Aнализ объема производства и эффективности деятельности предприятия

ПТ = 8,41 ×  188,86  =  1588,55 тыс. руб. / чел.

По полученным данным для отчетного периода заполнен раздел 1 «Наличие и движение основных фондов» статистической отчетности формы № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (Приложение В).

 

7. Анализ затрат и определение финансового результата

Себестоимость продукции - один из важнейших показателей функционирования предприятия, отражающий все стороны его хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех видов производственных ресурсов. От его уровня зависят финансово-экономические результаты деятельности предприятия.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку использования в процессе производства сырья, материалов, топлива, энергоресурсов, основных фондов и других необходимых ресурсов для производства и реализации продукции.

Себестоимость единицы отгруженной продукции определяется делением суммарных затрат, приходящихся на отгруженную продукцию на физический объем отгруженной продукции.

Задачами анализа себестоимости продукции являются определение её размера и динамики, установление влияния факторов на её изменение, выявление резервов для снижения себестоимости продукции.

На основании данных о себестоимости единицы изделия табл. П8 и количества отгруженных изделий табл. П1 задания к курсовой работе необходимо заполнить табл. 13.

Таблица 13

Себестоимость и отгрузка продукции

Вид продукции	Базисный период		Отчетный период
		Себестоимость, Z0, р/ед.	Отгружено, q0, тыс. ед.	Себестоимость, Z1 р./ед.	Отгружено q1, тыс. ед.
Изделие А	2410	152	2502	153,88
Изделие Б	63000	4	54950	4,21
Изделие В	112000	2	126720	1,94

 

Относительное изменение себестоимости отгруженной продукции оценивается с помощью общего индекса себестоимости:

IZ =

=

Экономия или перерасход денежных средств за счёт изменения себестоимости оценивается по формуле:

Ez =

Определение общей суммы затрат предприятия в базисном и отчетном периоде позволяет разложить их на пять основных элементов (табл. 12). Затраты на оплату труда (ФЗП) и амортизацию принимают из предыдущих расчетов. Отчисления на социальные нужды рассчитываются путем умножения фонда заработной платы на 35 % (совокупная ставка страховых взносов во внебюджетные фонды до суммы годового дохода 415000 р. в 2011 г.). В курсовой работе условно принимается, что доход ни одного работника не достиг предельной суммы. Сумму материальных затрат взять из табл. П9 задания к курсовой работе. Сумма «Прочих расходов» определяется разностью всех остальных элементов затрат от общей суммы затрат. Структура по элементам затрат рассчитана в табл. 14.

Таблица 14

Структура затрат предприятия

Показатель	Базисный период	Структура затрат, %	Отчётный период	Структура затрат, %
Общие затраты по отгруженной продукции, тыс. р.	842320	100,00	862520,57	100,00
В том числе: материальные затраты	599456	71,17	650000	75,36
оплата труда	115580	13,72	123300	14,30
отчисления на социальные нужды	40453	4,80	43155	5,00
амортизация основных средств	9052	1,07	13896	1,61
прочие расходы	77779	9,23	32169,57	3,73

 

Можно сделать вывод, что производство является материалоемким, т.к. именно на материальные затраты приходится наибольший удельный вес в себестоимости отгруженной продукции предприятия.

Структура затрат в базисном периоде приведена на рис. 3.

 

Рис. 3. Структура затрат в базисном периоде

 

 

Рис. 4. Структура затрат в отчетном периоде

 

При анализе динамики себестоимости продукции выделяют показатель затрат на 1 р. доходов (h). Он определяется по формуле:

h = Zq / pq.

где pq - доходы от продаж (стоимость отгруженной продукции).

В базисном периоде:

h = 842320 / 1016000 = 0,829.

В отчетном периоде:

h = 862520,57 / 1024717,1 = 0,842.

Затраты на 1 рубль продукции в отчетном периоде увеличились, что негативно характеризует деятельность предприятия.

Индекс затрат на 1 р. дохода находится по формуле:

= 0,842 / 0,829 = 101,57%.

Сумма условной экономии за счёт изменения затрат на 1 р. доходов определяется по формуле:

ΔЭh(П) = (h1 – h0)p1q1

= (0,842 – 0,829) × 1024717,1 = 13321,32 руб.

Положительное значение свидетельствует о перерасходе затрат в отчетном периоде.

Определение суммы доходов и затрат по отгруженной продукции позволяет определить прибыль от продаж и рентабельность основной деятельности предприятия.

Сумма налога на прибыль находится умножением ставки налога на прибыль (20 %) на размер прибыли от продаж. Чистая прибыль определяется разностью между прибылью от продаж и налогом на прибыль.

Рентабельность продаж (табл. 15) характеризует доходность основной деятельности предприятия и определяется по формуле:

 

Таблица 15

Расчет прибыли от продаж, налога на прибыль, чистой прибыли от продаж и рентабельности продаж

Показатель	Базисный период	Отчётный период	Абсолютное изменение
Стоимость отгруженной продукции, тыс. р.	1016000,00	1024717,10	8717,10
Общие затраты по отгруженной продукции, тыс. р.	842320,00	862520,57	20200,57
Прибыль от продаж, тыс. р.	173680,00	162196,52	-11483,48
Налог на прибыль, тыс. р.	34736,00	32439,30	-2296,70
Чистая прибыль от продаж, тыс. р.	138944,00	129757,22	-9186,78
Рентабельность продаж, %	13,68	12,66	-1,02

 

Можно сделать вывод, что эффективность деятельности предприятия в отчетном периоде снизилась. Так, произошло снижение как абсолютных финансовых результатов деятельности предприятия: прибыли от продаж – на 11483,48 тыс. руб., чистой прибыли – на 9186,78 тыс. руб., так и относительных финансовых результатов – показатель рентабельности продаж снизился с 13,68% в базисном периоде до 12,66% в отчетном периоде.

По данным проведенных расчетов необходимо заполнить для отчетного периода и где требуется для базисного периода разделы VI, VII, VIII, IX формы статистического наблюдения 1-Предприятие «Основные сведения о деятельности организации» (Приложение Г) и формы П-3 «Сведения о финансовом состоянии предприятии» (Приложение Д).

 

Список литературы

 

1. Генкин Б.М. Экономика и социология труда. - М.: Норма— ИНФРА, 2009. – 542 с.
2. Подовалова Р.Я. Управление производительностью труда. – Новосибирск, 2008. – 239 с.
3. Рощин С.Ю. Экономика труда. Учебное пособие. – М.: изд-во МГУ, 2009.  364 с.
4. Общая теория статистики: Учебник/ Под ред. А.А. Спирина, О.Э. Башиной.- М.: Финансы и статистика, 2008.
5. Теория статистики: Учебник/ Под ред. проф. Р.А. Шмойловой.- М.: Финансы и статистика, 2007.