Обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов

 

Банковская гарантия на момент ее представления в таможенный орган  должна вступить в силу. Допускается  принятие банковской гарантии до вступления в силу при условии, что банковская гарантия предоставляется в целях  непрерывности обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов по действующему обязательству и разница между  днем ее представления в таможенный орган и днем вступления банковской гарантии в силу не превышает 15 дней. Такая банковская гарантия используется в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов после вступления ее в силу.

Таможенный орган рассматривает  поступившую банковскую гарантию в  срок, не превышающий трех рабочих  дней со дня ее поступления:

1. в случае приема банковской гарантии таможенный орган выдает плательщику таможенных пошлин, налогов таможенный приходный ордер; 
2. в случае отказа в приеме банковской гарантии таможенный орган в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня ее поступления информирует об этом лицо, представившее банковскую гарантию, с указанием причин, послуживших основанием для отказа;
3. возврат банковской гарантии осуществляется таможенным органом на основании письменного заявления плательщика таможенных пошлин, налогов;
4. срок рассмотрения письменного заявления плательщика таможенных пошлин, налогов не должен превышать пять рабочих дней со дня его поступления в таможенный орган. В случае отказа в возврате банковской гарантии таможенный орган в указанный срок в письменной форме информирует об этом плательщика таможенных пошлин, налогов с указанием причин, послуживших основанием для отказа¹².

Поручительство оформляется  договором поручительства между  таможенным органом и поручителем.

При выборе плательщиком таможенных пошлин, налогов поручительства в  качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов лицо, имеющее намерение  стать поручителем, направляет в  таможенный орган предложение о  заключении договора поручительства. Вместе с указанным предложением представляется в двух идентичных экземплярах  проект договора поручительства, подписанный  и удостоверенный данным лицом в  порядке, установленном гражданским  законодательством Российской Федерации, а также согласие плательщика  таможенных пошлин, налогов с тем, что лицо, имеющее намерение стать  поручителем, может выступать за него поручителем.

Проект договора поручительства должен содержать положения о  том, что:

1. плательщик таможенных пошлин, налогов и поручитель несут солидарную ответственность за исполнение обеспечиваемого обязательства 
2. срок действия договора поручительства не превышает двух лет.

Поручительство принимается  таможенными органами при соблюдении любого из следующих условий:

1. если лицо, имеющее намерение стать поручителем, соответствует критериям, определяемым Правительством Российской Федерации;
2. если лицо, имеющее намерение стать поручителем, в договоре поручительства принимает на себя обязательство предоставить в качестве документа, обеспечивающего надлежащее исполнение поручителем своих обязательств перед таможенным органом, банковскую гарантию, по которой бенефициаром выступает таможенный орган, в размере не менее принимаемых поручителем на себя обязательств по договору поручительства. При этом договор поручительства вступает в силу с даты предоставления указанной банковской гарантии.

Предложение заключить договор  поручительства рассматривается таможенным органом в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня поступления  данного предложения и прилагаемых  документов в таможенный орган.

В случае заключения договора поручительства таможенный орган выдает плательщику таможенных пошлин, налогов  таможенный приходный ордер.

В случае отказа в заключении договора поручительства таможенный орган  в срок, не превышающий 15 рабочих  дней со дня поступления данного  предложения, информирует об этом лицо, предложившее заключить договор  поручительства, с указанием причин, послуживших основанием для отказа.

Залог имущества оформляется  договором о залоге имущества  между таможенным органом и плательщиком таможенных пошлин, налогов. При перевозке  товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита залог  имущества может быть представлен  также иным лицом, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться  товарами, в отношении которых  производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

Предметом залога может быть имущество, которое в соответствии с гражданским законодательством  Российской Федерации может являться предметом залога, за исключением:

1) имущества, находящегося  за пределами Российской Федерации;

2) имущества, уже заложенного  для обеспечения иного обязательства,  либо имущества, обремененного  иными предшествующими обязательствами  в пользу третьих лиц;

3) товаров, подвергающихся  быстрой порче, животных;

4) электрической, тепловой  и иных видов энергии;

5) предприятий;

6) имущественных прав;

7) ценных бумаг;

8) космических объектов;

9) залога товаров в  обороте;

10) продукции и отходов  производства, свободная реализация  которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации запрещена;

11) имущества, взыскание  на которое в соответствии  с законодательством Российской  Федерации обращается только  по решению суда.

Предмет залога в течение  всего периода действия договора о залоге имущества должен находиться на территории Российской Федерации.

Для определения рыночной стоимости предмета залога осуществляется оценка предмета залога в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации.

Лицо, которому принадлежит  закладываемое имущество, при выборе залога имущества в качестве обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов  направляет в таможенный орган предложение  о заключении договора о залоге имущества. Вместе с указанным предложением предоставляются в двух идентичных экземплярах проект договора о залоге имущества, подписанный и удостоверенный данным лицом в порядке, установленном  гражданским законодательством  Российской Федерации, и документы, подтверждающие право собственности  на предмет залога и его рыночную стоимость, которые могут быть представлены в виде оригиналов или нотариально  заверенных копий.

Договор о залоге имущества  может быть заключен, если рыночная стоимость предмета залога превышает  размер необходимого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов более  чем на 20 %.

Договор о залоге имущества  может заключаться с оставлением  предмета залога у залогодателя или  с передачей заложенного имущества  таможенному органу. Договор о  залоге имущества заключается с  оставлением предмета залога у залогодателя, если у таможенного органа отсутствуют  основания полагать, что условия  пользования, распоряжения и хранения предмета залога не будут соблюдены.

Предложение заключить договор  о залоге имущества рассматривается  таможенным органом в срок, не превышающий 15 рабочих дней со дня поступления  данного предложения и прилагаемых  документов в таможенный орган.

В случае заключения договора о залоге имущества таможенный орган  выдает залогодателю таможенный приходный  ордер.

В случае отказа в заключении договора о залоге имущества таможенный орган в срок, не превышающий 15 рабочих  дней со дня поступления данного  предложения, информирует об этом лицо, предложившее заключить договор  о залоге имущества, с указанием  причин, послуживших основанием для  отказа.

При неисполнении обязательств, обеспеченных залогом имущества, суммы  подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов перечисляются на счет Федерального казначейства и (или) на счет, определенный международным договором государств - членов ТС, за счет средств, вырученных от реализации заложенного имущества  в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации.

Все расходы, связанные с  заключением договора о залоге имущества  и обращением взыскания на заложенное имущество, несет залогодатель¹³.

Подводя итог, можно сказать, что уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами: денежные средства (деньги), банковская гарантия, поручительство, залог имущества.

Обеспечение обязательств по уплате таможенных платежей денежными средствами, представляет собой внесение денежных средств на счет таможенного органа применяется по выбору плательщика.

Внесение денежных средств  производится в кассу или на счет таможенного органа. Денежный залог  принимается в валюте РФ или в  иностранной валюте, курс которой  котируется Центральным банком РФ.

Банковской гарантией  признается письменное обязательство  банка, иного кредитного учреждения или страховой организации (гаранта), принятое на себя по просьбе  другого  лица (принципала), по которому гарант должен уплатить кредитору принципала (бенефициару) определенную денежную сумму  при наличии предусмотренных  данным обязательством условий и  при предоставлении бенефициаром письменного  требования об ее уплате.

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства  полностью или в части. Обеспечительный  характер поручительства проявляется  в том, что при нарушении обязательства  кредитор имеет возможность предъявить свои требования не только к должнику, но и к поручителю, что значительно  повышает вероятность надлежащего  исполнения обязательства.

Залог является одним из наиболее эффективных способов обеспечения  исполнения обязательств. Его сущность состоит в том, что кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в  случае неисполнения его должником  получить удовлетворение из стоимости  заложенного имущества преимущественно  перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

2.2. Применение генерального обеспечения при совершении таможенных операций

 

Если одним и тем  же лицом на территории одного из государств-членов ТС совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенному  органу такого государства-члена таможенного  союза может быть предоставлено  обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких  операций (генеральное обеспечение).

Таможенные органы принимают  генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения на территории одного из государств-членов ТС таможенных операций в нескольких таможенных органах этого государства, если такое обеспечение может  быть использовано любым из этих таможенных органов в случае нарушения обязательств, обеспеченных этим генеральным обеспечением.

Порядок применения генерального обеспечения определяется законодательством  государств-членов ТС¹⁴.

Генеральное обеспечение  уплаты таможенных пошлин, налогов  применяется, если одним и тем  же лицом на территории Российской Федерации совершается несколько  таможенных операций в определенный срок.

Генеральное обеспечение  может применяться лицами, предоставившими  такое обеспечение, и предоставляться  в один или несколько таможенных органов.

По выбору лица, указанного в части 2 ст. 138 ФЗ № 311 генеральное  обеспечение может предоставляться  в виде денежного залога, поручительства или банковской гарантии.

Генеральное обеспечение  предоставляется на срок не менее  одного года. По желанию лица, указанного в части 2 ст. 138, сумма генерального обеспечения может быть увеличена  путем:

1) внесения дополнительного  денежного залога;

2) переоформления (замены) банковской  гарантии, срок действия которой  не должен быть менее срока  действия банковской гарантии, ранее  принятой таможенным органом  в качестве генерального обеспечения;

3) внесения соответствующих  изменений в договор поручительства.

Контроль использования  генерального обеспечения осуществляется таможенным органом, принявшим такое  обеспечение.

В случае обращения взыскания  на генеральное обеспечение таможенный орган, осуществляющий взыскание, информирует  об этом лицо, предоставившее генеральное  обеспечение, в течение трех рабочих  дней со дня обращения взыскания.

Таможенный орган, выявивший  нарушение исполнения обязательства  лица, влекущее обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, исполнение которой обеспечивается поручительством  или банковской гарантией, вправе выступить  в качестве кредитора (бенефициара) с полным объемом прав кредитора (бенефициара), даже если в договоре поручительства или банковской гарантии в качестве кредитора (бенефициара) назван иной таможенный орган.