Статистическое изучение производственных показателей организации на основе методов группировок

представляет собой фактическую сумму экономии (перерасхода), полученную в результате изменения себестоимости продукции по сравнению с плановыми расчетами или с базисным периодом.

Сопоставление издержек производства во времени на основе указанных выше показателей может  быть проведено только по сравнимой части продукции, которая производилась и в базисном, и в отчетном периодах. По такой продукции в рамках организации имеются необходимые данные об уровнях себестоимости отдельных видов изделий или работ за рассматриваемый период времени.

Изменение издержек производства зависит  не только от внутренних, 1-ю и от внешних для организации факторов, а именно от изменения цен на сырье, материалы, тарифов на энергию и  услуги. Поэтому при анализе деятельности организации интерес представляет исчисление индекса себестоимости продукции в сопоставимых с базисным периодом условиях. Этот индекс покажет изменение себестоимости продукции только под влиянием внутренних для организации факторов:

В числитель индекса  вносится поправка (∆) на сумму удешевления (+∆) или удорожания (-∆) элементов материальных затрат (стоимости использованных в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, услуг).

Показатель затрат на 1 руб. произведенной продукции исчисляется как отношение полной себестоимости продукции к ее стоимости. Используя прежние обозначения, показатель затрат на 1 руб. произведенной продукции может быть выражен следующим образом:

Этот показатель может  быть интерпретирован, во-первых, в  точном соответствии с его названием как сумма затрат, необходимых для производства 1 руб. продукции (например, если h=0,8, то это означает, что производство 1 руб. продукции обходится предприятию в 80 коп.); во-вторых, как относительная величина, характеризующая структуру стоимости продукции (продолжая пример, можно сказать, что затраты составляют 80%, а прибыль — 20% стоимости продукции). Показатель затрат на 1 руб. продукции может быть исчислен по всей произведенной продукции, как сравнимой, так и несравнимой.

Сопоставляя фактические  и плановые (базисные) затраты на 1 руб. произведенной продукции, исчисляют  индекс затрат на 1 руб. произведенной  продукции в ценах соответствующих  периодов:

Легко видеть, что изменение  затрат на 1 руб. произведенной продукции может происходить под влиянием трех факторов:

• изменения цен на производимую продукцию;
• изменения себестоимости единицы продукции каждого вида;
• изменения объема и ассортимента производимой продукции.

Влияние каждого фактора  на уровень затрат на 1 руб. продукции можно количественно оценить следующим образом:

• изменение объема и ассортимента произведенной продукции

• изменение себестоимости продукции

• изменение цен на производимую продукцию и на использованные в производстве сырье, материалы и другие элементы материальных затрат

Взаимосвязь между показателями, характеризующими влияние отдельных  факторов, показана ниже.

Пример 1. По организации имеются следующие данные, тыс. руб.:

Стоимость продукции (по плану) ...……………………………………………….…..10500

Себестоимость продукции (по плану) …………………………………………………7500

Стоимость фактически произведенной в текущем периоде продукции:

в ценах, предусмотренных в плане  ………………………………………………...9800

в фактических  ценах текущего периода ………………………………………….11500

Себестоимость произведенной в  текущем периоде продукции:

фактическая ………………………………………………………………………….7100

исчисленная исходя из плановых уровней  себестоимости ……………………….6700

Определим затраты на 1 руб. произведенной  продукции:

1) по плановым расчетам

т.е. для производства 1 руб. продукции  организация планировала затратить 70 коп.;

2) фактические в текущем периоде

т.е. на производство 1 руб. продукции  затрачено 62 коп.

Снижение фактических затрат на рубль произведенной продукции  по сравнению с планом составляет ∆h = h₁-h₀ = 0,62-0,7 = -0,08, или 8 коп. Это отклонение обусловлено действием следующих факторов:

• изменением в объеме и ассортименте произведенной продукции по сравнению с планом:

те, затраты на 1 руб. продукции уменьшились  на 2 коп. (это могло иметь место  при увеличении доли изделий с меньшими затратами в расчете на 1 руб. продукции);

• изменением уровней себестоимости продукции по сравнению с планом:

те, затраты на 1 руб. продукции увеличились  на 4 коп. за счет роста себестоимости  продукции;

• изменением цен на произведенную продукцию по сравнению с ценами, предусмотренными в плановых расчетах:

т.е. затраты на 1 руб. продукции снизились на 10 коп, за счет роста цен.

Общее уменьшение затрат на 1 руб. продукции  за счет всех факторов составило

8 коп. (∆h = ∆h_q + ∆_z+ ∆h_p, = -0,02 + 0,04—0,1 =0,08).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Статистические методы анализа влияния отдельных факторов на изменение себестоимости продукции.

 

Контроль и управление производственными затратами предполагает изучение состава издержек производства по Калькуляционным статьям затрат, сравнение фактических затрат с плановыми, определение экономии или перерасхода по каждой статье, анализ причин отклонений и их влияния на изменение себестоимости продукции. Это позволяет оценить работу отдельных подразделений, сделать выводы относительно необходимых мероприятий для достижения поставленных целей.

Простое сравнение фактических  и плановых затрат по отдельным статьям  не имеет смысла, поскольку последние  определяются в расчете на запланированный объем (ассортимент) продукции, который может отличаться от фактического. Сопоставимость фактических и плановых показателей достигается корректировкой плановых затрат на фактический объем и ассортимент продукции.

Методика анализа влияния изменения затрат по отдельным статьям на изменение себестоимости продукции показана в табл.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Анализ влияния изменений затрат по статьям на изменение себестоимости продукции

Статьи затрат	Затраты на произведенную в текущем  периоде продукцию, д.е.		Экономия (-), перерасход (+)		Изменение себестоимости продукции  в текущем периоде по сравнению  с планом, %.
	скорректированные плановые	фактические	в абсолютном выражении, д.е.	В относительном выражении, %
А	1	2	3	4	5
Материалы, покупные изделия и полуфабрикаты	1000	800	-200
…	…	…	…	…	…
Полная себестоимость продукции	5000=∑z0q1	5100=∑z1q1	+100	+2	+2

 

Пусть скорректированные плановые затраты по статье «Материалы» составили 1000 д.е., а фактические 800 д.е. В данном случае имеет место экономия затрат в размере 200 д.е., что составляет 20%. Как снижение затрат на материалы отразилось на себестоимости продукции? Для ответа на этот вопрос необходимо, очевидно, абсолютный размер экономии 200 д.е. сопоставить с общей суммой плановых затрат, исчисленных на фактически произведенную продукцию:

т.е. снижение затрат по данной статье на 20% привело к уменьшению себестоимости продукции на 4%.

Формализуем наши расчеты. Введем следующие обозначения:

S_ij0 – плановые затраты на производство единицы i-го вида продукции по j-й калькуляционной статье затрат;

S_ij1 – фактические затраты на производство единицы i-го вида продукции по j-й статье затрат;

 – фактическая сумма затрат по j-й статье в текущем периоде (гр.2);

 – плановая сумма затрат поj-й статье расходов на произведенную в текущем периоде продукцию (гр. 1).

Тогда экономия (перерасход) (гр. З) по j-й статье расходов может быть записана следующим образом:

Индекс затрат по j-й статье, показывающий среднее изменение затрат по этой статье на единицу продукции, имеет следующий вид:

Экономия (перерасход) в  относительном выражении (гр. 4), %, может быть исчислена по формуле:

Использованный в расчетах гр. 5 алгоритм в общем виде может быть выражен следующим образом:

где ∑z_i0q_i1 — скорректированная плановая себестоимость продукции (итог гр. 1);

D_j0 — доля j-й статьи расходов в общей сумме плановых затрат на фактически объем продукции.

Проведем расчет по приведенной выше формуле для нашего примера:

 или 80%;

Определим изменение  себестоимости (в %) произведенной продукции за счет изменения затрат на материалы:

Перерасход или экономия по сравнению с планом по той или  иной статье могут иметь различные  причины (дефицит материалов, нехватка квалифицированного персонала, неправильное определение нормативов и др.). Последующий анализ предполагает выявление факторов, под воздействием которых изменяются затраты по каждой статье. Так, затраты на материалы зависят:

• от удельного расхода (нормы расхода) материальных ресурсов (в натуральном выражении) на единицу продукции. Обозначим m_ki0 и m_ki1 — нормы расхода k-го вида ресурса на единицу i-го вида продукции (в натуральном выражении) по плану и фактические;
• от уровня цен на материальные ресурсы. Пусть p_k0 и р_k1 — цена k-го вида ресурса по плановым расчетам и фактическая.

В этом случае фактические  затраты материалов на производство единицы i-го вила продукции (в денежном выражении) можно выразить как , а на весь объем продукции (гр. 2) или в более упрощенном виде ∑p₁m₁q₁.

Плановые затраты материалов на единицу i-го вида продукции а на весь объем произведенной в отчетном периоде продукции (гр. 1) или в упрощенном виде ∑p₀m₀q₁.

Тогда индекс затрат на материалы можно представить как произведение двух показателей: индекса норм расхода материалов и индекса цен на материалы:

где I_m — индекс норм расхода, показывающий относительное изменение затрат на материалы за счет изменения их удельного расхода;

I_p — индекс цен на материалы, характеризующий относительное изменение суммы материальных затрат за счет отклонения фактических цен от цен, принятых в плановых расчетах.

Общая сумма экономии (перерасход) по статье «Материалы>

(гр.3):

в том числе за счет изменения норм расхода материалов:

за счет изменения  цен на материалы:

Для того чтобы определить, на сколько процентов изменилась себестоимость продукции за счет изменения норм расхода материалов, необходимо сопоставить экономию (перерасход) по статье «Материалы» за счет этого  фактора с общей суммой плановых затрат на весь объем фактически произведенной продукции:

Пример 2. Пусть удельный расход сырья и материалов снизился на 3%, а

на материальные ресурсы возросли на 1%. доля затрат на сырье и материалы  в скорректированной плановой сумме затрат составляет 40%. Тогда снижение себестоимости продукции за счет отклонения норм расхода материалов от плана составляет

(I_m – 1)D₀∙100=(0,97 – 1)∙0,4∙100=(- 0,03)∙40=-1,2%.

Изменение себестоимости  продукции за счет изменения цен  на элементы материальных затрат (%) может быть исчислено аналогичным образом:

Пример 3. Определим изменение себестоимости продукции за счет повышения цен на сырье и материалы по сравнению с планом по приведенным выше данным:

(I_p – 1)I_mD₀∙100=(1,01 – 1)∙0,97∙0,4∙100 = +0,4% (0,388%).

Индекс затрат равен 98% (I_S= I_pI_m = 0,97∙1,01≈0,98, или 98%).

Уменьшение себестоимости продукции  за счет снижения затрат по статье «Сырье и материалы» на 2% составляет 0,8%: