Таможенный контроль в рамках применения системы управления рисками

- о необходимости модификации  алгоритма выявления риска по  ПР № 00136, в связи с невыявлением программной задачей «Сервис выявления рисков» в автоматическом режиме;

- проект зонального  профиля риска в части заявления  вывозимой нефти сырой, классифицируемой в товарной позиции 2709 ТН ВЭД, под видом тяжелых дистиллятов (топливный мазут, топливо котельное, газойли), классифицируемых в товарной позиции 2710 с целью уменьшения величины подлежащих уплате таможенных платежей. ППР сформирован в Программном задании «ФППР» версии 2.1 и направлен в ФТС России по ведомственным электронным каналам;

- по актуализации профиля  риска № 00132, в части исключения из области действия профиля риска товары, с условным начислением таможенной пошлины (к примеру, по товарам происходящим из стран СНГ).

В целях обеспечения  соблюдения таможенного законодательства, а также в соответствии с предложениями, поступившими из ОТОиТК Махачкалинского т/поста ОПСУР подготовлено и направлено в ОКиПСУР ГУОТК ФТС России и ОКиПСУР СОТК ЮТУ письмо от 02.11.2007 № 13-14/22706 «О направлении предложений …» в части, предоставления уполномоченному должностному лицу ОТОиТК т/поста определение необходимого объема таможенного досмотра и, соответственно, заменить в прямых мерах по минимизации риска по ПР № 00124 объем досмотра с «10%» на «любой», а также предложено дополнение к ПР № 00124 кодами таможенных режимов: «63» - реимпорт с одновременным выпуском для свободного обращения без уплаты сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, субсидий и иных сумм, подлежащих возвращению в федеральный бюджет при реимпорте товаров. Отмеченные предложении учтены в актуализации ПР № 00124, доведенного до таможенных органов письмом ФТС России от 08.11.2007 № 01-06/41729дсп.

- проект срочного профиля  риска, в котором были предложены прямые меры по минимизации риска, в части принятия решений функциональными подразделениями таможни: ОТНиТО, ОКТС и ОТП. По отмеченному проекту ОКиПСУР ЮТУ 21.12.2007 был утвержден срочный профиль риска № 90042. По результатам применения срочного профиля риска по ГТД № /0002505 установлено заявление недостоверных сведений по товару № 1(части мебели), возбуждено дело об АП по ч.2 ст.16.2 КоАП России.

- предложения по актуализации  профиля риска № 00104 по дополнению перечня лиц, в отношении которых таможенный контроль после выпуска затруднен или невозможен.

 

 

2.3. Анализ применения профилей риска при таможенном оформлении и таможенном контроле товаров и транспортных средств.

 

 

В соответствии с функциональными  задачами отдел ПСУР таможни⁸, осуществляет анализ применения действующих профилей риска (около 97)

_______________________

⁸ Приказ ФТС России от 16 сентября 2005 г. № 871 "Об утверждении типового положения об отделе применения системы управления рисками таможни"

 

таможенными органами региона при  таможенном оформлении и таможенном контроле товаров и транспортных средств.

Во исполнение ведомственных документов отделом применения системы управления рисками Дагестанской таможни был проведен анализ частоты применения в 2007 году «рамочных» профилей рисков №№ 00227, 00228 (далее – ПР №№ 227, 228) и их эффективности таможенными постами таможни при ТОиТК товаров и транспортных средств, декларируемых по ГТД.

На применение «рамочных» ПР №№ 227 и 228 письмами ФТС России установлено ограничение – не более 10% от общего количества ГТД, поданных на одном таможенном посту в течение одного месяца, для ПР №228 при ввозе товаров и не более 6% при аналогичных условиях для ПР №227 при вывозе.

Анализ, проведенный отделом  ПСУР по региональной электронной базе ГТД и электронному отчету по выявленным рискам, показывает, что за период с начала 2007 года по август:

- ПР №228 применялся  на таможенных постах 266 раз, что  составило 7,16% от общего количества ГТД (3717), поданных на ввозимые товары;

- ПР №227 применялся  на таможенных постах 33 раза, что  составило 1,41% от общего количества ГТД (2343), поданных на вывозимые товары.  

Таким образом, в целом  по таможне данная квота соблюдается, однако более детальный анализ, проведенный по таможенным постам и по каждому месяцу, показывает, что требования по установленной частоте применения

 «рамочных» профилей рисков не всегда ими исполняются.

Установленная квота  проведения таможенных досмотров при  выявлении ПР №228 нарушалась на следующих таможенных постах:

- Яраг-Казмалярский т/пост  в январе месяце при нулевой  эффективности;

- т/пост Аэропорт-Махачкала  в марте, апреле, июне, июле и августе месяце при нулевой эффективности;

- Махачкалинский т/пост  в июле и августе месяце  при нулевой эффективности;

- Дербентский т/пост  в феврале, марте, мае и августе  месяце (максимальная по региону эффективность ПР 228, 227).

Обращает на себя внимание факт полного отсутствия выявления  и применения в течение всего года:

- «рамочных» ПР на  таможенном посту Морской порт-Махачкала  при 197 поданных ГТД (174 – импорт, 23 – экспорт);

- ПР №227 на Яраг-Казмалярском  таможенном посту при 751 ГТД, поданных на вывозимые товары.

В целом по таможне  за указанный период эффективность  ПР №228 в отношении ввозимых товаров  составила 12,41% (33 дела об АП при 266 случаях применения ПР №228), а эффективность ПР №227 в отношении вывозимых товаров – 9,09% (3 дела об АП при 33 случаях применения ПР №227).

Необходимо особо отметить, что наибольшая по региону эффективность обоих «рамочных» ПР отмечается на Дербентском т/посту – 20,86%. Так за рассматриваемый период на основании «рамочных» профилей рисков должностными лицами данного т/поста по результатам таможенных досмотров было возбуждено 29 дел об АП при 139 случаях выявлений. Именно благодаря эффективности ПР №№228, 227 на Дербентском т/посту обеспечивается исполнение соответствующих контрольных показателей по всей таможне. 

При этом по результатам  проведения таможенных досмотров в 2007 году на т/посту Аэропорт-Махачкала в рамках ПР №228 и на Махачкалинском т/посту в рамках ПР №227 не было возбуждено ни одного дела. 

Подробные сведения об эффективности «рамочных» ПР, а также о нарушении установленной частоты ПР №227, 228 за 2007 год с детализацией по таможенным постам приведены в приложениях 4, 5.

Согласно полученной с т/постов информации и ее анализа  причинами превышения частоты применения ПР №228, а также нулевой эффективности таможенных досмотров (кроме Дербентского т/поста) явились нижеследующие:

По т/посту Аэропорт-Махачкала:

Необходимость применения профиля риска была вызвана возможным недостоверным декларированием товаров из-за отсутствия возможности определения номенклатуры товара при помещении на СВХ в связи с отсутствием документов, подтверждающих заявленные декларантом сведения о наименовании, стоимости и стране происхождения декларируемых товаров. При этом основной причиной превышения предельной квоты применения «рамочных» ПР является низкое количество поданных в каждом месяце ГТД, которое как правило, менее 10, т.е. даже однократное применение ПР приведет к нарушению предельной 10%-й частоты проведения досмотров по ним.

В трех случаях решение о применении ПР принималось на основании докладных записок ОСТП и в трех случаях - ОТОиТК т/поста.

По Махачкалинскому  т/посту:

При проведении документального  контроля по ГТД также возникала  необходимость в проведении таможенного досмотра по ПР №228 в связи с возможным недостоверным декларированием в части заявления в декларации недостоверных сведений по стране происхождения и весу нетто/брутто товаров. Решение о применении ПР также принималось на основании докладных записок ОТОиТК т/поста.

Вместе с тем несмотря на наличие докладных записок по применению ПР№228 с достаточным обоснованием по его применению остается неясным вопрос крайне низкой эффективности проведенных досмотров. 

Превышение установленной 10%-й квоты на применение ПР №228 в  январе месяце на Яраг-Казмалярском т/посту было обусловлено сложной обстановкой и наличием информации о возможном ввозе в большегрузных автомашинах под видом сельхозпродукции контрабандного груза, причем источник не давал конкретных данных, лишь назвал примерный период (январь-февраль), а профили рисков №№/00059, /00060, /00061, /00062 на тот момент не действовали. Информация правоохранительного блока таможни, иных правоохранительных органов, а также докладные записки ОТОиТК т/поста были основанием для применения данного ПР.

В рамках анализа применения профилей риска ОПСУР ежемесячно формирует  сводную информацию по всем профилям риска, выявленным и примененным  в ходе таможенного оформления и  контроля (таблицы 1, приложение 1).

По данным таблицы 1 наиболее применяемым профилем риска стал ПР № 00045, что от общего количества применения ПР составило – 47,97 %, по 9,91 % и 9,14 % раз применялись ПР №№ 9333 и 00111 соответственно.

В развитие информации, приведенной  в вышеуказанной таблице, отмечаем что, число случаев выявления профилей риска №№ 00045 и 00111 существенно больше, числа случаев их фактического применения в связи с тем, что отмеченные ПР автоматически выявлялись штатным программным средством (ПЗ) «Сервис выявления рисков» без фактического наличия индикаторов риска.

Наиболее эффективно и результативно применяемым  в регионе Дагестанской таможни являются «рамочный» профиль риска № 11/101005/00228, «стоимостные» профили риска в отношении скоропортящихся товаров, которое объясняется и работой, проводимой таможней в рамках усиления контроля таможенной стоимости (меры по «стоимостным» профилям рисков).

По результатам применения прямых мер по минимизации рисков в  2007 году проведено 1733 корректировок таможенной стоимости, доначислены таможенные платежи в размере  62.237.369, 17 рублей⁹.

^{_________________________________}

⁹ Ежемесячные аналитические отчеты таможни

В результате проверки установлено, что основными торгующими странами являются Азербайджан, Иран и Китай. Основной объем декларирования приходилось на т/посты Яраг-Казмалярский и Дербентский на которых только по плодоовощной продукции групп 07, 08 ТН ВЭД РФ выпущено более 83 % ГТД от общего объема оформления по ввозу.

Источниками информации  для применения  профилей  риска  послужили:

• собственная аналитическая база ОТО и ТК таможенных постов (в связи с загруженностью транспортных средств ниже средней загруженности по собственной аналитической базе ОТО и ТК ДТП);

• бумажные носители  ГТД и товаросопроводительных документов (в связи с заявлением в ГТД товаров с разным уровнем налогообложения, наличием  расхождений, несоответствий данных в ГТД и  товаросопроводительных документах);

-    информация  по товарам, ввозимые из Республики  Грузия;

В отчетном периоде по результатам применения мер в соответствии с ПР 00228 возбуждено – 66 дел об АП, ПР 00125 – 3 дело об АП, ПР 00227 – 3 дело об АП,  ПР 00111 – 4 дело об АП, ПР 00117 – 1 дело об АП, по СПР № /90042 – 1 дело об АП.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Основные проблемы и перспективы применения системы управления рисками при таможенном контроле товаров и транспортных средств 

 

3.1. Международные стандарты по применению СУР как способы обеспечения надлежащего применения таможенного законодательства при таможенном контроле товаров и транспортных средств.

 

Основные положения, относящиеся к таможенному контролю, установлены главой VI Генерального приложения к Киотской конвенции «Таможенный контроль».

Определяя объект таможенного  контроля, конвенция предусматривает, что все товары, включая транспортные средства, ввозимые на таможенную территорию или вывозимые с нее, независимо от того, облагаются ли они таможенными пошлинами и налогами, подлежат таможенному контролю. 

Согласно определению  под таможенным контролем понимается совокупность мер, осуществляемых таможенной службой в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

Таможенный Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) и в части установления объекта таможенного контроля (пункт 1 статьи 14), и в части закрепления понятия таможенного контроля (подпункт 19 пункта 1 статьи 11) содержит идентичные нормы.

В соответствии с философией Киотской конвенции таможенный контроль как способ обеспечения надлежащего применения таможенного законодательства и соблюдения предписаний других подзаконных и нормативных актов должен осуществляться при максимальном облегчении условий для международной торговли. Поэтому таможенный контроль должен ограничиваться минимумом, необходимым для достижения основных целей, и должен осуществляться на основе выборочности и при максимально возможном применении методов управления рисками.

Такая философия таможенного  контроля основана на том, что все проверить и обеспечить полную достоверность сведений, представляемых таможенным органам, невозможно.

Поэтому ограниченные ресурсы  таможенных органов необходимо использовать с наибольшей эффективностью и сосредоточить усилия на наиболее уязвимых операциях и поставках с точки зрения повышенного налогообложения, устойчивого характера нарушений, подрыва интересов отечественных товаропроизводителей, создания угрозы другим государственным интересам, защищать которые призвана таможенная служба.

С другой стороны, там, где рисков несоблюдения законодательства нет, либо где риски минимальны с точки зрения последствий возможных нарушений, нужно предлагать бизнесу самые упрощенные технологии таможенного оформления, не допускать неоправданных издержек предпринимателей, связанных с простоем транспортных средств, перевозкой товаров, их хранением на таможенном терминале.