Вопросы косвенного налогообложения в таможенном деле Республики Казахстан

Основанием для подтверждения  является документ об использовании  в процессе строительства объектов административного и производственного  назначения ввезенных товаров, который  выдается по запросу налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны, исполнительным органом, созданным на территории специальной экономической зоны. Основаниями для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость являются:

1) договор (контракт) на  поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории специальной экономической зоны строительство объектов;

2) копии грузовой таможенной  декларации с отметками таможенного  органа, осуществляющего выпуск  товаров в таможенном режиме  свободной таможенной зоны;

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров;

4) копии документов, подтверждающих  получение товаров организациями.

Оборот по реализации следующих услуг по международным  перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров,  в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по  территории Республики Казахстан  транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров  и багажа в международном сообщении. 

Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, а в случае перевозки экспортируемых товаров по системе магистральных трубопроводов документами, подтверждающими передачу экспортируемых товаров покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных товаров, с представлением грузовой таможенной декларации, оформленной в таможенном режиме экспорта.

В случае осуществления  перевозки пассажиров, экспортируемых товаров по территории Республики Казахстан несколькими транспортными организациями началом международной перевозки признается место начала перевозки пассажиров, транспортировки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до границы Республики Казахстан.

В случае осуществления  перевозки пассажиров, импортируемых  товаров (почты, багажа) несколькими  транспортными организациями к  международной относится перевозка, осуществляемая транспортной организацией, посредством транспорта которой  пассажиры, товары (почта, багаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты  по реализации следующих товаров, работ, услуг:

1. государственных знаков почтовой оплаты;
2. акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для   маркировки    подакцизных   товаров  в   соответствии    со    статьей

653 НК РК);

3. услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
4. имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5. основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
6. ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;
7. лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
8. услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками;
9. услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан в таможенном режиме «Переработка товаров на таможенной территории Республики Казахстан»;
10. работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьей 244 Налогового Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг технического и  аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;
11. услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда; 
12. банкнот и монет национальной валюты;
13. товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:

• инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;
• расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;

14. услуг по сдаче в наем помещений арендного дома в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;

15. работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
16. аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;
17. услуг по видам деятельности, указанным в статьях 411 и  
    420 настоящего Кодекса;
18. указанных в статьях 249 - 254 Налогового Кодекса РК;
19. услуг, оказываемых по осуществлению нотариальных действий, адвокатской деятельности;

         20) а также заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, осуществляемые:

национальным  управляющим холдингом;

         юридическими лицами, 100 процентов голосующих акций которых принадлежат национальному управляющему холдингу.

Перечень указанных  юридических лиц утверждается Правительством Республики Казахстан.

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 Налогового Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:

1. банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг;
2. товаров, осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным в соответствии с таможенным законодательством  Республики Казахстан;
3. товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
4. товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в целях благотворительной помощи по линии государств, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
5. товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая  членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
6. товаров, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;
7. лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.
8. почтовых марок (кроме коллекционных);
9. сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Бан<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_