления главным образом на месте, иногда в сопровождении некоторых форм развлекательных программ.
• 55.52 – Поставка продукции общественного питания. Включает: деятельность предприятий общественного питания и индивидуальных предпринимателей по производству продукции общественного питания, ее доставке и организации потребления различными контингентами населения, поставку кулинарной продукции по заказам потребителей на рабочие места, транспортные предприятия в пути следования пассажирского сухопутного, воздушного, водного транспорта, на дом, обслуживание банкетов, свадеб, приемов и др.[10]

5 Расчет  налогов и платежей

Налоги — обязательные, безвозмездные, невозвратные, собираемые на регулярной основе платежи, взыскиваемые уполномоченными государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах[8].

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц [8].

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, имеет двойной статус: субъекта предпринимательской деятельности и физического лица.

Налоги, которые платит индивидуальный предприниматель, бывают двух видов:

1) Налоги, которые  платятся в связи с системой  налогообложения при ведении  предпринимательской деятельности;

2) Налоги в ФОМС  и в пенсионный фонд. Эти налоги  выплачиваются даже в том случае, если предпринимательской деятельности  нет, то есть, с момента регистрации  и до ликвидации ИП [9].

Сумма налогов, уплачиваемых ИП, зависит от системы налогообложения.

 

Таблица 5.1 –Системы налогообложения

Система налогообложения	Наименование налога
Общая система налогообложения	Налог на доходы физических лиц,
	Налог на добавленную стоимость
	НДФЛ за своих сотрудников;
	Транспортный налог;
	Земельный налог;
	Водный налог;
	Налог на имущество.
Упрощенная система налогообложения	Единый налог на доходы (6%)
	Единый налог на доходы, уменьшенные на величину расходов.(5-15% зависит от региона)
Единый налог на вмененный доход	Единый налог (15% от вмененного дохода)
Патентная система налогообложения	Патент (6 % от потенциально возможного к получению дохода)
Единый сельскохозяйственный налог	Единый налог (6% разницы между доходами и расходами)

 

 

Для того, чтобы перейти на ту или иную систему налогообложение, нужно отвечать ряду требований. Чаще всего индивидуальные предприниматели используют упрощенную систему налогообложения (УСН).

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Суть данной системы заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения.

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается.

• 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Для применения УСН необходимо отвечать следующим требованиям:

• число сотрудников предприятия меньше 100;
• доход меньше 60 млн рублей;
• Остаточная стоимость меньше 100 млн. рублей.

В связи с применением УСН, индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов, применяемых общей системой налогообложения:

• НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;
• НДС[8].

ИП, работающие по УСН, уплачивают страховые взносы в соответствии требованиями законодательства РФ. Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общими режимами. УСН не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом. На упрощенную систему налогообложения можно перейти с нового года.