Анализ себестоимости товарной продукции

Проверка:  -0,0244+0,0209+(-0,0001)=-0,0036р.

 

 

Вывод:

 В ходе проведенного анализа  выяснили, что затраты на один  рубль товарной продукции уменьшились  на 0,0036р. – фактор положительный. На это повлияло изменение следующих показателей:

 а) Увеличился удельный вес  более материалоемкой, трудоёмкой и менее рентабельной продукции на 0,0001р. – фактор отрицательный. Возможно,  на предприятии были ошибочно произведены расчеты себестоимости продукции, ошибочно оценен рынок сбыта продукции.

б) Увеличилась себестоимость выпускаемой  продукции на 0,0209р.. на единицу продукции – фактор отрицательный. Возможно, на предприятии были нарушения договорных обязательств поставщиками, увеличилась стоимость электроэнергии.

 в) Увеличилась цена продукции на 0,0244р.. на единицу продукции – фактор положительный.

 

Мероприятия:

 

1. Контроль за расчетом себестоимости  продукции;

2. Контроль за оценкой рынка  сбыта;

3.Заключать договора с более  ответственными поставщиками по  конкретным оптовым ценам;

4. Использовать на предприятии  планы по снижению затрат на  электроэнергию, топливо (более широкий  кабель, счетчики у входа и  т.д.).   

 

2.3 Анализ материальных затрат  в себестоимости продукции

 

Годовой объем выпуска шкафа:

По плану -  2600шт.,       по отчету – 2680шт.

 

Таблица 4 – Расход материалов и  затрат на них

Наименование материалов	Расход в натуральном  выражении		Затраты, руб.
	план	Отчет	план	Отчет
1	2	3	4	5
ДСтП м3	306,8	324,28	1362192	1459260
ДВП м2	4862	5118,8	140998	127970

 

 

1.1 Анализ изменения затрат по ДСтП

 

1.1.1 Абсолютное отклонение по  изменению материальных затрат  в себестоимости 

 

∆абс. по ∆Мз = Мзотч – Мз = МзНфЦфQф - МзНплЦплQф;

 

где  Нф – фактическая норма расхода на единицу продукции;

Цф – фактическая цена за единицу  материалов, руб.;

Qф – фактический объем товарной продукции, шт.;

Нпл – плановая норма расхода  материала на единицу продукции;

Цпл – плановая цена за единицу  материалов, руб.

 

 

 Нпл = 306,8/2600 = 0,118м³

 

Цпл = 1362192/306,8 = 4440руб.

 

∆абс. по ∆Мз =874905 - 0,043*4470*4250 =874905 – 816892,5 = 58012,5руб

 

1.1.2 Влияние  фактора норм на изменение  материальных затрат в себестоимости  продукции 

 

∆ Мз по ∆ Норм = Мз – Мз = МзНфЦплQф – МзНплЦплQф

 

Нф = = 0,047м³

 ∆ Мзпо  ∆ Норм = 0,047*4470*4250 – 816892,5 = 75990руб.

 

1.1.3 Влияние  фактора цен на изменение материальных  затрат в себестоимости продукции

 

∆ Мз по ∆Цен = Мзотч – Мз = МзНфЦфQф – МзНфЦплQф

 

∆ Мзпо ∆Цен = 874905 – 0,047*4470*4250 =874905 – 892882,5 = -17977,5руб.

 

Проверка: 75990 – 17977,5 = 58012,5руб.

 

1.2 Анализ изменения затрат по ДВП

 

1.2.1 Абсолютное отклонение по  изменению материальных затрат  в себестоимости 

 

Нпл = = 0,73м³

Цпл = = 27руб

∆абс. по ∆Мз = 91630 – 0,73*27*4250 = 91630 – 83767,5 = 7862,5руб

 

1.2.2  Влияние фактора норм  на изменение материальных затрат  в себестоимости продукции 

 

Нф = = 0,77м³

∆ Мзпо ∆ Норм = 0,77*27*4250 – 83767,5 = 88357,5 – 83767,5 = 4590руб

 

1.2.3 Влияние фактора цен на изменение материальных затрат в себестоимости продукции

 

∆ Мзпо ∆Цен = 91630 – 0,77*27*4250 = 91630 – 88357,5 = 3272,5руб

 

Проверка: 4590 + 3272,5 = 7862,5руб

 

 

Вывод:

В результате проведенного анализа  выяснили, что затраты на ДСтП на производство тумбы увеличились  на 58012,5руб. – фактор отрицательный. На это повлияло изменение следующих показателей:

 а) Увеличились затраты на  материалы на 75990руб.– фактор  отрицательный. Возможно, на предприятии  увеличилась норма расхода материала,  увеличился объем товарной продукции. 

б) Уменьшились цены на материальные ресурсы на 17977,5руб. – фактор положительный.

Увеличились затраты ДВП на производство тумбы на 7862,5руб. – фактор отрицательный. На это повлияло изменение следующих  показателей:

а) Увеличение затрат на материалы 4590руб. – фактор отрицательный. Возможно, на предприятии не экономично раскраивались листы ДВП, увеличилось количество остатков не пригодных для производства продукции.

б) Увеличились цены на материальные ресурсы на 3272,5руб – фактор отрицательный. Возможно, на предприятии увеличилась стоимость материала по договору с поставщиками, расторгнут договор с постоянным поставщиком.

 

Мероприятия:

 

1. Контроль за установлением  и расчетом нормы расхода

2. Контроль за рациональным использованием  материалов

3. Контроль за увеличением объема более рентабельной продукции

4. Заключение договоров с поставщиками, предлагающими материалы по более  низким ценам, с хорошим качеством 

5. Заключение договоров с поставщиками  географически находящимся рядом

 

2.4 Анализ использования фонда оплаты труда рабочих основного производства

 

Таблица 5 – Фонд оплаты труда и  численности рабочих основного  производства

Показатели	План	Отчет
1	2	3
1 ФЗП рабочих,т.р.	8113,555	7587,11
2 Среднесписочная численность  рабочих, чел.	110	104
3 Объем товарной продукции, т.р.	56331	58815,5
4 Среднегодовая ЗП  одного рабочего, руб.	73759,59	72952,98

 

 

1 Относительное отклонение по  изменению фонда ЗП рабочих  основного производства

 

∆ отн по ∆ ФЗП = ФЗП отч –  ;

 

Где  ФЗПпл – плановый фонд ЗП рабочих, т.р.;

ФЗП отч – фактический фонд ЗП рабочих, т.р.;

%вып. пл по Qтп – процент  выполнения плана по выпуску  продукции, % 

%вып. пл по Qтп = *100

 

Где   Qотч – фактический объем выпуска продукции, т.р.;

Qпл – плановый объем выпуска продукции, т.р.

 

∆ отн по ∆ ФЗП = 7587,11- = 7587,11-8471,3627 = =884,2527т.р.

%вып. пл по Qтп = 58815,5*100/56331 = 104,41%

 

2 Влияние изменения объема выпуска  товарной продукции на изменение  ФЗП

 

∆ФЗП по ∆Qтп = ;

 

Где ∆%выппл по Qтп – изменение процента выполнения плана по выпуску товарной продукции, %

 

 ∆%выппл по Qтп = 100 - %выппл по Qтп ;

 

∆ФЗП по ∆Qтп = = -357,8078т.р. 

∆%выппл по Qтп = 100-104,41 = -4,41%

 

3 Влияние изменения среднесписочной  численности рабочих на изменение ФЗП

 

∆ФЗП по ∆Z = (Zф – Zпл)*ЗПпл;

 

Где   Zф – фактическая численность рабочих, чел.

Zпл – плановая численность рабочих, чел.

ЗПпл – среднегодовая ЗП одного рабочего по плану, т.р.

 

∆ФЗП по ∆Z = (104-110)*73,75959= - 442,5575т.р.

 

4 Влияние изменения среднегодовой ЗП одного рабочего на изменение ФЗП

 

∆ФЗП по ∆ЗП=(ЗПф-ЗПпл)*Zотч;

 

Где  ЗПф – среднегодоваяЗП одного рабочего в год по отчету, руб.

 

∆ФЗП по ∆ЗП = (72,95298-73,75959)*104 = -83,8874т.р.

Проверка: -357,8078-442,5575-83,8874 = -884,2527т.р.

 

Вывод:

 В результате проведенного  анализа выяснили, что фонд оплаты  труда уменьшился на 884,2527т.р.  – фактор положительный. На  это повлияло изменение следующих  показателей: 

а) ФЗП уменьшился относительно объема товарной продукции на 357,8078т.р. – фактор положительный.

 б) ФЗП уменьшился относительно  численности на 442,5575т.р. – фактор  положительный.

 в) ФЗП уменьшился относительно  ЗП рабочих основного производства  на 83,887т.р. – фактор положительный. 

 

2.5 Анализ расходов на содержание  и эксплуатацию оборудования

 

Таблица 6 – Смета затрат на содержание и эксплуатацию оборудования

Наименование затрат	План	Отчет	Абсолютное отклонение
1	2	3	4
Амортизация оборудования	98,71	106,53	7,82
Эксплуатация оборудования	592,27	639,18	46,91
Текущий ремонт оборудования	296,13	284,08	-12,05
Внутризаводское перемещение  грузов	355,36	266,33	-89,03
Прочие затраты	631,75	479,39	-152,36
Итого затрат	1974,22	1775,5	-198,72

 

Вывод:

В результате проведенного анализа  выяснили, что затраты на содержание и эксплуатацию оборудования уменьшились  на 198,72т.р. -  фактор положительный. На это повлияло изменение следующих  показателей:

а) Увеличение затрат на амортизацию  оборудования на 7,82т.р. – фактор отрицательный возможно на предприятии давно не обновлялись станки, был необходим плановый ремонт оборудования.

б) Увеличение затрат на эксплуатацию оборудования на 46,91т.р. – фактор отрицательный. Возможно, на предприятии был простой  некоторых станков, вследствие этого другие  станки эксплуатировались выше нормы их рабочего времени.

в) Уменьшились затраты на текущий  ремонт оборудования на 12,05т.р. – фактор положительный.

г) Уменьшились затраты на внутризаводское  перемещение грузов на 89,03т.р. – фактор положительный.

д) Уменьшились прочие затраты на 152,36т.р. – фактор положительный.

 

Мероприятия:

 

1. Своевременный ремонт оборудования

2. Приобретение новых более современных  и автоматических станков   взамен старых

3. Контроль за соблюдением графика ППР

4. Контроль за соблюдением трудовой  дисциплины

 

 

2.6 Анализ изменения цеховых  расходов

 

Таблица 7 – Смета цеховых расходов

Наименование затрат	План	Отчет	Абсолютное отклонение
1	2	3	4
1 Содержание аппарата  управления цеха	652,27	706,42	54,15
2 Содержание прочего цехового персонала	543,56	614,28	70,72
3 Амортизация зданий  и сооружений	434,85	675,71	240,86
4 Текущий ремонт зданий  и сооружений	163,07	153,57	-9,5
5 Содержание зданий  и сооружений	326,14	399,28	73,14
6 Охраны труда	190,25	184,28	-5,97
7 Испытания, опыты,  исследования	135,89	184,28	48,39
8 Потери от простоев	-	30,71	30,71
9 Недостачи и потери  от порчи материальных ценностей	-	30,71	30,71
10 прочие расходы	271,78	92,14	-179,64
Итого затрат	2717,8	3071,4	353,6

 

 

 

Вывод:

В результате проведенного анализа выяснили, что на предприятии цеховые расходы увеличились на 353,6т.р. – фактор отрицательный. На это повлияло изменение следующих показателей:

а) Увеличились затраты на содержание аппарата управления цехом на 54,15т.р. – фактор отрицательный. Возможно, на предприятии увеличилось количество рабочих аппарата управления цехом, увеличились премии за их работу.

б) Увеличились затраты на содержание прочего цехового персонала на 70,72т.р.  – фактор отрицательный. Возможно, на предприятии  увеличилось количество рабочих прочего цехового персонала, увеличились премии за их работу.

в) Увеличились затраты на амортизацию  зданий и сооружений на 240,86т.р. –  фактор отрицательный. Возможно, на предприятии  здания и сооружения требуют капитального ремонта, была проведена переоценка зданий и сооружений.

г) Уменьшились затраты на текущий  ремонт зданий и сооружений на 9,5т.р. – фактор положительный.

д) Увеличились затраты  на содержание зданий и сооружений на 73,14т.р. –  фактор отрицательный. Возможно, на предприятии  были приобретены новое здание, наняли новый персонал.

е) Уменьшились затраты на охрану труда на 5,97т.р. – фактор положительный.

ж) Увеличились затраты на испытания, опыты, исследования на 48,39т.р. – фактор отрицательный. Возможно, на предприятии приобреталось новое оборудование для опытов, увеличились затраты на топливо, электроэнергию.

з)  Увеличились потери от простоев на 30,71т.р. – фактор отрицательный. Возможно, на предприятии не соблюдалась трудовая дисциплина, нарушался график ремонта оборудования.

и) Увеличились недостачи и потери от порчи материальных ценностей  на  30,71т.р. – фактор отрицательный. Возможно, на предприятии были нарушения  использования станка, обрабатывающего  материалы, обучались новые рабочие.

к) Уменьшились прочие расходы на 179,64т.р. – фактор положительный.

Мероприятия:

1. Сдать в аренду не используемые  здания и сооружения

2. Соблюдение лимита численности  рабочих аппарата управления  цехом

3. Соблюдение лимита численности   прочего цехового персонала

4. Контроль за начислением премий рабочим аппарата управления цехом

5.Контроль за начислением премий  рабочим прочего цехового персонала

6.Контроль за соблюдением трудовой  дисциплины

7. Соблюдение графика ППР

8. Контроль за работой станков  (фотография, хронометраж)

9. Обучение без отрыва от производства 

10. Повышение квалификации рабочих.

11. Использование остатков материалов ,как топливо 

12. Увеличить сечение кабеля  электроэнергии