Отчет по практике в ГЛХУ "Логойский лесхоз"

 

Используя факторную модель и данные таблицы 2,6 произведем расчет влияния факторов на изменение себе  стоимости изделия  методом цепной подстановки:

 

 

 

 

 

 

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

 

В том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат

 

Такие же расчеты делают по каждому виду продукции (таблица 2.7).

 

Таблица 2.7 – Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Себестоимость изделия, млн руб.				Изменение себестоимости, млн руб.
	0	усл1	усл2	1	Общее	в том числе за счет
						объем выпуска	постоянных затрат	переменных затрат
Доска обрезная ДО-1	0,35	0,34	0,37	0,39	0,04	-0,01	0,03	0,02
Доска обрезная ДО-2	0,30	0,29	0,32	0,37	0,08	0,00	0,02	0,06

 

После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана и данными прошлых периодов. Приведенные данные в таблице 2.7 показывают как рост, так и снижение по статьям затрат. Особый рост наблюдается по зарплате производственных рабочих, а снижение – по материальным затратам.

 

Таблица 2.8 – Анализ себестоимости доски обрезной ДО-1 по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, млн руб.			Структура затрат, %
	2013 г.	2014 г.		2013 г.	2014 г.
Сырье и материалы	0,204	0,213	0,009	68,92	57,40	-11,52
Топливо и энергия	0,029	0,040	0,011	9,80	10,78	0,98
Заработная плата производственных рабочих	0,032	0,054	0,022	10,81	14,55	3,74
Отчисления на социальные  нужды	0,017	0,018	0,001	5,74	4,85	-0,89
Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	0,003	0,008	0,005	1,01	2,16	1,14
Общепроизводственные расходы	0,002	0,020	0,018	0,68	5,39	4,71
Общехозяйственные расходы	0,002	0,001	-0,001	0,68	0,30	-0,38
Потери от брака	0,001	0,001	0,000	0,34	0,27	-0,07
Прочие производственные расходы	0,001	0,001	0,000	0,34	0,27	-0,07
Коммерческие расходы	0,005	0,015	0,010	1,69	4,04	2,35
Итого	0,296	0,371	0,075	100	100	0,00
В том числе переменные	0,221	0,240	0,019	74,66	64,67	-9,99

 

2.4 Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают, как правило, материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по организации зависит от объема производства продукции (КВП), ее структуры (Уд.) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних в свою очередь может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УР; ) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки (таблица 2.9):

 

Таблица 2.9 – Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Вид продукции и материала	Расход материала		Цена 1 м3, млн руб.		Материальные затраты на изделие, млн руб.			Изменение материальных затрат на изделие, млн руб.
	t0	t1	t0	t1	t0	УМЗусл	t1	общее	в том числе за счет
									нормы расхода	цены
Доска обрезная ДО-1
Древесина	1,04	1,05	0,14	0,145	0,146	0,147	0,152	0,006	0,001	0,005
Смолы	0,423	0,419	0,127	0,129	0,054	0,053	0,054	0,000	-0,001	0,001
проч. Смазочн. Матер.	0,125	0,123	0,035	0,051	0,004	0,004	0,006	0,002	0,000	0,002
Итого					0,204	0,205	0,213	0,009	0,001	0,008
Доска обрезная ДО-2
Древесина	1,04	1,05	0,14	0,145	0,146	0,147	0,152	0,007	0,001	0,005
Смолы	0,317	0,314	0,127	0,129	0,040	0,040	0,041	0,000	0,000	0,001
проч. Смазочн. Матер.	0,094	0,092	0,035	0,051	0,003	0,003	0,005	0,001	0,000	0,001
Итого					0,189	0,190	0,197	0,008	0,001	0,007

 

После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции

 

Таблица 2.10 – Материальные затраты на производство изделия

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, млн руб.
МЗ0	VВПi0*Е(УРi0*Цi0)	29,99
МЗусл1	VВПi1*Е(УРi0*Цi0)	31,23
МЗусл2	VВПi1*Е(УРi1*Цi0)	32,39
МЗ1	VВПi1*Е(УРi1*Цi1)	33,36

Из таблицы 2.10 видно, что материальные затраты на производство изделия А выросли на 3,66 млн руб., в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции

31,23 — 29,99 = 1,24 млн руб.;

б) расхода материала на изделие

32,39 — 31,23 = 1,16 млн руб.;

в) стоимости материальных ресурсов

33,65— 32,39 = 1,26 млн руб.

Аналогичные расчеты делают по всем видам продукции (таблица 2.11).

 

Таблица 2.11 – Факторный анализ материальных затрат по видам продукции

Продукция	Материальные затраты				Изменение материальных затрат
	t0	Усл1	Усл2	t1	общее	В том числе за счет изменения
						Объема выпуска	нормы расхода	цен на ресурсы
Доска обрезная ДО-1	29,99	31,23	32,39	33,65	3,66	+1,24	+1,16	+1,26
Доска обрезная ДО-2	29,67	30,81	30,97	32,11	2,44	+1,14	+0,16	+1,14
Итого	59,66	62,04	65,76	67,36	6,1	+2,3	+2,32	+2,4

 

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по организации кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции:

 

Для расчета их влияния необходимо иметь следующие данные (таблица 2.12).

 

Таблица 2.12 – Общая сумма затрат материалов на производство продукции

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, млн руб.
МЗ0	Е(VВПi0*УРi0*Цi0)	59,66
МЗусл1	ЗП0*Iвп	63,0
МЗусл2	Е(VВПi1*УРi0*Цi0)	63,04
МЗусл3	Е(VВПi1*УРi1*Цi0)	63,36
МЗ1	Е(VВПi1*УРi1*Цi1)	65,76

 

На основании данных таблицы мы можем установить, что общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 11,73 млн руб., в том числе за счет изменения:

– объема производства продукции 63,0 — 59,66 = +0,44

– структуры производства продукции 663,045,78 — 61,34 = +1,7

– материалоемкости продукции 63,36 — 63,04 = +0,32

– стоимости материальных ресурсов 65,76 — 63,36= +2,4

Итого 65,76 – 59,66 = 6,1.

 

2.5 Анализ прямой заработной  платы

Прямые трудовые затраты имеют значительный удельный вес в формировании себестоимости продукции. По этому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 человеко-час.

Вначале определим, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (таблица 2.13). Расчет произведем способом абсолютных разниц:

 

Таблица 2.13 – Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции

Вид продукции	уд. трудоемкость, чел-ч.		Уровень оплаты за 1 чел.-ч., млн руб.		Зар. плата на единицу продукции, млн руб.		Отклонение от плана, млн руб.
	2013 г.	2014 г.	2013 г.	2014 г.	2013 г.	2014 г.	Общее	В том числе за счет
								Трудо-емкости	уровня оплаты труда
Доска обрезная ДО-1	0,71	0,70	0,024	0,04	0,017	0,028	0,011	-0,0002	0,0112
Доска обрезная ДО-2	1,17	1,125	0,024	0,04	0,028	0,045	0,017	-0,001	0,018

 

Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по обоим изделиям выросла исключительно из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий (замены и модернизации оборудования).

После этого следует определить влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства каждого вида продукции, для чего можно также использовать способ абсолютных разниц:

 

+0,187 млн руб.

-0,38 млн руб.

+1,77 млн руб.

Общая сумма прямой заработной платы в целом по организации зависит не только от данных факторов, но и от структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции она возрастает, и наоборот (таблица 6.16).

 

Таблица 2.14 – Общая сумма заработной платы на производство продукции

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, млн руб.
ЗП0	Е(VВПi0*ТЕi0*ОТi0)	6,895
ЗПусл1	ЗП0*Iвп	7,28
ЗПусл2	Е(VВПi1*ТЕi0*ОТi0)	7,25
ЗПусл3	Е(VВПi1*ТЕi1*ОТi0)	7,06
ЗП1	Е(VВПi1*ТЕi1*ОТi1)	11,759

 

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск продукции составляет 154 млн руб. (3412 – 3258), в том числе за счет:

ДЗПквп = ЗПусл1 - ЗП0 = 7,28-6,895=+0,385 млн руб.;

изменения структуры производства продукции:

ДЗПстр =ЗП -ЗП усл2, = 7,25-7,28= -0,33 млн руб.;

снижения трудоемкости продукции:

ДЗПТЕ = ЗПусл3 - ЗПусл, = 7,06-7,25= -0,19 млн руб.;

повышения уровня оплаты труда:

ДЗПот = ЗП, - ЗПусл3 =11,759-7,06=+4,7млн руб.

 

 

 

2.6 Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль продукции в динамике за 3—5 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление покажет, как изменилась доля косвенных затрат в стоимости продукции и какая наблюдается тенденция — роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение косвенных затрат. По своему составу это комплексные статьи, которые состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по перемещению грузов внутри организации и др.