Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу физическими лицами

 

2.2. Порядок исчисления  таможенных пошлин, налогов

 

Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или  иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно, за исключением случаев, когда таможенные пошлины, налоги на товары, в отношении  которых не требуется подачи отдельной  таможенной декларации, исчисляются  и начисляются таможенными органами, осуществляющими таможенное оформление в местах международного почтового  обмена, с использованием таможенного  приходного ордера, а также при  выставлении требования об уплате таможенных платежей.

При выставлении требования об уплате таможенных платежей исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов  производится в валюте РФ.

 

2.3. Применение ставок таможенных пошлин, налогов

 

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев:

– выпуска товаров до подачи таможенной декларации;

– перемещения товаров  трубопроводным транспортом;

– в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушениями требований и  условий, установленных ТК, и в  отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, соответствующие наименованию и  классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом РФ и НК, за исключением случаев декларирования товаров нескольких наименований с  указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД, а также предусмотренных  ТК при применении единых ставок таможенных пошлин, налогов к товарам, перемещаемым через таможенную границу физическими  лицами для личного пользования.

При декларировании товаров  нескольких наименований с указанием  одного классификационного кода по ТН ВЭД в отношении всех таких  товаров применяются ставки таможенных пошлин, налогов, соответствующие этому  классификационному коду.

 

2.4. Пересчет  иностранной валюты для целей  исчисления таможенных пошлин, налогов

 

В случаях, когда  для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения  таможенной стоимости товаров, требуется  произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый ЦБ РФ для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

 

Порядок применения таможенными органами положений  ст. 326 ТК разъяснен в Методических указаниях ГТК России от 27.11.2003 № 647-р.

 

 

 

 

 

2.5. Исчисление  таможенных пошлин, налогов при  незаконном перемещении товаров  через таможенную границу либо  использовании товаров с нарушением  установленных ограничений

 

В отношении  товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушениями требований и  условий, установленных ТК, и в  отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги, суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов исчисляются  исходя из ставок таможенных пошлин, налогов, действующих на день пересечения  таможенной границы, а если такой  день установить невозможно, – на день обнаружения таможенными органами таких товаров. В случае утраты, недоставки или выдачи без разрешения таможенных органов товаров, перевозимых или  хранящихся в соответствии с таможенными  процедурами соответственно внутреннего  таможенного транзита и временного хранения, суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов исчисляются  исходя из ставок, действующих на день помещения товаров под соответствующую  таможенную процедуру.

При незаконном вывозе товаров с таможенной территории РФ суммы подлежащих уплате таможенных пошлин исчисляются исходя из ставок таможенных пошлин, действующих на день пересечения таможенной границы, а если такой день установить невозможно, – на 1-е число месяца или на 1-е число первого месяца года, в течение которых товары были вывезены.

Для целей  исчисления таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров, ввезенных  на таможенную территорию РФ, в качестве налоговой базы используются таможенная стоимость товаров, их количество либо иные характеристики, используемые для  определения налоговой базы, на день применения ставок таможенных пошлин, налогов в соответствии с п. 1 ст. 327 ТК. Если определить сумму подлежащих уплате таможенных платежей невозможно в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, об их наименовании, о количестве, стране происхождения и таможенной стоимости товаров, сумма таможенных платежей определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, количества или стоимости товаров, которые могут быть определены на основании имеющихся сведений. При установлении в течение одного года со дня уплаты или выпуска точных сведений о товарах производится возврат излишне уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов либо взыскание недоплаченных сумм.

Из суммы  таможенных пошлин, налогов в отношении  товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ, вычитается уплаченная при обороте  товаров сумма НДС в размере, подтвержденном документами, используемыми  для расчета НДС в соответствии с законодательством РФ о налогах  и сборах.

При использовании  условно выпущенных товаров в  иных целях, чем те, в связи с  которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применяются  ставки таможенных пошлин, налогов, действующие  на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Таможенная стоимость  товаров, их количество либо иные характеристики, используемые для определения налоговой  базы, определяются на день применения ставок таможенных пошлин, налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. ПОРЯДОК  И СРОКИ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ

 

3.1. Плательщики  таможенных пошлин, налогов

 

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых  ТК возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги.

Любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу.

 

Порядок применения таможенными органами положений  ст. 328 ТК разъяснен в Методических указаниях ГТК России от 27.11.2003 № 647-р.

 

29.2. Сроки  уплаты таможенных пошлин, налогов

 

 

При ввозе  товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в  таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного  транзита, если декларирование товаров  производится не в месте их прибытия.

 

При вывозе товаров  таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено  ТК.

 

При изменении  таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее  дня, установленного ТК для завершения действия изменяемого таможенного  режима.

 

При использовании  условно выпущенных товаров в  иных целях, чем те, в связи с  которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней  сроком уплаты таможенных пошлин, налогов  считается первый день, когда лицом  были нарушены ограничения на пользование  и распоряжение товарами. Если такой  день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается  день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары.

 

При нарушении  требований и условий таможенных процедур, которое в соответствии с ТК влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

 

Сроки уплаты таможенных платежей в отношении  товаров, перемещаемых физическими  лицами для личного пользования, в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, временно ввезенных  товаров с частичным освобождением  от уплаты таможенных пошлин, налогов, незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу  ввезенных товаров) на территории РФ, определяются ТК.

 

Порядок применения таможенными органами положений  ст. 329 ТК разъяснен в Методических указаниях ГТК России от 27.11.2003 № 647-р.

 

29.3. Авансовые  платежи

 

 

Авансовыми  платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и  сумм таможенных платежей в отношении  конкретных товаров.

 

Авансовые платежи  могут быть внесены в кассу  или на счет таможенного органа в  валюте РФ, а также в иностранной  валюте в соответствии с валютным законодательством РФ. Однако действие п. 2 ст. 330 ТК в части внесения в  кассу или на счет таможенного  органа авансовых платежей в иностранной  валюте было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2007 г. Федеральным законом  от 19.12.2006 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год»,[68] а с 1 января по 31 декабря 2008 г. – Федеральным законом от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».[69]

 

Денежные  средства, полученные таможенным органом  в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые  платежи, и не могут рассматриваться  в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает  распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит  взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается  подача им или от его имени таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей.

 

По требованию плательщика таможенный орган обязан представитьему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения  требования. В случае несогласия плательщика  с результатами отчета таможенного  органа проводится совместная выверка  расходования денежных средств плательщика. Результаты такой выверки оформляются  актом по форме, определяемой ФТС  России. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком. Один экземпляр  акта после его подписания подлежит вручению плательщику.

 

Форма акта выверки  авансовых платежей утверждена приказом ГТК России от 04.08.2003 № 849.[70]

 

Возврат авансовых  платежей осуществляется по правилам, предусмотренным ТК для возврата таможенных пошлин, налогов (гл. 33), если заявление об их возврате подано в  течение трех лет со дня внесения их в кассу или поступления  на счет таможенного органа.

 

29.4. Порядок  и формы уплаты таможенных  пошлин, налогов

 

 

Таможенные  пошлины, налоги уплачиваются в кассу  или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством РФ, за исключением  случая международных почтовых отправлений, содержащих товары, на которые таможенным органом начислены таможенные платежи.

 

Предварительная специальная пошлина, предварительная  антидемпинговая пошлина и предварительная  компенсационная пошлина взимаются  по правилам, установленным ТК в  отношении взимания ввозной таможенной пошлины. Суммы указанных пошлин не подлежат перечислению в федеральный  бюджет до принятия окончательного решения  о введении соответственно специальной  защитной меры, антидемпинговой меры или компенсационной меры в соответствии с законодательством РФ о специальных  защитных, антидемпинговых и компенсационных  мерах при импорте товаров.

 

Таможенные  пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте РФ, так  и в иностранной валюте, курс которой  котируется ЦБ РФ, в соответствии с  валютным законодательством РФ. Действие п. 2 ст. 331 ТК в части уплаты таможенных пошлин, налогов в иностранной  валюте (за исключением уплаты таможенных пошлин, налогов, связанной с исполнением  обязанности по их уплате посредством  зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, авансовых платежей, денежного  залога, излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, внесенных в иностранной валюте в кассу или на счет таможенного  органа до 1 января 2007 г.) приостановлено с 1 января по 31 декабря 2007 г. Федеральным  законом «О федеральном бюджете на 2007 год», а с 1 января по 31 декабря 2008 г. – Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».

 

Пересчет  валюты РФ в иностранную валюту для  целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте РФ, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, – на день фактической уплаты.

 

Таможенные  пошлины, налоги могут быть уплачены в любой форме в соответствии с законодательством РФ.

 

По требованию плательщика таможенные органы обязаны  выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме.

 

29.5. Исполнение  обязанности по уплате таможенных  пошлин, налогов

 

 

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов  считается исполненной с учетом особенностей, установленных ТК:

 

1) с момента  списания денежных средств со  счета плательщика в банке;